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最高人民法院關於適用中華人民共和國公司法時間效力的司法解釋

中國最高人民法院近日頒佈了《最高人民法院關於適用〈中華人民共和國公司法〉時間效力的若干規定》（法釋【2024】7號），對新公司法的適用及溯及力作出了詳細規定。該司法解釋與新公司法均自2024年7月1日起生效施行。司法解釋的具體規定如下：

• 基本原則

基於法不溯及既往原則，新公司法施行後發生的法律事實引起的民事糾紛案件適用新公司法的規定。新公司法施行前發生的法律事實引起的民事糾紛案件，則適用當時的法律、司法解釋的規定。

• 溯及規則

1. 新公司法施行前發生的爭議，如適用新公司法更有利於實現其立法目的，則應適用新公司法的規定。例如：

1. 公司的股東會召集程式不當，未被通知參加會議的股東自決議作出之日起一年內請求人民法院撤銷的。
2. 股東會決議、董事會決議被人民法院依法確認不成立，對公司根據該決議與善意相對人形成的法律關係效力發生爭議的。
3. 股東以債權出資，因出資方式發生爭議的。
4. 有限責任公司股東向股東以外的人轉讓股權，因股權轉讓發生爭議的。
5. 公司違反法律規定向股東分配利潤、減少註冊資本造成公司損失，因損害賠償責任發生爭議的。
6. 已作出利潤分配決議，因利潤分配時限發生爭議的。
7. 股東對相應減少出資額或者股份數量發生爭議的。

2. 新公司法施行前與公司有關的民事法律行為，如依據當時的法律、司法解釋被認定無效而依據新公司法認定有效的，下列情形應適用新公司法的規定：

1. 公司對所投資企業的債務承擔連帶責任約定的效力。
2. 資本公積彌補虧損決議的效力。
3. 與持股百分之九十以上公司合併的決議效力。

3. 新公司法施行前訂立的與公司有關的合同，合同的履行持續至新公司法施行後，因新公司法施行前的履行行為發生爭議的，適用當時的法律、司法解釋的規定；因新公司法施行後的履行行為發生爭議的下列情形，則應適用新公司法的規定：

1. 代持上市公司股票的合同。
2. 上市公司控股子公司反向持股合同。
3. 股份有限公司為他人取得本公司或者母公司的股份提供贈與、借款、擔保以及其他財務資助的合同。

4. 新公司法施行前的法律事實引起的民事糾紛案件，當時的法律、司法解釋沒有規定而新公司法有作出規定的下列情形，應適用新公司法的規定：

1. 股東轉讓未屆出資期限的股權，受讓人未按期足額繳納出資的，關於轉讓人、受讓人出資責任的認定。
2. 有限責任公司的控股股東濫用股東權利，嚴重損害公司或者其他股東利益，其他股東請求公司按照合理價格收購其股權的。
3. 對股份有限公司股東會決議投反對票的股東請求公司按照合理價格收購其股份的。
4. 不擔任公司董事的控股股東、實際控制人執行公司事務的民事責任認定。
5. 公司的控股股東、實際控制人指示董事、高級管理人員從事活動損害公司或者股東利益的民事責任認定。
6. 不明顯背離相關當事人合理預期的其他情形。

5. 新公司法施行前的法律事實引起的民事糾紛案件，當時的法律、司法解釋已有原則性規定，新公司法作出具體規定的下列情形，應適用新公司法的規定：

1. 股份有限公司章程對股份轉讓作了限制規定，因該規定發生爭議的。
2. 對公司監事實施挪用公司資金等禁止性行為、違法關聯交易、不當謀取公司商業機會、經營限制的同類業務的賠償責任認定。
3. 對公司董事、高級管理人員不當謀取公司商業機會、經營限制的同類業務的賠償責任認定。
4. 對關聯關係主體範圍以及關聯交易性質的認定。

6. 應當進行清算的法律事實發生在新公司法施行前，但至新公司法施行日未滿十五日的，應適用新公司法的規定。清算義務人履行清算義務的期限自新公司法施行之日重新起算。

• 終審案件再審的法律適用

擴大在河南、雲南省實施144小時過境免簽政策

自2013年起，中國為了便利外籍人士出境入境中國、促進國際交流與合作而實施了72/144小時過境簽證，並且逐漸擴大72/144小時過境免簽證的實施範圍。

在2024年7月15日，國家移民管理局公告發佈《擴大在河南、雲南省實施144小時過境免簽證》。河南鄭州航空口岸開始實施144小時過境免簽證，停留區域為河南省行政區域；而雲南省實施144小時過境免簽證的停留範圍由原來的昆明市擴大至昆明、麗江、玉溪、普洱、楚雄、大理、西雙版納、紅河、文山等9個行政區域。至此鄭州新鄭國際機場、麗江三義國際機場和磨憨鐵路口岸，這三個口岸將變為144小時過境免簽證適用口岸。

