啟源顧問有限公司的部落格

類別

納稅主體

應稅項目

稅率/徵收率/扣除率

第一類

增值稅一般納稅人

銷售和進口貨物

銷售應稅勞務和應稅服務

貿易/進出口、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產、銷售不動產

13%，9%，6%

第二類

所有納稅人

出口貨物、服務及無形資產

0%，免稅

第三類

購進農產品的一般納稅人

購進農產品

9%，10%

第四類

小規模納稅人

銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產、銷售舊貨

3%

允許簡易徵收的一般納稅人

允許簡易徵收的應稅行為

3%，5%

序號

應稅項目

稅率

貿易/進出口

1

銷售/進口

銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)；銷售勞務。

13%

2

銷售/進口           (特殊項目)

1. 糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；
3. 圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；
4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5. 國務院規定的其他貨物。

9%

交通運輸服務

3

鐵路運輸服務

通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

9%

4

陸路旅客運輸服務

鐵路運輸以外的陸路旅客運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

9%

5

陸路貨物運輸服務

鐵路運輸以外的陸路貨物運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。

9%

6

水路運輸服務

通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。水路運輸的程租、期租業務,屬於水路運輸服務。

9%

7

航空運輸服務

通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。航空運輸的濕租業務，屬於航空運輸服務。航太運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。

9%

8

管道運輸服務

通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。

9%

郵政服務

9

郵政服務

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

9%

電信服務

10

基礎電信服務

利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售頻寬、波長等網路元素的業務活動。

9%

11

增值電信服務

利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網路，提供短信和彩信服務、電子資料和資訊的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

6%

建築服務

12

工程服務

新建、改建各種建築物、構築物的工程作業，包括與建築物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

9%

13

安裝服務

生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄杆的裝設工程作業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。固定電話、有線電視、寬頻、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

9%

14

修繕服務

對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

9%

15

裝飾服務

對建築物、構築物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。

9%

16

其他建築服務

上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鑽井（打井）、拆除建築物或者構築物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括岩層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業

9%

金融服務

17

貸款服務

將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

6%

18

直接收費金融服務

為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、帳戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管  理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

6%

19

人身保險服務

以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

6%

20

財產保險服務

以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。

6%

21

金融商品轉讓

轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

6%

現代服務--研發和技術服務

22

研發服務

就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

6%

23

合同能源管理服務

節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。

6%

24

工程勘察勘探服務

在採礦、工程施工前後，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。

6%

25

專業技術服務

氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務。

6%

現代服務--資訊技術服務

26

軟體服務

提供軟體發展服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。

6%

27

電路設計及測試服務

提供積體電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支援服務的業務活動。

6%

28

資訊系統服務

提供資訊系統集成、網路管理、網站內容維護、桌面管理與維護、資訊系統應用、基礎資訊技術管理平臺整合、資訊技術基礎設施管理、資料中心、託管中心、資訊安全服務、線上殺毒、虛擬主機等業務活動。包括網站對非自有的網路遊戲提供的網路運營服務。

6%

29

業務流程管理服務

依託資訊技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、審計管理、稅務管理、物流資訊管理、經營資訊管理和呼叫中心等服務的活動。

6%

30

資訊系統增值服務

利用資訊系統資源為使用者附加提供的資訊技術服務。包括資料處理、分析和整合、資料庫管理、資料備份、資料存儲、容災服務、電子商務平臺等。

6%

現代服務--文化創意服務

31

設計服務

把計畫、規劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、內部管理設計、業務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網遊設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印曬圖等。

6%

32

智慧財產權服務

處理智慧財產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟體、積體電路布圖設計的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。

6%

33

廣告服務

利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務專案、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發佈、播映、宣傳、展示等。

6%

34

會議展覽服務

為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業務活動。

6%

現代服務--物流輔助服務

35

航空服務

包括航空地面服務和通用航空服務。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在境內航行或者在境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動，包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監測、航空科學實驗等。

6%

36

港口碼頭服務

港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船隻專業清洗消毒檢測服務和防止船隻漏油服務等為船隻提供服務的業務活動。港口設施經營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

6%

37

貨運客運場站服務

貨運客運場站提供貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務等業務活動。

6%

38

打撈救助服務

提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。

6%

39

裝卸搬運服務

使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。

6%

40

倉儲服務

利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。

6%

41

收派服務

接受寄件人委託，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

6%

現代服務--租賃服務

42

不動產

融資租賃

標的物為不動產的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。融資性售後回租不按照本稅目繳納增值稅。

