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日本消費稅發票制度常見問題 – 返還發票

2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由“合格帳單發行事業者”發出的“合格帳單（發票）”成為了進項稅額扣除的前提條件。“合格帳單發行事業者”收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格帳單（發票）並保存發票副本。

啓源现根据日本国税厅、財務省資料，歸納總結發票制度實施後新增之返還發票的相關問題，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   什麼是“返還發票”？

發票制度下，合格帳單發行事業者因退貨或減價等理由返還對價時，有義務向交易對方交付返還發票（日文“返還インボイス”或“適格返還請求書”）。

如何在美國 BOI 報告中確定實益擁有人

2024年1月1日起，許多公司被要求向金融犯罪執法網路（FinCEN）報告關於最終擁有或控制它們的個人的資訊，即實益擁有權資訊(BOI)。關於如何在BOI報告中確定需要申報的實益擁有人，本文將對實益擁有人的識別判斷以及BOI報告的例外情況進行簡要介紹。

一、  誰是申報公司的實益擁有人?

實益擁有人是指通過直接或間接方式對申報公司行使實質控制權的自然人，或擁有或控制申報公司至少 25% 的所有者權益的自然人。

二、  什麼是所有權權益?

澳門投資者可在橫琴申請免費註冊地址

根據自2022年9月19日起生效的《橫琴粵澳深度合作區市場主體住所登記管理辦法》，符合條件的澳門投資者可以向橫琴粵澳深度合作區商事服務局申請一個免費的地址用作企業的註冊地址。

• 申請條件

澳門投資者的出資比例超過50%。企業註冊登記後，如發生股權轉讓或出資份額發生變動，導致澳門投資者的出資比例不符合規定的，須申請變更註冊地址，不得繼續使用該地址。

• 使用期限

免費使用的地址自住所使用證明發出之日起3年內有效。期滿後不再延續，企業須在期滿之日起30日內向商事服務局申請變更註冊地址或註銷登記。未按規定辦理註冊地址變更或註銷登記，經核實無法聯繫的企業，列入經營異常名錄予以公示。

中國稅務

印花稅優惠新政

为了支持自由贸易试验区发展离岸贸易，中國財政部、稅務總局於2024年2月6日發佈公告，明確在上海自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策，詳細內容如下：

一、   对注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税。 

* “离岸转手买卖”指居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物。

* 買賣雙方都免征印花稅，非居民企業亦無須繳納。

催收業務許可證常見問題

Q:       申請催收業務許可證是否需要最低實收資本？

A:       不需要。申請催收業務許可證不需要最低實收資本。

Q:       如果我經營業務並向自己的客戶收取未清債務，我是否需要由新加坡員警部隊（SPF）頒發的催收業務許可證？

A:       通常如果欠款是歸於貴方或貴方實體，則無需獲得許可證。只有當貴公司向其他人（即實體或個人）代收債務時，才需要從SPF獲得許可證。

中國稅務

不得開具增值稅專票的情形

一、   一般規定

1、  一般納稅人如會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，不得開具增值稅專用發票；

2、  納稅人如適用免征增值稅專案，不得開具增值稅專用發票；

3、  實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發票;

主要的日本雇用保險資料文件

在日本的社會保險制度中，雇用保險是公認最複雜、最難理解、最難把握的社會保險。在2022年6月20日舉行的雇用保險制度研究會中，專家明確指出日本現行的雇用保險制度複雜，且夾帶許多暫定特例措施，沒有專業人士的講解幫助，一般日本國民難以運用，應將現有制度簡單化、普遍化、全面化。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省的資料，整理歸納雇用保險的法定手續中牽涉的主要資料文件，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   雇用保險參保人資格取得備案

雇主雇用預計持續雇用期限滿31天、單周規定工作時間滿20小時的勞動者後，應在該勞動者成為參保人所屬月份的次月10日前，向管轄事業所所在地的公共職業安定所提交《雇用保險參保人資格取得備案》（以下簡稱“資格取得備案”）。

中國將加大力度吸引外商投資

備受關注的2024年中國政府工作報告在吸引外資方面制定了涉及不同層面的工作任務，主要包括有：

1.    繼續縮減外資准入負面清單
2.    全面取消製造業領域外資准入限制措施
3.    放寬電信、醫療、文化娛樂、專業諮詢等服務業市場准入
4.    全面實施跨境服務貿易負面清單
5.    擴大鼓勵外商投資產業目錄
6.    鼓勵外資企業境內再投資
7.    落實好外資企業國民待遇，保障依法平等參與政府採購、招標投標、標準制定
8.    推動解決資料跨境流動等問題。
9.    加強外商投資服務保障
10. 提升外籍人員來華工作、學習、旅遊便利度
11. 深入實施自貿試驗區提升戰略，賦予自貿試驗區、海南自由貿易港等更多自主權
12. 推動開發區改革創新，打造對外開放新高地