目前能適用我國72/144小時過境免簽證的國家一共有54個，可以包括：

集團公司間的費用，管理費？還是服務費？當如何區分？

在企業的日常運營過程中，集團公司間的交易無可避免，也相應的會有各種費用相繼發生，如往來、管理費，服務費等。雖然管理費和服務費從字面上看，差別不大，但其對應的稅務規定去相去甚遠。

一、管理費

所謂管理費，通常與戰略規劃、政策制定、財務控制、資源配置等管理職能相關，常見的專案如：

1. 集團總部的行政管理費用；
2. 高層管理人員的薪酬；
3. 集團內部審計和合規費用等。

其計費方式通常按照集團內部約定的比例或固定金額進行分攤，可能與各子公司的收入、利潤、資產規模等掛鉤。

二、服務費

所謂服務費通常指為集團內公司提供特定的專業服務，如IT服務、人力資源服務、法律服務等，即具有明確的服務內容和專案。常見的項目如：

境外投資者取得源于境內居民企業的股息、紅利的政策梳理

關於境外投資者獲取來源於境內居民企業的股息、紅利所得的涉稅問題，由於個別稅收政策的頒佈時間相較目前堪稱久遠，所以往往在實務中是否有效，且如何適用即成了很大的困難。

在此，本文所述“境外投資者”是指外籍個人，及外國投資者；而境內居民企業則特指外商投資企業。

• 財稅【2008】1號（部分條款失效，但所適用的第四條仍有效且適用，以下簡稱“1號文“）

財政部、國家稅務總局於2008年發佈的《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》，第四條，

“四、關於外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策

2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以後分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以後年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。”

目前該第四條雖至目前並未取消或修改，但由於政策頒佈時間是2008年，相較目前已16年之久，所以，實務中的操作困難包括：

中國港澳臺居民居住證簡介

一、 港澳臺居民居住證申領條件

港澳臺居民前往內地（大陸）居住半年以上，符合有合法穩定就業、合法穩定住所、連續就讀條件之一的，根據本人意願，可以依照相關規定申請領取居住證。

未滿十六周歲的港澳臺居民，可以由監護人代為申請領取居住證。

二、 港澳臺居民居住證登載內容

馬來西亞公司股份分配Q&A

一、什麼是股份分配？

股份分配是指公司將發行的股份正式分配給認購者的過程。

二、什麼情況下公司需要發行股份和配股？

公司發行股份和配股是為了籌集資金，用於業務運營、擴大未來發展計劃、投資新项目或償還債務，同時也能通過展示財務穩定性和增長潛力來吸引新投資者。

外籍人士離職後申請工作許可註銷

外籍人士在中國變更工作崗位經常會經歷變更簽證的手續。外籍人士可能會由於一些檔問題導致在變更簽證手續中出現一些困難。當外籍人士由於一些原因離開現在的工作崗位後，他們必須在工作最後一天起10個工作日以內申請工作許可註銷。否則，他們可能在中國再次申請工作許可時碰到問題。

基於《外國人來華工作許可服務指南(暫行)》（外專發〔2017〕36號），出現以下情形，工作許可可以被註銷：

日本雇用保險的就業促進津貼

構成日本的求職者補助中第二大類的元素便是就職促進補助（日文“就職促進給付”）。就職促進補助中有一類鼓勵失業者再就業的補助，稱為“就業促進津貼”。就業促進津貼根據勞動者在不同情景下的再就業情況，再細分為再就業津貼、就業促進穩定津貼、就業津貼及常用就業預備津貼。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省資料，簡要介紹雇用保險的就職促進津貼，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   再就業津貼

具備領取雇用保險基本補助（日文“基本手当”）資格之人士（以下簡稱為“補助對象”）在穩定就職（受雇成為雇用保險參保人、或成為雇主並雇用有雇用保險參保人）後，如領取基本補助的剩餘天數占規定支付天數的3分之1以上，且滿足下列全部條件，則可以申領再就業津貼（日文“再就職手当”）：

中國稅務

个人所得税汇算清缴相关问题

中国国家税务总局于2024年1月31日发布了《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，对办理2023年度个人所得税汇算清缴作出了详细指引。纳税人办理2023年度汇算清缴的时间为2024年3月1日至6月30日，以下为个税汇算清缴中常见的几个问题：

