啟源顧問有限公司的部落格

台灣銷售應稅貨物或勞務之定價應注意事項

依近年來公司的商業模式與經營型態日趨多元，但無論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務，其應稅貨物或勞務之定價，均應內含營業稅，惟部分公司於網路平臺銷售應稅貨物或勞務，卻以其標示價格未含營業稅為由，要求消費者額外支付5%營業稅款，致衍生消費爭議。

台灣國稅局指出，營業稅屬消費稅性質，公司銷售貨物或勞務時，應計算銷項稅額，連同銷售額向消費者一併收取，所以公司對於應稅貨物或勞務之定價，依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定，應內含營業稅，換言之應稅商品標示的定價應等於銷售額加計銷項稅額，且應與消費者付給店家的金額一致，消費者為公司時，三聯式統一發票上應分別載明銷售額與銷項稅額，消費者為個人時，則以定價開立二聯式統一發票。

該局呼籲，公司不論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務，其應稅貨物或勞務之定價，未依規定內含營業稅，經台灣國稅局通知限期改正，而屆期未改正者，台灣國稅局將依加值型及非加值型營業稅法第48條之1規定，處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。台灣國稅局提醒營業人牌告定價如未內含營業稅者，請儘速檢修網頁內容或實體店面標價，以免受罰。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com  或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

PPP貸款的美國稅務小貼士

薪資保護計畫（PPP）貸款旨在幫助小型企業維持薪資並維持與薪資相關的必要支出，例如租金和水電費等。如果您符合豁免條件，則您可以豁免歸還該筆貸款。但是，一些小企業主在提交納稅申報表時不知道如何處理PPP貸款豁免。本文將為您提供一些關於PPP貸款的稅務小貼士。

國會和美國國稅局（IRS）明確表示，豁免的PPP貸款不算作應稅收入。無論您爭取到的是全部豁免還是部分豁免，該規則都適用。

對於用PPP貸款支付的費用，美國國稅局最初表示，如果貸款已經或將被豁免，則不能在稅表中扣除這些費用。但是，2020年12月27日簽署的新CARES法案規定不應僅因為豁免了貸款而拒絕稅前扣除這些費用。這意味著用您的PPP貸款支付的費用同樣可以進行扣除。

請注意，如果您想申請貸款豁免，需注意的是不能使用PPP貸款支付公司稅。因為支付公司稅款不是PPP貸款的合格用途。

在提交美國2020年稅表前，您需要瞭解的稅務變更

2020納稅年度有一些稅收變化和年度通貨膨脹的調整。本文將為您簡要列明在提交2020年納稅申報表之前需要瞭解的稅務變化。

紓困金

2020年，作為CARES法案2萬億美元救助計畫的一部分，美國政府向數百萬美國人提供了高達1200美元的紓困金。但是，您知道如何正確地在稅表中報告您的紓困金收入嗎？好消息是，您收到的紓困金不會算作應納稅收入。未收到第一輪或第二輪紓困金的符合條件的納稅人可以在2020年納稅申報表上根據2020年的收入申請稅收優惠（Recovery Rebate Credit）。

標準扣除

日本公寓管理業登記申請指引

2020年，日本經濟遭受了新型冠狀病毒的衝擊，各行業均受到了一定影響。根據日本國土交通省的數據，日本商用不動產價格指數在2020年呈現了一定程度的下滑，但其中寫字樓、店鋪及公寓價格指數仍處高位，總體相較2010年漲幅仍達30%以上。住宅類不動產價格指數在2020年後三季度也頂住市場壓力實現緩慢上升。此外，日本國內各財團從零售業轉向不動產業的趨勢和愈發增多的外資不動產項目，預計日本的不動產業在未來將實現穩步增長。

本指引中，啟源將根據日本《公寓管理業法》及相關法律，簡要介紹日本不動產業中的公寓管理業，歸納整理公寓管理業登記的申請流程與所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供申請日本辦公室及住宅等的租賃及買賣之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、     公寓管理業