外界預計中國將在2024年推出一系列具體措施，以提振商業信心及吸引外商投資。我們將密切關注有關進展情況。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

美國個人納稅申報狀況介紹

個人所得稅是美國稅收重要的組成部分。美國納稅人的申報狀態非常重要，因為它決定了納稅人的稅級以及必須繳納的稅額。各種申報身份的稅率級別對比參見附表。

婚姻狀況、子女數量、職業以及其他一些因素都可能決定了納稅人的申報狀態。因此，納稅人必須如實申報納稅情況，以避免因欺詐行為而受到的處罰。本文將簡要介紹幾種美國個人所得稅的申報狀態。

一、  單身狀態

納稅人在報稅年度的年底是單身或合法分居，則必須選擇單身狀態。

中國稅務

機票/火車票報銷新規

一、 航空/鐵路旅客運輸服務發票新規

中國國家稅務總局規定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如納稅人未取得增值稅專用發票，但取得注明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單和鐵路車票，可按票面金額（機票加燃油附加費）計算允許抵扣的進項稅額。自2021年12月1日起，中國廣東、上海等部分地區開始試點數電發票，隨後試點範圍逐漸擴大到更多省份。近期新增加試點省份新增了兩類發票，即航空運輸電子客票行程單和鐵路電子客票。

同時，自然人從電子發票服務平臺取得、申請代開的數電票，將通過個人所得稅APP以“自然人納稅人識別號”為標識自動歸集。自然人可在個人所得稅APP中查看、匯出、下載和拒收發票，並可使用掃碼開票、發票抬頭資訊維護、向任職受雇單位定向推送等功能。自此，銷售方在開票時將填寫民航、鐵路等特定旅客運輸業務的出行人證件類型及號碼，自然人鐵路客票及航空客票的發票開具以後將自動歸集至“個稅APP”中，個人報銷時無需再另外列印，只需在“個稅APP”中將開具好的鐵路電子客票和航空電子客票推送給任職受雇單位進行報銷。

* 試點納稅人取得帶有 “航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用於申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，可通過電子發票服務平臺稅務數位帳戶確認用途。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

前海發佈最新外資獎勵辦法

近日，為進一步吸引外商投資並支援外商投資企業在前海發展，深圳市前海深港現代服務業合作區管理局正制定並頒佈了《深圳市前海深港現代服務業合作區管理局外資獎勵辦法》。該獎勵辦法自2024年3月25日起實施，有效期為3年。

• 獎勵的對象

適用獎勵的外商投資企業（含港澳臺投資企業）應當同時符合下列基本條件：

1. 在深圳市前海深港現代服務業合作區（包括擴區後的全域）註冊且實際經營。
2. 不屬於房地產業。
3. 未被列入嚴重失信主體名單。

• 獎勵的標準

1. 金融業：上一年度新增實際使用外資不少於500萬美元，按年度實際使用外資金額的1%予以獎勵。
2. 非金融業：上一年度新增實際使用外資不少於500萬美元，按年度實際使用外資金額的1%予以獎勵；上一年度新增實際使用外資不少於3,000萬美元，按年度實際使用外資金額的1.5%予以獎勵。
3. 單個外資企業每年享受的外資獎勵金額最高不超過3,000萬元人民幣。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

馬來西亞公司分派股息指南

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。

一般來說，公司的組建旨在為其股東創造利潤。 其章程中並不需要明文規定分配利潤的權限，同樣也沒有規定必須分配所有利潤。 股息是公司利潤的份額，即公司凈利潤的分配，這些凈利潤應按股東持股比例支付給股東。 股息可以在固定日期或根據公司章程規定的方式宣佈。

一、分配股息的條件

公司只有在有償付能力的情況下才可以向股東分配利潤。 有償付能力指的是公司能在分配利潤后的12個月內按期償還其債務。

中國稅務

不得開具增值稅專票的情形

一、   一般規定

1、  一般納稅人如會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，不得開具增值稅專用發票；

2、  納稅人如適用免征增值稅專案，不得開具增值稅專用發票；

3、  實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發票;

美國公司註冊文件中哪些內容可以修改

修改公司註冊文件是一項基本的公司變更。在某些州，可以變更的內容相對較小，如變更註冊代理人，可由董事會完成，無需股東批准。而某些變更可能涉及公司框架的重組，這些變更被稱為 "根本性公司變更"。這些變更還必須修改公司的章程，即內部文件，因此需要獲得作為中概述的合同協議締約方的股東的批准。

一、  為什麼需要修改公司註冊文件

修正註冊文件是對提交給州政府的原始公司註冊文件進行更改的文件。這些文件允許企業所有者合法更改公司的某些方面，如公司名稱或授權發行股份的數量等。

如果公司發生了這些變化，導致與公司註冊文件所述事項不一致，則公司註冊文件應該做相應的修改

中國北京公司之註冊地址（住所）

註冊登記在北京市的公司，辦理設立登記或地址變更登記前，皆須向出租方或產權人確認該地址是否允許公司註冊登記使用，因為產權證上有明確的房屋使用用途，擅自改變房屋用途是違法的。

