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馬來西亞代表處/區域辦事處設立Q&A

一、哪些領域可以在馬來西亞設立代表處/區域辦事處？

(1)   製造業;

(2)   馬來西亞投資發展局（MIDA） 推動的服務業領域，以個案為基礎; 或

(3)   政府部門和國際組織。

二、馬來西亞代表處/地區辦事處可允許進行什麼活動？

日本雇用保險的基本補助

在日本，人們一聽到“雇用保險”最先想到的便是“基本補助”。基本補助從雇用保險制度的前身——失業保險制度中保留下來，雖然失業保險制度早已被廢除，但至今基本補助仍被部分日本國民習慣性認為是“失業保險”的補助金，日常對話中常被稱為“失業補助”。由此可見，基本補助乃是雇用保險制度中的重中之重。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省的資料，簡要介紹雇用保險的基本補助的支付天數及支付條件，整理歸納補助支付對象的分類，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   基本補助

基本補助（日文“基本手当”）是面向因達到退休年齡、倒閉、勞動合同期滿等原因離職的雇用保險一般參保人（以下簡稱“參保人”）支付的、用於保障失業生活、促進再就業的雇用保險補助。參保人失業後，將失去雇用保險參保人的資格成為失業者，如失業者滿足領取基本補助的條件，則成為基本補助的領取資格者（日文“受給資格者”，以下簡稱為“補助對象”）。

外國企業駐華代表處的首席代表之個稅當如何繳納？

近日，有客戶問及“外國企業駐華代表處的首席代表之個稅應如何扣繳“，因其在中國境內的工作時間小於90天，且長期在境外，那麼其所獲取的收入是否應扣繳個人所得稅？

關於外籍個人是否應在中國境內扣繳個人所得稅，我們通常的概念裡會有如下的判斷：

1. 是否屬於高管？
2. 在境內的居住天數是否大於等於90天，甚至會超過183天？
3. 所獲取的收入，是由境內雇主支付還是由境外雇主支付？

（具體如何判定以及判定後的具體扣繳，可見我們前期“關於無住所個人工資薪金所得“的微文）。

然而，財政部、稅務總局公告2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》中第二條第（一）款規定（以下簡稱“35號文”）

“（一）無住所個人為非居民個人的情形……

本公告所稱境內雇主包括雇傭員工的境內單位和個人以及境外單位或者個人在境內的機構、場所。凡境內雇主採取核定徵收所得稅或者無營業收入未徵收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內雇主會計帳簿中記載，均視為由該境內雇主支付或者負擔。本公告所稱工資薪金所屬工作期間的西曆天數，是指無住所個人取得工資薪金所屬工作期間按西曆計算的天數。

馬來西亞公司股份轉讓印花稅 Q&A

一、什麼是印花稅？

        印花稅是馬來西亞徵收的一種稅款，適用於根據《印花稅法1949》附表 一所述的多種書面文件，包括法律、商業及財務文件。

未加蓋印章或蓋章不全的文件在法庭上不能被接納為證據，政府部門只接受擁有印花蓋章的文件。

二、股份轉讓表格何時需要蓋章？

上海市穩崗補貼返還

在我們之前的文章《上海減輕中小企業用工成本》中提及了關於失業保險穩崗返還的政策。我們陸陸續續收到關於失業保險穩崗補貼返還的相關諮詢。上海市人力資源和社會保障局、上海市財政局、上海市發展和改革委員會以及國家稅務總局上海市稅務局在2024年5月17日聯合發佈了《關於實際失業保險穩崗返還的通知》（滬人社規【2024】8號）。該通知有效期自2024年5月17日至2024年12月31日。詳細內容可以參考下文。

中國稅務

增值稅減免優惠政策簡介

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。增值稅徵收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，基於增值額或價差為計稅依據，其涉及減免的優惠政策如下:

一、   免征增值稅項目

1、  農業生產者銷售的自產農產品；

2、  避孕藥品和用具；

3、  古舊圖書；

中國頒佈實施《关税法》

關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物徵收的一種稅收。為了規範關稅的徵收和繳納，維護進出口秩序，促進對外貿易，推進高水準對外開放，中國第十四屆全國人大常委會第九次會議於2024年4月26日表決通過了《中華人民共和國關稅法》，並將於2024年12月1日起正式施行。與《中華人民共和國進出口關稅條例》相比，《關稅法》主要有如下修訂變化：

一、   明確進口環節海關代徵稅

《關稅法》頒佈以前，進口貨物增值稅、消費稅一直由海關負責徵收管理，但法律條文未明確規定由海關代征。《關稅法》規定，進口環節由海關代徵稅，適用關稅徵收管理的相關規定。

二、   跨境電商為關稅扣繳義務人

為適應跨境電商發展要求，《關稅法》規定從事跨境電子商務零售進口的電子商務平臺經營者、物流企業和報關企業，以及法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳關稅稅款義務的單位和個人，是關稅的扣繳義務人。

三 、 明確匯總徵稅

《關稅法》規定納稅人、扣繳義務人符合海關規定條件並提供擔保的，可以於次月第五個工作日結束前匯總繳納稅款。

四 、 完善原產地制度規定

《關稅法》規定，完全在一個國家或者地區獲得的貨物，以該國家或者地區為原產地；兩個以上國家或者地區參與生產的貨物，以最後完成實質性改變的國家或者地區為原產地。國務院根據中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協定對原產地的確定另有規定的，依照其規定。

五、   明確多徵稅款應及時退還

《關稅法》將納稅人發現多繳稅款時申請退稅的期限由1年延長為3年，亦規定海關發現多徵稅款時，應當及時通知納稅人辦理退還手續。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

馬來西亞公司的股權政策

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。

廣義而言，馬來西亞的立法通常不對公司股本中的外國所有權施加限制。 然而，當公司需要特定許可證進行經營時，公司有可能需要滿足有關當局規定的股權條件或雇傭最低數量的本地員工。 這些措施旨在增強馬來西亞土著在經濟中的參與。 政策的具體細節可能會根據各行業和政府當前的經濟目標而有所不同。

以下是一些實施外國股權政策的行業領域：

一、製造業

中國勞動合同法對企業裁員的規定

由於整體經濟下行等因素的影響，許多企業面臨著成本壓力，希望通過減員增效的方式渡過難關。裁員問題，一旦處理不當，企業將面臨勞動糾紛，甚至產生更多的經濟損失。《中華人民共和國勞動合同法》對企業裁員做出了明確的規定，啟源整理了相關規定供客戶參考。

一、 裁員注意事項

發生以下情形之一的，企業如需裁減的人員達到二十人以上或者雖然沒有達到二十人但需裁減的人數占企業職工總數10%以上的，用人單位需要提前30天與工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見以後，將裁減人員的方案向勞動行政部門報告後，才可以裁減人員。

1、 企業依照破產法的規定進行重整。

2、 企業的生產經營發生了嚴重的困難。

日本雇用保險的求職者補助

在日本的雇用保險制度下，求職者補助作為構成失業等補助的重要部分之一，發揮著保障失業者生活安定、促進求職活動開展的作用。求職者補助分類下的基本補助，不僅是雇用保險制度的重中之重，亦是雇用保險的代表。由於求職者補助的存在，雇用保險參保人在面臨解雇或沒有工作時，能夠從容地應對現實中的各類問題，更方便、更快速、更順利地找到下一份工作。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省的資料，整理歸納雇用保險求職者補助的種類，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   基本補助（日文“基本手当”）

基本補助是面向因達到退休年齡、倒閉、勞動合同期滿等原因離職的雇用保險參保人支付的、用於保障失業生活、促進再就業的雇用保險補助。

中國稅務

免征印花稅憑證簡介

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為徵收的一種稅。在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，以及在中国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，為印花稅的納稅人。免征印花税的憑證包括以下情形:

