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深圳開始办理2024-2025年度“惠民保”缴费

深圳“惠民保”是由中国人寿、人保财险、人保健康、平安健康险4家保险公司共同承保，由深圳市医保局、深圳市地方金融监管局、深圳银保监局共同指导的普惠型商业补充医疗保险。保费标准為88/人/年，旨在助力深圳多层次医疗保障体系建设，有效缓解人民群众高额医疗费用负担。

深圳“惠民保”是之前年度“重疾險”的全面升級，主要變化如下：

一、   賠付比例提高

惠民保拓展了醫保目錄內保障範圍，覆蓋住院、門診特定病種以及經單行支付的國家醫保談判藥品醫療費用，賠付比例提高到80%；

二、   新增目錄外保障

惠民保突破了醫保目錄限制，實現住院自費合規藥品和檢驗檢查費用、門診自費合規藥品費用同步納入保障責任，解決醫保目錄外高額醫療費用保障難題；

三 、 覆蓋罕見病高價自費特效藥

惠民保設置了罕見病專項保障和“港澳藥械通”特色保障；

四 、 免費提供6項增值健康服務

惠民保包含癌症早篩、代煎中藥、健康測評、圖文問診、健康直播和疾病評估6項服務，可以更好地管理參保人健康狀況。

深圳惠民保在2024年度進一步升級保障，如免賠額全面下調（連續參保待遇更優）、惠民保障再拓寬（新增自費耗材、生育專項等）、健康權益免費享受（新增洗牙等5項健康服務）等。

深圳惠民保实行自愿参保原则，2024年7月1日至2025年6月30日为医疗保险年度。自2024年4月15日至6月30日期间，参保人可通过团体投保或个人投保（个人投保自2024年5月7日开始）的方式办理参保缴费，详情及参保操作指南如下：

1、 适用人群

中國延續階段性失業保險降費返還政策

近日，中國人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局聯合發佈了一則《關於延續實施失業保險援企穩崗政策的通知》，通知的主要內容如下：

• 降低失業保險費率

階段性降低失業保險費率至1%的政策延續實施一年，執行期限至2025年12月31日。

• 失業保險穩崗返還

1. 申請條件

1. 參加失業保險並足額繳納失業保險費12個月以上；
2. 上年度未裁員或裁員率不高於上年度全國城鎮調查失業率控制目標；
3. 30人（含）以下的參保企業裁員率不高於參保職工總數20%。

日本消費稅發票制度常見問題 – 信用卡交易及自動販賣機特例

2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由“合格賬單發行事業者”發出的“合格賬單（發票）”成為了進項稅額扣除的前提條件。“合格賬單發行事業者”收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格賬單（發票）並保存發票副本。

啓源現根據日本國稅廳、財務省資料，歸納總結發票制度實施後產生的信用卡交易常見問題，以及說明自動販賣機特例的注意事項，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   在發票制度下，可以保存信用卡公司每隔一定期間發出的“帳單明細”作為依據扣除進項稅額嗎？

日本公司在使用業務用信用卡時，通常每隔一定期間會收到由信用卡公司發出的“帳單明細”，其中按照《電子帳簿保存法》的規定、通過互聯網直接下載保存“帳單明細”的情況較多。

中國北京外商投資公司法人股東減資

新《公司法》將於2024年7月1日正式實施，這導致目前很多企業在著手辦理減資事宜。啟源總結整理了部分減資需注意的事項以供客戶參考。

法人股東企業所得稅涉稅事宜判定

關於企業所得稅涉稅事宜，可區分以下三種情況進行判斷

1. 法人股東減少相當於初始出資額的部分，在企業所得稅申報繳納中會被界定為投資收回，屬於免稅事宜。

2. 法人股東減少相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，會被確認為股息所得，符合條件的居民企業之間減資屬於企業所得稅免稅事宜。如不符合條件，應繳納企業所得稅。

3. 除上述以外的部分，會被認定為投資資產轉讓所得，需要繳納企業所得稅。

減資流程指引

一 、編制資產負債表及財產清單

董事會根據提供的資產負債表及財產清單進行初步判定，是否公司目前經營狀況適合減資，主要考慮因素如下：

馬來西亞製造業監管合規Q&A

一、什麼樣的公司需要申請製造許可證？

從事製造業務並滿足以下條件之一的公司：

1、股東資金為馬幣250萬令吉或以上的公司; 或

2、擁有75位全職員工或以上的公司。

二、如果製造公司不符合上述標準，該怎麼辦？

深圳前海稅收優惠政策更新

近日，中國財政部及國家稅務總局發佈了《關於前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號）及《財政部、稅務總局關於前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號），分別對前海深港現代服務業合作區的企業所得稅優惠政策及個人所得稅政策進行了調整。有關調整具體如下：