9%

43

不動產

經營租賃

在約定時間內將不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。將建築物、構築物等不動產的廣告位元出租給其他單位或者個人用於發佈廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

9%

44

有形動產

融資租賃

標的物為有形動產的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。融資性售後回租不按照本稅目繳納增值稅。

13%

45

有形動產

經營租賃

在約定時間內將有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。將飛機、車輛等有形動產的廣告位元出租給其他單位或者個人用於發佈廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。水路運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於經營租賃。

13%

現代服務--鑒證諮詢服務

46

認證服務

具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規範、相關技術規範的強制性要求或者標準的業務活動。

6%

47

鑒證服務

具有專業資質的單位受託對相關事項進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業技能鑒定、工程造價鑒證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建築圖紙審核、醫療事故鑒定等。

6%

48

諮詢服務

提供資訊、建議、策劃、顧問等服務的活動，包括金融、軟體、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業務運作、流程管理、健康等方面的諮詢。翻譯服務和市場調查服務按照諮詢服務繳納增值稅。

6%

現代服務--廣播影視服務

49

廣播影視節目

（作品）製作服務

進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品製作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、採編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材製作、場景佈置、後期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕製作、片頭、片尾、片花製作、特效製作、影片修復、編目和確權等業務活動。

6%

50

廣播影視節目

（作品）發行服務

以分賬、買斷、委託等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報導及播映權的業務活動。

6%

51

廣播影視節目

（作品）播映服務

在影院、劇院、錄影廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。

6%

現代服務--商務輔助服務

52

企業管理服務

提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。

6%

53

經紀代理服務

各類經紀、仲介、代理服務。包括金融代理、智慧財產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產仲介、職業仲介、婚姻仲介、代理記帳、拍賣等。

6%

54

人力資源服務

提供公共就業、勞務派遣、人才委託招聘、勞動力外包等服務的業務活動。

6%

55

安全保護服務

提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

6%

其他現代服務

56

其他現代服務

除研發和技術服務、資訊技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證諮詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現代服務。

6%

生活服務--文化體育服務

57

文化服務

為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括文藝創作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供遊覽場所。

6%

58

體育服務

組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動。

6%

教育醫療服務

59

教育服務

提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動。學歷教育服務，是指根據教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計畫組織教學，並頒發相應學歷證書的業務活動，包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

6%

60

醫療服務

提供醫學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。

6%

生活服務--旅遊娛樂服務

61

旅遊服務

根據旅遊者的要求，組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。

6%

62

娛樂服務

為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、檯球、高爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。

6%

生活服務--餐飲住宿服務

63

餐飲服務

通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動。

6%

64

住宿服務

提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。

6%

生活服務--居民日常服務

65

居民日常服務

主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美髮、按摩、桑拿、氧吧、足  療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

6%

生活服務--其他生活服務

66

其他生活服務

除文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。

6%

銷售無形資產

67

專利或非專利技術

轉讓專利技術和非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。

6%

68

商標和著作權

轉讓商標和著作權的所有權或者使用權的業務活動。

6%

69

土地使用權

轉讓土地使用權的業務活動。

9%

70

其他自然資源

使用權

轉讓除土地使用權以外的自然資源使用權的業務活動，包括海域使用權、探礦權、採礦權、取水權和其他自然資源使用權。

6%

71

其他權益性

無形資產

轉讓除上述內容以外的其他權益性無形資產的所有權或者使用權的業務活動。包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營  權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路遊戲虛擬道具、功能變數名稱、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

6%

銷售不動產

72

銷售不動產建築物

轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產。建築物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。轉讓建築物有限產權或者永久使用權，轉讓在建的建築物所有權，以及在轉讓建築物時一併轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

9%

序號

應稅項目

稅率

74

出口貨物

0%

75

跨境銷售國務院規定範圍內的服務，無形資產。

注：可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。

0%

76

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的。

免稅

序號

應稅項目

扣除率

77

對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

9%

78

對增值稅一般納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額。

10%

序號

適用範圍

應稅項目

徵收率

79

小規模納稅人

銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產。

3%

80

一般納稅人

發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為。

3%

提供人力資源外包服務。

5%

81

所有納稅人

銷售不動產。

符合條件的經營租賃不動產(土地使用權)。

轉讓營改增前取得的土地用權。

房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老頊目。

符合條件的不動產融資租賃。

選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務。

5%

銷售舊貨。

銷售自己使用過的固定資產（不包含個人）。

3%減按2%

82

個人

出租住房。

5%減按1.5%