日本的不動產業指不動產的買賣、交換、租賃及上述業務的代理或中介、不動產管理等業務，不動產業分為公寓管理業（日文為“マンション管理業”）、宅地建築交易業、租賃住宅管理業及民宿管理業等，從事不動產業的公司統稱為“不動產公司”。

深圳經濟特區個人破產條例概覽

2021年3月1日，中國首部個人破產法規《深圳經濟特區個人破產條例》正式生效施行。為方便您瞭解該條例的規定，特在此做以下概述：

一、  誰可以向法院提出破產申請？

根據條例規定，符合條件的債務人和債權人均可向法院提出破產申請。

其中，申請破產的債務人應符合以下條件：

1、 在深圳居住，且參加深圳社會保險連續滿3年；

我為什麼會收到美國的1099-INT申報表？

如果您在一個稅務年度內收到超過10美元的利息，您將收到 1099-INT 申報表。1099-INT 申報表是個人或企業在該稅務年度中支付予您的利息的記錄。您可能不必為表格中出現的所有利息支付所得稅，但您仍然需要在您自己的稅表上報告此資訊。

美國國稅局要求支付利息的付款人或付款企業在1099-INT申報表上報告所支付的利息。付款方通常是銀行、其他金融機構或政府機構。

1099-INT申報表中將包含您的社會安全號碼（SSN）或納稅人識別號碼（TIN）以及您收到的利息金額。當您提交稅表時，您不需要附上所收到的 1099-INT 申報表的副本，但您需要在稅表上正確申報1099-INT表格中的資訊。這是因為在一年內支付至少10美元利息的每家付款方，如銀行及金融機構，按要求都會準備一份1099-INT申報表，並將其發送給美國國稅局。美國國稅局使用1099-INT申報表，確保您在稅表上申報的利息收入金額正確。

您應該瞭解以下1099-INT 申報表中的方框，以便您在個人所得稅稅表中正確地申報利息收入。

台灣民法新修訂對稅務的影響

台灣的《民法》成年年齡下修為18歲，台灣的立法院也通過一併修正《所得稅法》、《遺產及贈與稅法》當中的扣除額規定，全面比照民法成年定義。

在所得稅方面，影響的是綜所稅列報扶養的規定，依照過去版本，納稅人的子女未滿20歲或年滿20歲但仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者，可以由家人列報扶養，增加申報戶所享有的免稅額；修法之後，稅法不再定義受扶養年齡，而是以成年與否，回歸民法規定。即成年年齡下修為18歲，民眾的子女、同胞兄弟、姐妹及其他親屬或家屬，必須要未滿18歲才能直接列報扶養，若已滿18歲，僅仍在學、有身心障礙或證明無謀生能力，才能扶養。

外界可能解讀成年年齡下修，會讓列報扶養節稅變得困難，但其實成年的子女可以獨立申報綜所稅，額外享有更多的扣除額，對於全家而言，未來節稅效果可能更好。

在遺贈稅法方面，修正項目為遺產稅當中的「直系血親卑親屬扣除額」，目前稅法規定，家人過世時，如果留下子女等輩分較低的直系親屬，可以從遺產總額當中扣除50萬元，不必課稅；依現行規定，如果留下的家人未滿20歲，每差一歲，還可多扣50萬元。

Tax Incentive of Investment Funds in Hong Kong

The Inland Revenue Department (“IRD”), Hong Kong’s tax authority, issued the Inland Revenue (Profits Tax Exemption for Funds) (Amendment) Ordinance 2019. This new unified tax regime applies from 1 April 2019 and replaces previous tax exemptions separately applied to offshore funds, offshore private equity funds and open-ended fund companies. It now extends profits tax exemption to all funds, provided the following three conditions are satisfied.