一、企業所得稅優惠政策

符合條件的企業減按 15％的稅率徵收企業所得稅的優惠政策擴展至擴容後的前海深港現代服務業合作區的全部區域（總面積為120.56平方公里）。

此次調整之前，符合條件的企業減按 15％的稅率徵收企業所得稅的優惠政策僅適用於總面積為14.92平方公里的原前海深港現代服務業合作區範圍。

馬來西亞有限責任合夥企業（LLP）Q&A

一、哪些類型的業務適合在馬來西亞登記為有限責任合夥企業LLP？

LLP適合所有旨在產生利潤的合法業務。 LLP也適合各種專業，包括律師、特許會計師、公司秘書和金融公司。 初創企業、中小型企業 （SME） 可以成立 LLP 來發展業務，而不必過多擔心個人資產、個人負債和嚴格的合規義務。

二、LLP和公司有什麼區別？

       LLP 不發行股票，無需舉辦股東常年大會，無需向註冊局提交財務報表，其帳目也不需要審計。

中山市電子稅務局上線新報稅模式

為更好地提升納稅繳費體驗，廣東省電子稅務局自2024年3月起，將分批切換升級至全國統一規範電子稅務局版本。中山市稅務於2024年3月25日發佈《新電子稅局業務辦理指引》，明確增值稅一般納稅人正式上線三種納稅申報模式。此三種模式由系統根據納稅人特徵標籤和涉稅資料情況自動推薦，納稅人無需自行選擇。

一、   確認式申報

確認式申報模式適用主體為業務簡單的納稅人。納稅人登錄新電子稅務局系統後，系統將根據開票資料等進行部分資料自動預填，納稅人需要對稅款所屬期、預填的資料以及稅（費）結果進行確認。

納稅人若在確認式頁面認為展示的資料不正確，可通過點擊“我要填表”進入填表式申報模式。

中國稅務

小型微利企業與小微企業的區別及稅收優惠政策

一、   核算方式

（一） 小型微利企業

根據中國稅法規定，小型微利企業須符合以下4個特定條件:

1、  從事非國家限制和禁止的行業；

馬來西亞公司財政年度結束日變更

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。

馬來西亞公司董事必須確保公司在成立后的18個月內編製第一份財務報表。 隨後的財務報表則必須在公司財政年度結束后的6個月內編製好。 由於《公司法2016》里沒有規定公司財政年度結束日，因此公司可以自行決定其財政年度結束日。

然而，建議公司不要將其財政年度結束日期設定在其成立后的第 18 個月。 越早定下公司財政年度結束日對公司越有利，因為這樣一來能讓董事有更多時間來完成財務報表，也使審計師有充足的時間去完成審計工作。 經審計的財務報表必須在財政年度結束后的6個月內分發給公司股東，並在分發后的30天內提交該財務報表給馬來西亞公司委員會。

公司在決定合適的財政年度結束日時需要考量各種因素，例如業務性質和季節性、行業標準、納稅期限、會計和審計資源以及全球運營。

股東對美國公司章程修正案不利影響的應對措施

公司章程可能會被修改，以刪除特定類別股份的分紅權或表決權，給股東之間的利益安排帶來巨大的影響。在相對較早的時期，一些法院認為股東在章程條款中享有 "契約 "或 "既得 "權利，因此未經股東同意不得修改這些條款。

現代法律否定了這一理論。《商業公司示範法》（MBCA）（2016 年修訂版） 明確規定，股東對章程中的任何條款均不享有既得權利，但也同時在修改公司章程中建立了股東利益保護原則以實現保護股東的利益。

一、  對股東利益的實質性保護

結合美國立法例，對於股東的固有權利，應該強制性規定公司章程不得修改；對於非固有權利，應當在對股東利益損失進行合理補償的前提下允許修改章程

台灣公司負責人課稅規定

不論是外籍人士或台灣人擔任台灣公司負責人，在稅務方面需先判斷是否為台灣稅務居民而有不同課稅規定。以下三種情況，認定為台灣稅務居民：

一、有台灣戶籍且居住在台灣1天至未滿31天及生活重心在台灣 (在台灣有勞保/健保/國民年金或有配偶或未成年子女在台灣)。如：旅美華僑 (若華僑居住少於31天，非屬台灣稅務居民)