• 无需办理年度汇算清缴的情形

1.  纳税人需要补税，但综合所得年收入不超过12万元；

2.  纳税人需要补税，但需补税金额不超过400元；

馬來西亞股份繼承Q&A

一、 什麼是股份繼承？

股份繼承是指股權從一個人自動轉移到另一個人名下，而且沒有任何價值交換。

二、股份轉讓和股份繼承之間有什麼差別？

1. 股份轉讓是指持股人通過簽署協議和蓋章轉讓文件自願轉讓股權。

2、 股份繼承是指在法律重要事件發生時（如股東的精神或身體能力喪失、死亡或破產），根據法律自動將股權轉移給指定的個人。

越南外商投資企業定期投資報告義務

根據越南《投資法》等法律法規之規定，在越南註冊登記的外商投資企業須定期向相關投資登記機構提交投資活動報告。詳情如下：

• 投資項目實施報告

根據《投資法》第72條及2021年3月26日發佈的第31/2021/ND-CP號法令，外商投資企業應通過國家投資信息系統（https://fdi.gov.vn）線上提交以下投資項目實施報告：

1. 季度報告：應在下一季度第1個月的10日之前提交，報告內容應包含投資資本、淨收入、出口、進口、員工、稅款、應付國家預算金額、土地及水面使用情況等。
2. 年度報告：應在次年3月31日之前提交，報告內容應包含季度報告的信息、利潤、員工收入、科研及技術開發支出和投資、環境保護、環境問題的解決、所使用技術的來源等。

• 投資項目監督評估報告

根據2021年3月26日發佈的第29/2021/ND-CP號法令，外商投資企業應以紙質形式直接向省級投資登記機構和主管投資監管機構提交以下投資項目監督評估報告：

1. 半年度報告：應在報告年度7月10日之前提交。
2. 年度報告：應在次年2月10日之前提交。
3. 投資項目變更前應提交一份監督評估報告。

來西亞公司董事會會議

馬來西亞公司可透過召開會議討論和決定重要的事項。 會議的類型包括股東大會、董事會會議、債權人會議、管理層會議等。 其中，馬來西亞公司最常召開的會議是董事會會議。 

公司的董事會負責公司的管理，因此他們必須定期召開會議做出戰略決策、監督公司的管理並確定公司的發展方向。 儘管董事決議可以書面形式通過，但透過董事會會議，董事們可以聚集在一起做深入討論、收集不同意見、審議和解決與公司業務相關的事務、更新公司當前狀況和協作集思廣益。 當公司面對重要事項需要做出緊急決策時可以在定期會議之間召開臨時董事會會議。

一、董事會會議通告

董事或秘書有權應董事的要求召開董事會會議。 董事會會議通知必須發送給每位在馬來西亞境內的董事，會議通知應包括會議的日期、時間、地點以及議程內容。

台灣股份有限公司董事監察人改選

依台灣公司法規定，台灣股份有限公司董事及監察人的任期最多為三年，任期到時都必需辦理改選。不過每次改選的董事監察人如和先前人選相同，可以連選連任

董事監察人任期屆滿但卻來不及改選時，可以延長職務至改選董事就任時為止。來不及改選的定義為：董事監察人任期屆滿，公司是否選出新任董事為判斷，至於原因為何，台灣經濟部門並不會多做檢查，但台灣經濟部門有權命令公司在期限內改選。

如果公司的董事和監察人在任期內有異動，有需要補選的情況，補選董事之任期應以補足原董事之任期為準。例如：董事及監察人的任期為2024年1月1日至2027年3月31日，其中一位董事於2025年3月1日辭任，並於2025年3月15日選任新的董事，該董事任期即為2025年3月15日至2027年3月31日。

選任董事及監察人必需經過股東會決議，需要有代表已發行股份總數過半數股東出席，以出席股東表決權過半數同意。選出董事及監察人後，需再召開董事會選任董事長，需由三分之二以上董事之出席，及出席董事過半數之同意。

馬來西亞數碼身份Q&A

一、什麼是馬來西亞數碼身份？

馬來西亞數碼經濟機構（“MDEC”）向符合條件的公司授予馬來西亞數碼（“MD”）身份，使他們能夠享受一系列激勵措施和支持，以促進其業務增長，也符合MDEC推動的國家數字經濟的目標。

二、誰有資格申請MD 身份？

申請MD 身份的公司必須是根據《公司法2016》註冊成立的馬來西亞公司，並計劃開展或目前正在從事一項或多項合格的MD活動。

近日，深圳市前海深港現代服務業合作區稅務局及深圳市寶安區稅務局聯合發佈了《2023年度前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策申報指南的通告》。符合條件的香港居民，可于2024年6月30日前在前海深港現代服務業合作區（以下簡稱“前海”）辦理2023年度個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。