一、   應稅憑證的副本或者抄本；

二、   依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

三、   中國人民解放軍、中國人民武裝員警部隊書立的應稅憑證；

深圳公佈2023年度粵港澳大灣區個稅補貼申報指南

2023年8月25日，中國財政部、國家稅務總局聯合發佈了財稅[2023]34號文件，將粵港澳大灣區內地九市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、惠州、東莞、中山、江門和肇慶）工作的境外高端人才和緊缺人才個人所得稅補貼政策延長至2027年12月31日。

根據該文件，深圳市財政局、深圳市人力資源和社會保障局、深圳市科技創新局、國家稅務總局深圳市稅務局近日聯合發佈了《深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅財政補貼申報指南》，宣佈啟動2023納稅年度粵港澳大灣區個人所得稅財政補貼申報流程。

根據該指南，深圳市2023納稅年度粵港澳大灣區個人所得稅財政補貼申報程序如下：

1. 申報人、申報單位在廣東省統一身份認證平臺(http://tyrz.gd.gov.cn/)註冊用戶，個人用戶需進行實名驗證。
2. 申報人於2024年5月15日至2024年6月15日期間通過廣東省政務服務網(https://www.gdzwfw.gov.cn/)提出補貼申請，提交相關證明材料，作出書面承諾，並提交給工作單位審核。
3. 申報單位對申報人的申報資訊及材料進行審核並作出書面說明、承諾後，於2024年6月15日前在申報系統提交申請。
4. 申報人以個人勞務申報的，無需通過單位申報，但已納稅額中包含工資、薪金所得的，仍須通過單位申報。

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增值稅免抵退稅詳解

增值稅免抵退稅政策主要是針對於生產企業自營或委託外貿企業代理出口自產貨物，但該政策所對應的計算公式複雜且難以理解。而本文即就此進行拆解分析，以期在理解的基礎上更好的運用該公式，以幫助到實際的實務工作。

• 退稅的原理

即是就產品出口銷售的部分，免征增值稅，然後將該部分所對應的進項稅予以退還。如下圖：

假定：

1. 應繳納的增值稅額=內銷-內進=100-80=20
2. =0-外進=0-40=-40
3. =20-40=-20，即為應予退還的增值稅額

廣東推出外商投資企業獎勵政策

近日，廣東省商務廳及財政廳聯合印發了《廣東省進一步加大吸引和利用外商投資力度的專項實施方案》，明確對符合條件的外商投資企業進行獎勵，執行期限為2023-2027年。實施方案的主要內容如下：

• 獎勵主體

在廣東省內各市依法設立並登記註冊的外商投資企業（含港澳合資企業），金融業、房地產業企業除外。

• 獎勵內容

1. 外商投資企業投資獎勵

1.1  在廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山6市設立的外商投資企業，年新增實際外資金額合計達5,000萬美元及以上的：