二、有戶籍且居住在台灣31天以上及生活重心在台灣 (在台灣有勞保/健保/國民年金或有配偶或有未成年子女在台灣) 。如：一般台灣人民、外派海外工作的台灣人。

三、無戶籍且居住在台灣183天以上。如：來台長期工作的外籍人士 (有台灣的納稅義務，外籍人士自行於每年5月份採”結算申報”方式完稅)

啟源整理關於台灣稅務居民及非屬台灣稅務居民課稅比較表如下：

日本消費稅發票制度常見問題 – 兩成特例

2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由“合格帳單發行事業者”發出的“合格帳單（發票）”成為了進項稅額扣除的前提條件。“合格帳單發行事業者”收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格帳單（發票）並保存發票副本。

啓源現根據日本國稅廳、財務省資料，歸納總結與發票制度同步實施之“兩成特例”的相關問題，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   可以簡單介紹兩成特例的內容嗎？

發票制度實施後，可以預見作為免稅事業者的小規模事業者將受到來自產業鏈下游公司的壓力。由於免稅事業者無法開具合格帳單，其下游公司無法扣除購入免稅事業者商品或服務時產生的消費稅（進項稅額），因此下游公司可能另尋供應商、或者以無法扣除進項稅額為由，要求免稅事業者登記成為課稅事業者、或者要求免稅事業者下調其商品價格或服務費用。繼續維持“免稅事業者”身份的小規模事業者將面臨客戶流失或利潤降低，如選擇登記成為“合格帳單發行者”，同樣面臨稅負及業務量增加的兩難局面。

中國試點取消增值電信業務外資持股上限

中國工業和信息化部於2024年4月10日發佈了《關於開展增值電信業務擴大對外開放試點工作的通告》，宣佈將在部分地區試點擴大增值電信業務領域的對外開放。試點地區須向中國工業和信息化部申請並取得同意開展試點的批復。

根據上述通告，以下地區將率先開展試點：

1. 北京市服務業擴大開放綜合示範區（覆蓋北京市全部行政區域）
2. 上海自由貿易試驗區臨港新片區及社會主義現代化建設引領區（上海市浦東新區）
3. 海南自由貿易港（覆蓋海南省全部行政區域）
4. 深圳中國特色社會主義先行示範區（覆蓋深圳市全部行政區域）

試點地區將取消以下增值電信業務的外資股比限制：

1. 互聯網數據中心（IDC）
2. 內容分發網絡（CDN）
3. 互聯網接入服務（ISP）
4. 在線數據處理與交易處理
5. 信息服務中信息發佈平臺和遞送服務（互聯網新聞信息、網絡出版、網絡視聽、互聯網文化經營除外）
6. 信息保護和處理服務

試點增值電信業務的經營者，其註冊地及服務設施放置地須在同一試點區域內，不得購買、租用試點區域外CDN等設施開展加速服務。提供互聯網接入服務的範圍僅限於試點區域，且需通過基礎電信企業互聯網接入設備對使用者提供互聯網接入服務。其它增值電信業務的服務範圍則可面向全國。

美國公司“根本性”變更的類型及步驟介紹

在公司運轉的某個階段，所有者可能希望對公司進行“根本性”的變更。這種變更不同于基本的行政變更，如更改公司名稱等。而“根本性”變更可能涉及公司結構的改變, 這些變更有時會危及債權人和少數股東的權利，因此需要遵守特殊的法律規定。本篇文章將為您簡要介紹公司根本性變更的類型及步驟。

一、  公司“根本性”變更的類型

與大多數管理決策不同，根本性變更一般不能僅由董事會批准,還必須經股東批准。公司的 "根本性變更 "可定義為需要修改公司章程等。在大多數州，這些變更都被視為“根本性”變更。

1、     修改公司註冊文件

如何在馬來西亞開設餐廳相關問答

一、馬來西亞開餐廳的熱門地點在哪裡？

餐廳的合適位置應靠近公共交通、購物中心、辦公樓、學校/大學或旅遊景點，以確保有穩定的顧客群。 該地點也需進出便利及有足夠的停車位。 在馬來西亞開設餐廳的熱門地點包括吉隆坡、八打靈再也、梳邦再也、檳城、馬六甲等。

二、外國人在馬來西亞開餐廳需成立什麼類型的公司和註冊多少資本？

外國人可以註冊一家馬來西亞私人有限公司來經營餐廳。 作為一家從事分銷貿易服務（包括經營餐廳）的外資公司，該公司需要具有馬幣100萬令吉的最低實收資本才能申請批發、零售和貿易（WRT）準證。 餐廳必須是一家具有獨特概念的餐廳，提供在馬來西亞不常見的國外美食。