1. An entity must qualify the definition of “fund”. According to the Inland Revenue Ordinance (“IRO”), the term “fund” should be encompassed the concepts of arrangements that carry the nature of a pooled investment;

2. A “fund” is exempt from payment of tax in respect of its assessable profits for a year of assessment if the profits are earned from:-

(1)   qualifying transactions; or

(2)   incidental transactions [profits derived from the incidental transactions provided that the trading receipts from the incidental transactions do not exceed 5% of the total trading receipts]; or

(3)   if the fund is an Open-ended fund company (“OFC”).

3. At all times during the basis period for a year of assessment either–

(1)   the qualifying transactions are carried out in Hong Kong by or through, or arranged in Hong Kong by a specified person [A corporation licensed or an authorized financial institutions registered under the Securities and Futures Ordinance (“SFO”) to carry on a business in any regulated activity as defined under the SFO]; or

Tax Incentive for Funds and Fund Management Company in Singapore

Both Singapore and Hong Kong are popular location for fund managers of private equity, real estate and hedge funds to be based in. The outstanding growth in Singapore’s fund management industry can be attributed to several factors, including the ease of doing business in Singapore and attractive taxes incentives for funds and fund managers.

Tax Incentive Scheme in Singapore for Funds

Normally, a person in Singapore who manages a fund (whether onshore or offshore) will create a taxable presence for the fund in Singapore. In the absence of a tax treaty or tax incentive, income and gains of the fund due to the activities of a Singapore fund manager will potentially be taxed in Singapore even if  the fund is not incorporated in Singapore. However, there are tax incentive schemes applicable to funds managed by fund managers in Singapore under which “specific income” derived by the fund from “designated investments” is exempt from tax. The list of designated investments cover a wide range of investments, including stocks, shares, securities and derivative, but excluding the immovable property in Singapore.

To qualify for the tax incentive schemes, the fund manager must be registered with Monetary Authority of Singapore (MAS) or hold a capital markets services (CMS) licence. The following are the three tax incentive schemes for funds:

如何準備美國個人所得稅申報材料？

美國稅季即將開始。啟源建議您儘早為您的所得稅申報準備相關材料，以便能夠儘早提交至國稅局。本文將會為您簡要列明需要準備的所得稅申報材料。

個人資訊

• 您和您的配偶及其出現在您的稅表上的被扶養人的社會安全號碼及出生日期。如果有人沒有社會安全號，則需要提供他們的稅號識別號碼。
• 之前稅務年度的所得稅申報表複件（如有）。

收入資訊

• 工資收入：您應該從您的雇主處收到表格W-2。
• 投資收入：您可能會收到不同的1099表格，如1099-INT或1099-DIV。
• 州和地方的退稅收入：您可能會收到1099-G。
• 贍養費收入：收到的應稅贍養費收入（僅適用於2019年1月1日前完成的離婚）
• 商業或農業收入：需準備相關的損益表、資產負債表及其他相關財務資訊。
• 租賃收入：在稅務年度中收到的租金收入。
• 社會保障福利：您應該會收到表格SSA-1099，該表格會體現您收到的社會福利收入。
• 其他收入：賭博收入、財產出售收入，IRA收入等。

日本宅地建築交易業許可申請指引

2020年，日本經濟遭受了新型冠狀病毒的衝擊，各行業均受到了一定影響。根據日本國土交通省的數據，日本商用不動產價格指數在2020年呈現了一定程度的下滑，但其中寫字樓、店鋪及公寓價格指數仍處高位，總體相較2010年漲幅仍達30%以上。住宅類不動產價格指數在2020年後三季度也頂住市場壓力實現緩慢上升。此外，日本國內各財團從零售業轉向不動產業的趨勢，加之愈發增多的外資項目，可預計日本的不動產業在未來將實現穩步增長。

本指引中，啟源將根據日本《宅地建築交易業法》及相關法律，簡要介紹日本不動產業中的宅地建築交易業，歸納整理宅地建築交易業許可的申請流程與所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供日本辦公室及住宅等的租賃及買賣之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、     宅地建築交易業

