開具正確的服務稅發票是遵守《2018年服務稅法》（以下簡稱「該法令」）的重要基礎。對於已登記的企業而言，服務稅發票不僅僅是商業文件，而是證明應稅交易並確認企業向馬來西亞皇家關稅局（「關稅局」）申報、徵收及繳付服務稅法定責任的重要憑證。
準確開具發票有助於提升與客戶之間的透明度，並支持企業進行準確的稅務申報。相反，如發票不完整、不準確或延誤開具，可能會導致合規風險、財政處罰及爭議。
本文將闡述馬來西亞服務稅發票的主要要求，包括法定義務、必須載明事項、簡化發票、電子發票以及不遵從規定的潛在後果。
1. 開具服務稅發票的義務
根據該法令第21條及《2018年服務稅條例》的規定，凡提供應稅服務的登記人士，必須向客戶開具服務稅發票。此義務適用於所有服務接受方，包括個人、企業及政府機構。
根據關稅局發布的服務稅一般指南，發票須在以下日期起的一（1）年內開具：
- 提供應稅服務之日；或
- 經關稅局批准的延長期限。
然而，在特定情況下，登記人士可向關稅局申請豁免開具發票。
及時開具發票可確保徵收和繳付服務稅的時間點與實際應稅事項保持一致，同時為客戶提供會計及監管用途的適當憑證。
值得注意的是，下列情況下不得開具載有服務稅的發票：
- 不屬於該法所規定的應稅服務；或
- 發票開具者並非服務稅登記人士。
如在上述情況下開具發票，將被視為違法行為，可能導致企業面臨罰款或檢控。因此，遵守發票開具義務對於避免法律及財務風險至關重要。
2. 服務稅發票的必須載明事項
根據該法規定，服務稅發票必須載明特定資料方屬有效。此要求旨在確保客戶能夠獲得透明的交易信息，並使關稅局在稽查時得以核實企業的遵從情況。
如發票未載明任何必須事項，可能被視為不符合規定，企業或將承受相關罰款風險。因此，企業應定期檢視其發票系統，以確保持續符合所有法定要求。
以下為必須載明事項的概要：
|
|
|
|---|---|
|
|
為每筆交易提供唯一參考編號 |
|
|
確定發票開具日期及合規時點 |
|
|
識別服務稅登記供應商 |
|
|
說明應稅服務的性質 |
|
|
披露從服務價值中扣減的金額 |
|
|
說明服務未加稅前的金額 |
|
|
顯示適用的服務稅稅率 |
|
|
明確說明應徵收服務稅的金額 |
|
|
反映客戶應支付的實際金額 |
|
|
確保清晰性，依據提供服務時的現行賣出匯率換算為馬幣 |
|
|
符合法定語言要求 |
準確載明以上所有項目，可確保企業合規並降低爭議或處罰風險。
3. 貸項通知單與借項通知單
在之前已發出的服務稅發票需要進行調整的情況下，例如折扣、收費過高或過低、服務退回等，已註冊人士必須開具貸項通知單或借項通知單。
- 貸項通知單：用於減少原先開具的金額或取消交易，包括相關服務稅。
- 借項通知單：用於增加原先開具的金額，包括相關服務稅。
所有貸項通知單和借項通知單必須包含以下資料：
- 清楚顯示「貸項通知單」或「借項通知單」的字樣；
- 編號及簽發日期；
- 已註冊人士的名稱、地址和服務稅註冊號碼；
- 開具貸項或借項通知單的原因；
- 足以識別應稅服務的說明；
- 每項應稅服務的數量及金額；
- 不含服務稅的總金額；
- 服務稅稅率及稅額；及
- 與有關應稅服務相關的發票編號及發票日期。
開具貸項通知單與借項通知單有助於供應商和客戶準確記錄發票調整情況，同時向關稅局提供透明且可追溯的憑證，確保遵從法令要求。因此，適當處理這些文件對於維持法定合規性至關重要。
4. 記錄保存要求
已註冊服務稅人士必須保存所有服務稅發票、貸項通知單、借項通知單以及任何已作廢的發票副本，保存期限至少為七（7）年。無論記錄以實體或電子形式保存，均須在馬來西亞境內予以保存。
保存的記錄必須符合以下要求：
- 完整性：所有文件必須完整保存，不得有任何修改或遺漏。
- 清晰度：所保存的記錄在整個保存期間應保持清晰可讀。
- 可查閱性：必須在關稅局要求查閱時能夠隨時提供。
妥善的記錄保存對於證明符合法規要求及確保財務報告透明度至關重要。若未遵守相關保存要求，可能會導致違反法令並在關稅局檢查時增加合規風險。
5. 合規風險
未遵守法令下有關服務稅發票的要求，可能會導致財務處罰、審計審查、與客戶產生爭議以及聲譽受損。常見的不合規情況包括未開具發票、發票內容錯誤或未妥善保存相關記錄。
遵從法定要求並建立完善的發票開具及記錄保存制度，有助於降低上述風險並確保與關稅局之間的溝通順暢。
6. 結論
服務稅發票是法令下的重要法定文件。妥善開具、管理及保存發票有助於確保準確性、透明度，並與關稅局保持順暢溝通，同時降低遭受處罰及審計風險。
欲了解更多详情，请浏览马来西亚皇家关税局官方网站：https://mysst.customs.gov.my/
启源集团拥有经验丰富的专业团队，为客户提供马来西亚公司的筹建、注册及各类许可证/牌照的申请及后续维护、税务筹划、会计审计、移民签证及知识产权服务，有关详情请咨询我们的专业顾问。
如果您需要进一步的资讯或协助，烦请您浏览本所的官方网站 www.kaizencpa.com
或通过下列方式与本所专业会计师联系：
电邮： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com
电话： +852 2341 1444
手提电话：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140
Skype: kaizencpa