• 法律依據

《財政部稅務總局關於前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號）：自2023年1月1日起至2027年12月31日，對在前海工作的香港居民個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。納稅人在前海辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優惠政策。

• 申請人須符合的條件

1. 具有香港居民身份；
2. 納稅年度內在前海註冊的實質性運營企業或者其他機構任職、受雇且實際工作，或者在前海提供獨立個人勞務，或者在前海從事生產、經營活動，並在前海依法繳納個人所得稅；
3. 遵守法律法規，在享受優惠政策前3年內，沒有重大稅收違法失信行為。

• 申請時間

1. 綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費所得）：2024年3月1日至6月30日。
2. 經營所得：2024年1月1日至3月31日。指南發佈前符合條件但未享受優惠政策的納稅人，可在2024年6月30日前補報申請。
3. 經地方政府認定的人才補貼性所得：隨香港居民的綜合所得、經營所得匯算清繳期一併申請辦理。
4. 非居民個人等按規定無需辦理匯算清繳的，在2024年3月1日至6月30日申請辦理。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

馬來西亞代表處/區域辦事處設立Q&A

一、哪些領域可以在馬來西亞設立代表處/區域辦事處？

(1)   製造業;

(2)   馬來西亞投資發展局（MIDA） 推動的服務業領域，以個案為基礎; 或

(3)   政府部門和國際組織。

二、馬來西亞代表處/地區辦事處可允許進行什麼活動？

日本雇用保險的基本補助

在日本，人們一聽到“雇用保險”最先想到的便是“基本補助”。基本補助從雇用保險制度的前身——失業保險制度中保留下來，雖然失業保險制度早已被廢除，但至今基本補助仍被部分日本國民習慣性認為是“失業保險”的補助金，日常對話中常被稱為“失業補助”。由此可見，基本補助乃是雇用保險制度中的重中之重。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省的資料，簡要介紹雇用保險的基本補助的支付天數及支付條件，整理歸納補助支付對象的分類，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   基本補助

基本補助（日文“基本手当”）是面向因達到退休年齡、倒閉、勞動合同期滿等原因離職的雇用保險一般參保人（以下簡稱“參保人”）支付的、用於保障失業生活、促進再就業的雇用保險補助。參保人失業後，將失去雇用保險參保人的資格成為失業者，如失業者滿足領取基本補助的條件，則成為基本補助的領取資格者（日文“受給資格者”，以下簡稱為“補助對象”）。

外國企業駐華代表處的首席代表之個稅當如何繳納？

近日，有客戶問及“外國企業駐華代表處的首席代表之個稅應如何扣繳“，因其在中國境內的工作時間小於90天，且長期在境外，那麼其所獲取的收入是否應扣繳個人所得稅？

關於外籍個人是否應在中國境內扣繳個人所得稅，我們通常的概念裡會有如下的判斷：

1. 是否屬於高管？
2. 在境內的居住天數是否大於等於90天，甚至會超過183天？
3. 所獲取的收入，是由境內雇主支付還是由境外雇主支付？

（具體如何判定以及判定後的具體扣繳，可見我們前期“關於無住所個人工資薪金所得“的微文）。

然而，財政部、稅務總局公告2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》中第二條第（一）款規定（以下簡稱“35號文”）

“（一）無住所個人為非居民個人的情形……

本公告所稱境內雇主包括雇傭員工的境內單位和個人以及境外單位或者個人在境內的機構、場所。凡境內雇主採取核定徵收所得稅或者無營業收入未徵收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內雇主會計帳簿中記載，均視為由該境內雇主支付或者負擔。本公告所稱工資薪金所屬工作期間的西曆天數，是指無住所個人取得工資薪金所屬工作期間按西曆計算的天數。

馬來西亞公司股份轉讓印花稅 Q&A

一、什麼是印花稅？

        印花稅是馬來西亞徵收的一種稅款，適用於根據《印花稅法1949》附表 一所述的多種書面文件，包括法律、商業及財務文件。

未加蓋印章或蓋章不全的文件在法庭上不能被接納為證據，政府部門只接受擁有印花蓋章的文件。

二、股份轉讓表格何時需要蓋章？

上海市穩崗補貼返還

在我們之前的文章《上海減輕中小企業用工成本》中提及了關於失業保險穩崗返還的政策。我們陸陸續續收到關於失業保險穩崗補貼返還的相關諮詢。上海市人力資源和社會保障局、上海市財政局、上海市發展和改革委員會以及國家稅務總局上海市稅務局在2024年5月17日聯合發佈了《關於實際失業保險穩崗返還的通知》（滬人社規【2024】8號）。該通知有效期自2024年5月17日至2024年12月31日。詳細內容可以參考下文。