日本的不動產業指不動產的買賣、交換、租賃及上述業務的代理或中介、不動產管理等業務，不動產業分為宅地建築交易業（日文為“宅地建物取引業”）及租賃住宅管理業，從事不動產業的公司統稱為“不動產公司”（本文以下所述不動產公司特指經營宅地建築交易業之不動產公司）。

港澳涉稅專業人士可在前海蛇口片區執業

近日，深圳市稅務局發佈了《港澳涉稅專業人士在中國（廣東）自由貿易試驗區深圳前海蛇口片區執業管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），該《暫行辦法》自2021年1月13日起施行。根據該《暫行辦法》的規定，符合條件的港澳涉稅專業人士，可以深圳市稅務局申請在廣東自貿區深圳前海蛇口片區執業。

一、哪些涉稅專業人士可以申請？

根據《暫行辦法》的規定，取得香港稅務師或澳門核數師、會計師資格的港澳永久性居民，可以免試申請在廣東自貿區深圳前海蛇口片區執業。

香港稅務師是指獲得由香港稅務學會發出“註冊稅務師”或“特許稅務師”資格證書的人員。

美國發放第二輪紓困金

美國國稅局和財務局於2020年12月尾開始陸續發出第二輪紓困金，也稱作補助金。本篇文章將為您簡要介紹一下第二輪紓困金。

我需要做什麼來領取第二輪紓困金？

根據美國國稅局的資訊，您不需要做任何事去領取第二輪紓困金。符合資格的納稅人會自動收到紓困金。

誰有資格領取紓困金？

台灣2021年扣繳金額門檻上調

2021年1月1日起，台灣每月基本工資調整為台幣2.4萬元，扣繳義務人給付非台灣境內居住之個人（簡稱非居住者）薪資所得時，計算適用扣繳率的金額基準亦隨之調整。2020年月薪在台幣3萬5,700元以下適用6%扣繳率，超過台幣3萬5,700元適用18%，2021年分界點調高到台幣3.6萬元。

誰是非居住者？台灣所得稅第7條規定居住者定義，一、在台灣境內有住所，並經常居住台灣境內者。二、境內無住所，而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天者。不符居住者定義的人即為非居住者。非居住者大部分是外籍人士，尤其是第一年來台或者合約到期最後一年在台的外籍人士，會居住不滿183天。

依據各類所得扣繳率標準第3條規定，非居住者全月薪資給付總額在台灣行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%，超過1.5倍者，按給付額扣取18%。

舉例說，台灣公司2021年2月6日給付非居住者麗娜薪資所得台幣3萬元，應扣繳稅款台幣1,800元（3萬元×6%）；給付非居住者馬修月薪台幣4萬元，應扣繳稅款台幣7,200元（4萬元×18%）。

退還國稅局錯誤退稅

有時，由於國稅局的錯誤，納稅人可能會收到錯誤的退稅。 “錯誤退稅” 是指您無權獲得的退稅或退稅金額超出您應得的金額。如果您收到了錯誤的退稅，您有法律義務將款項退還給美國國稅局。而且退還得越快越好-長時間持有該筆錯誤退款可能會導致額外的利息或罰款。例如，國稅局曾錯誤地將數百萬張經濟刺激性支票寄給了不合格的納稅人（非居民外國人），而納稅人有義務立即將款項退還給國稅局。

如果您的退稅是紙質支票且尚未兌現，您應該在支票背面的背書區標明“作廢”，並附上備註寫明“退還錯誤退稅支票”。然後即刻或不晚於21天內將該支票和備註說明一同寄往國稅局辦公室。