中國稅務

總分機構涉稅規定

分支機搆是總公司所屬的不具有獨立法人地位的派出機構，此常設機構與總公司屬同一法人實體，其生產、銷售、財務、人事等方面一般均受到總公司支配和控制。

一、   核算方式

（一） 獨立核算

獨立核算是指對分支機搆的經營活動過程及其成果進行全面、系統的會計核算。分支機搆有獨立的組織形式，獨立進行經營活動、獨立計算盈虧，單獨設置會計機構並配備會計人員，有完整的會計工作組織體系。

2024年台灣個人所得稅申報注意事項

2024年5月份是台灣個人的報稅時間，配合台灣民法修正，2023年1月1日起滿18歲即是法律定義上的已成年，因此在申報適用扶養親屬免稅額時，成年與否的認定回歸民法規定。也就是說，以前申報小孩的扶養可以到小孩滿二十歲仍可申報，但今年五月申報時，小孩若己滿十八歲，就不可以申報扶養了，少了免稅額可以使用。若己滿十八歲的小孩符合以下情況，仍可申報扶養：(1)因在校就學 (2)身心障礙或無謀生能力受納稅人扶養者。

再來是基本生活費調升，每人基本生活所需費用由台幣19.6萬元調升至台幣20.2萬元，較上次申報年度增加台幣6,000元。若一個申報戶裡有多個人口，按人頭數計算，可享受到減稅的好處。

最後，個人CFC制度上路。CFC制度對一般民眾較無影響，適用者多為台商，若台商透過關係人（企業）控制國外低稅負公司，且需特別注意的：本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上，符合法令要件規定者，即使符合豁免條件，仍須提交資料予國稅局，申報揭露CFC資訊。應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達到台幣100 萬元，就須計入當年度基本所得額（最低稅負制）申報。

另外，近期有公告調整2024年免稅額、標準扣除額等額度，以及租金扣除額由列舉扣除改為特別扣除額並調高額度、幼兒學前扣除額加碼等利多，但要注意，因為2024年五月是申報2023年的所得，上述的額度調高利多，只會在2025年5月申報2024年所得稅時才適用，2024年5月報稅還無法適用。

中國發佈行動方案吸引外資

2024年3月19日，中國國務院辦公廳印發了《扎實推進高水準對外開放更大力度吸引和利用外資行動方案》（以下簡稱“《行動方案》”）。《行動方案》提出了24項措施，並要求有關部門儘快制定時間表推動政策措施的落地實施。

《行動方案》所列的政策措施要點如下：

一、擴大市場准入

1. 縮減外商投資准入負面清單：取消製造業領域外資准入限制，進一步開放電信、醫療領域。
2. 放寬科技創新領域外商投資准入試點：允許北京、上海、廣東等自由貿易試驗區選擇若干符合條件的外商投資企業在基因診斷與治療技術開發和應用等領域進行擴大開放試點。支援資訊服務（限於應用商店）等領域開放舉措在自由貿易試驗區更好落地見效。
3. 擴大銀行保險領域外資金融機構准入：支持符合條件的外資機構依法開展銀行卡清算業務。支持符合條件的境外專業保險機構在境內投資設立或參股保險機構。
4. 拓展外資金融機構參與國內債券市場業務範圍：支持符合條件的外資金融機構參與境內債券承銷。支援符合條件的外資銀行參與國債期貨交易試點。
5. 深入實施合格境外有限合夥人境內投資試點：擴大試點範圍，拓寬基金可以投資的範圍。

二、加大政策支持力度

1. 擴大鼓勵外商投資產業目錄和外資專案清單。
2. 落實稅收支持政策。
3. 加大金融支持力度。
4. 強化用能保障。
5. 支援中西部和東北地區承接產業轉移。

三、優化公平競爭環境

1. 清理違反公平競爭的行為和政策措施。
2. 完善招標投標制度。
3. 公平參與標準制修訂。
4. 提高行政執法科學化水準。
5. 持續打造“投資中國”品牌。
6. 加強外商投資企業服務。

馬來西亞開設旅行社Q&A

一、在馬來西亞設立旅行社的一般要求是什麼？

1、旅行社必須是根據《公司法2016》註冊成立的私人公司。

2、公司名稱應包含 「旅行」、「旅遊」、「旅程」、「短途旅行」、「假期」、“冒險”和 “逍遙遊 ”等字眼來表明業務性質。

3、外籍董事必須持有工作簽證才可申請旅行社執照。

4、股東不得擁有其他旅遊機構的任何股權。

5、外資公司的股東必須具有至少3年的旅遊業經驗。