新加坡有限合伙指南

新加坡的有限合伙（LP）为寻求建立合伙企业的企业家提供了灵活且有吸引力的业务结构，同时确保某些合伙人承担有限责任。

本文旨在为启源的现有客户或潜在客户提供全面的指南，以探索在新加坡有限合伙注册的要求和流程。

1. 新加坡有限合伙概述

在有限合伙中，至少需要两名合伙人，包括至少一名普通合伙人和一名有限合伙人。有限合伙没有独立的法律实体，即它不能以自己的名义起诉或被起诉，也不能拥有自己的财产。

个人或公司可以在有限合伙结构中担任普通合伙人或有限合伙人。除非所有普通合伙人都居住在新加坡之外，否则不需要任命本地经理。

新加坡有限合夥指南

新加坡的有限合夥（LP）為尋求建立合夥企業的企業家提供了靈活且有吸引力的業務結構，同時確保某些合夥人承擔有限責任。

本文旨在為啟源的現有客戶或潛在客戶提供全面的指南，以探索在新加坡有限合夥註冊的要求和流程。

1. 新加坡有限合夥概述

在有限合夥中，至少需要兩名合夥人，包括至少一名普通合夥人和一名有限合夥人。有限合夥沒有獨立的法律實體，即它不能以自己的名義起訴或被起訴，也不能擁有自己的財產。

個人或公司可以在有限合夥結構中擔任普通合夥人或有限合夥人。除非所有普通合夥人都居住在新加坡之外，否則不需要任命本地經理。

台灣工商憑證簡介

台灣工商憑證是一張IC卡，依台灣公司法及商業法完成註冊的有限公司、分公司、有限合夥等公司用來作為網路上身分驗證用，目前公司可以直接使用工商憑證利用網路線上申辦各項電子化相關業務，不受案件收件時間與地點限制，可以簡化整體申辦流程，提升申辦效率。公司取得工商憑證正卡後，若因內部管理需要，或有業務工作需求，都可以再以正卡申請附卡，申請約14個工作天即可以取得該卡片。

公司申請工商憑證有許多好處，許多業務都可線上申請以加速申請流程，包含項目如下：

1. 辦理公司稅務申報及股東申報;
2. 公司水費電費帳務電子化;
3. 公司員工勞工保險及健康保險投保及變更;
4. 國貿局進出口資料變更;
5. 公司開立電子發票;
6. 公司辦理外國員工工作簽證申請。

由於工商憑證有一定的使用期限，到期後即自動失效，必須重新申請，不能辦展期。為避免憑證正卡到期之後有無卡可用的情形，建議在工商憑證正卡到期前60個工作天前再次提出申請，拿到新申請之憑證效期日期，會從申請新卡片的當下計算。因此，若公司憑證到期前申請卡片，可能會有短時間內持有2張正卡的情形：一張新拿到的，和一張舊的。在這段期間裡，雖然兩張正卡都可以用，但舊正卡到期之後，就自動失效，必須要使用新的卡片。

啟源亦有提供企業申辦工商憑證的服務，如有需要可以和我們專業的顧問聯繫!

什麼是“反向開票”？

2024年4月24日，國家稅務總局發佈2024年第5號《關於資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》，此文一出，“反向開票“即被刷屏，這是個”啥“？

實務中，最常見的即是銷售方向購買方開具發票，即誰收錢誰開票，也即所謂“正向開票“；因此，顧名思義，“反向開票”即是購買方向銷售方開具發票，即誰付錢誰開票。

截至目前，“反向開票“的情形，我們比較熟悉的場景包括：

1. 收購單位向農業生產者個人購進自產農產品，企業可自行開具農產品收購發票；
2. 已備案汽車銷售企業從自然人處購進二手車，允許企業反向開具二手車銷售統一發票，並憑此辦理轉移登記手續；
3. 扣繳義務人支付個人款項時，可由付款方向收款方開具發票；
4. 根據《國務院關於印發<推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發【2024】7號），實行資源回收企業向自然人報廢產品出售者可以進行“反向開票”。

“反向開票”的實施背景

“反向開票”的雙方，有一方必是自然人，而現下對於自然人而言，並不願意勞神勞力的去稅局辦理開票事項，但導致的結果就是購買方企業無法取得合規的稅前抵扣憑證，而增加了企業的稅收成本。

中國居留證件簡介

中國居留證件是中國政府機構依照本國法律法規，為申請在中國境內居留的外國人頒發的有效法律證件。外國人所持簽證注明入境後需要辦理居留證件的，應當自入境之日起三十日內，向擬居留地縣級以上地方人民政府公安機關出入境管理機構申請辦理外國人居留證件。

中國出入境機構會根據申請人的個人情況及所持入境簽證，決定頒發居留證件的類別。

一、 居留證件種類

中國的居留證件包括以下5種類別

中國稅務

個體工商戶稅收優惠政策簡介

個體工商戶是在法律允許的範圍之內，依法經核准登記，從事工商業經營的自然人。中國《促進個體工商戶發展條例》自2022年11月1日起正式施行，旨在完善和促進個體工商戶發展的工作機制，明確各級政府及有關部門在促進個體工商戶發展方面的具體職責和要求，加大對個體工商戶合法權益的保護力度。個體工商戶現有的稅收優惠政策如下：

一、   增值稅

1、  自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人免稅標準為季度銷售額30萬元（含本數）。

2、        自2016年2月1日起，對按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。