目前北京採取住所承諾申報辦理住所登記，並未對公司登記地址進行強制審查，要求使用真實、合法、安全的非住宅類規劃用途的固定場所作為住所，並對住所的真實性、合法性、安全性負責。那是否可以使用自己的家庭地址呢？如前所述，答案是否定的，房屋用途必須是非住宅類的才可以，但該地址的規劃用途為商住兩用型的除外。

目前大多數公司選擇的是商務中心。商務中心提供的地址一般位於商業寫字樓，可滿足不涉及特殊牌照的大多數公司的註冊登記要求。使用商務中心有許多的好處，位址花費通常比同區域的獨立辦公室要低很多，並且還可提供代接電話及代收信件等服務。

在北京使用虛擬辦公室註冊公司是存在風險的，為了維護首都的營商環境，市場監督管理部門會隨機確定企業名單進行抽查，在進行企業住所（經營場所）、通信地址、聯繫電話、企業存續狀態等進行檢查時，檢查人員會採取實地核查方式予以核實。因此，公司註冊成立之後，應同時公示實際經營地址，以確保公司不被列入經營異常名錄和嚴重違法企業名單。

越南為發展高科技園區提供稅收優惠

近日，越南政府頒佈了修訂後的高科技園區條例，明確了建立和擴建高科技園區的條件等規定。更新後的條例將於2024年3月25日正式生效實施。

根據新條例的規定，越南國家預算和政府發展援助將重點支持在高科技園區內建設研發中心、國際標準大型實驗室、高科技孵化器、培訓中心以及信息基礎設施。

高科技園區內的投資項目可優先參與培訓和招聘支持計畫，並獲得技術轉讓、研發、高高科技應用、高科技農業及創新方面的支持。在高科技園區內經營的製造業和出口企業可以享受出口稅收減免，和非關稅區的政策一樣。

同時，越南政府鼓勵私人資本參與高科技園區科研和社會基礎設施建設，投資園區建設的企業可享受為期15年的10%企業所得稅優惠稅率，且首4年全額免稅，後續9年應納稅額減免50%。高科技園區內基礎設施專案的投資者還可以免除土地租賃費用並獲得土地清理費用補償。

台灣員工個人自願提繳退休金的好處

台灣公司在申報員工上年度的各類所得暨免扣繳憑單時，如員工在該年度內有參加個人自願提繳退休金，應該要將自願提繳金額自薪資所得總額中全數扣除，以免員工多繳稅款。

依台灣《勞工退休金條例》規定，員工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金的金額，不計入提繳年度薪資所得課稅。因此，台灣公司申報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時，應將勞工於年度內自願提繳金額，正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位，且給付總額欄位須全數扣除該自願提繳金額。

舉例說明如下：

2023年員工每月工資總額為台幣(以下同)43,000元(提繳工資歸級為43,900元)，年終獎金2個月，全年薪資所得為602,000元(43,000元×14個月)，另當年度每月自願提繳6%退休金，則2023年扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位應填報31,608元(43,900元×6%×12個月)，給付總額欄位應填報573,920元(602,000元-31,608元)。

華盛頓州商業與職業稅介紹

B&O稅是華盛頓州對企業征收的一種總收入稅。它不是一種所得稅，而是對企業的總收入征稅。B&O稅適用於各種商業活動，稅率因企業的分類而異。

一、  什麼是B&O 稅？

華盛頓州對所有在華盛頓州開展業務的公司征收B＆O稅。它是一種總收入稅，根據產品價值、銷售總收入或企業總收入來衡量的。這意味著不能從B＆O稅中扣除勞動力、材料、稅金或其他經營成本。

二、  B&O 稅率是多少？

中國稅務

2023年度個人所得稅匯算清繳指南

中國國家稅務總局於2024年1月31日發佈了《關於辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對辦理2023年度個人所得稅匯算清繳作出了詳細指引。為了更好地幫助納稅義務人順利完成此次匯算清繳，我們特將公告內容整理如下，以供參考。

根據個人所得稅法規定，2023年度終了後，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下簡稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈後，適用綜合所得個人所得稅稅率並減去速算扣除數（稅率表請見附件一），計算本年度最終應納稅額，再減去2023年度已預繳稅額，得出本年度應退或者應補稅額，向稅務機關申報並辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2023年度匯算應退或應補稅額

=  [（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2023年已預繳稅額

馬來西亞公司的股份分配

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。

公司需要擁有有效且可靠的方法來獲得足夠的運營和擴張資金。 每當公司因某種目的需要資金時，配股是最常見的注資策略。

對於想通過展示公司財務穩定性和擴張潛力來籌集資金和吸引新投資者的公司來說，全面瞭解股票的分配和發行至關重要，我們將在本文更深入的探討這一點。

一、一般禁令與監管合規