如果您的退稅是紙質支票且已經兌現，您應該立即或不晚於21天內將個人支票、銀行匯票等交給下列適當的國稅局辦公室。請注意，兌現錯誤退稅支票可能會導致欠國稅局的利息。

如果您的退稅是通過直接存款的方式，您需要直接聯繫存款的銀行或金融機構的自動清算部門，讓他們向國稅局退還所收退稅。您還需撥打國稅局電話去解釋為何歸還該筆退稅。您可能會被國稅局收取利息由於錯誤退稅。

美國納稅申報表1099-NEC介绍

從2020稅年開始，國稅局要求企業納稅人使用新表格1099-NEC代替之前的1099-MISC用於報告支付給非雇員的報酬金額。當企業納稅人支付給非雇員（如獨立合同工）的報酬金額等於或大於600美元時，則需要申報此表格。

1099-MISC表格屬於納稅資訊申報表，企業用該表格申報在一年中支付給非雇員的付款金額（如租金或版權費）。如果付款方在一年中支付的款項超過600美元，則該付款方需要填寫1099-MISC表格並將表格複件在1月31日前提供給收款人。收款人收到此表格後，需將相應收入資訊如實申報在個人納稅申報表中。

1099-ENC並不是對1099-MISC的取代。1099-ENC表格僅僅用於申報支付給非雇員的報酬。即把1099-MISC表格中的Box 7“非雇員報酬”刪除，而以1099-ENC表格單獨進行申報。

如果滿足以下四項標準，則您需要使用1099-NEC表格申報您支付給獨立合同工的報酬。

日本學校入學指引

隨著日本適齡勞動力人口的逐年下降及經濟文化全球化的趨勢，日本對移民簽證的限制一再放開，日本國內的留日外國人數呈上升趨勢，2019年12月已達290萬人以上，較2018年上升20萬人以上。但日本各類生活問題無時無刻困擾著移居人士，教育便是其中一大難題，對日本的教育結構、各類學校的教育重點、入學資格等的不明確讓許多家庭無法準確規劃孩子的學習成長路線。

本指引中，啟源根據日本的《學校教育法》及相關法規，簡要介紹日本學前教育至高等教育中各類學校，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供協助各類商務簽證之服務，如有需要，請進一步聯繫本所的專業顧問。

一、     學前教育

日本學前教育機構不以教授學術性知識為主，而是重點培養兒童的獨立能力、團隊意識、禮儀禮貌等。日本的學前教育機構主要為幼稚園、保育所及認定兒童園，三者之定義及入園要求如下：

廣東非勞動關係人員4月起可參加工傷保險

2020年12月31日，中國廣東省人力資源和社會保障廳、廣東省財政廳、廣東省稅務局聯合發佈了《關於單位從業的超過法定退休年齡勞動者等特定人員參加工傷保險的辦法（試行）》（以下簡稱“《辦法》”），該《辦法》將自2021年4月1日起正式實施。

根據該《辦法》規定，廣東省內的從業單位可自願選擇為以下特定人員單項參加工傷保險：

1、 超過法定退休年齡人員，包括已享受和未享受養老保險待遇人員；

2、 已享受一級至四級工傷傷殘津貼或病殘津貼人員；

個人提供勞務無需繳納增值稅的情形

一、   個人提供勞務完全發生在境外，或發生跨境應稅行為但稅法規定免稅

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。

根據《國家稅務總局關於發佈〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》，中華人民共和國境內的單位和個人發生跨境應稅行為，可以對應相關規定免征增值稅。

因此，個人提供勞務完全發生在境外，或雖然發生跨境應稅行為但稅法規定免稅，無需繳納增值稅。

成立新加坡公司的優勢

新加坡是橫跨東西方的亞洲商業中心，許多經濟學家把新加坡譽為“機會之鄉”。

近年來，一些國際公司已將新加坡作為其在亞洲經營的基地。除了公司稅率最低的國家之一，新加坡還被許多人視為進入東盟的門戶。此外，它的許多友好的商業政策使得公司在這個東南亞國家建立和經營他們的業務很容易。

新加坡的優勢

1、   廣泛的雙重稅收條約