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項次

臺灣

大陸

1

營利事業所得稅

• 基本所得稅率為20%
• 所得基本稅額條例(簡稱「最低稅負」)實施後，企業的稅率為12%
• 具獨立法人人格之營利事業，其當年度盈餘未於次年度分配者，需加徵5%營利事業所得稅
• 虧損扣抵年限10年

企業所得稅

• 基本稅率為25%
• 符合高新技術企業優惠稅率：15%
• 符合條件的小型微利企業優惠稅負率：
• 、5%
• 無針對未分配盈餘徵稅之規定
• 虧損扣抵年限5年

2

加值型及非加值型營業稅

課稅範圍 :

• 於臺灣地區:

- 銷售貨物

- 銷售勞務，包括銷售「電子勞務」

- 進口貨物

稅率 :

• 加值型營業人：

- 稅率為5%

- 外銷稅率為0%, 因此可退稅

• 非加值型營業人 :

- 金融保險業/特種飲食業/小規模營業人:

稅率為0.1% ~ 25%

- 非專屬本業業務稅率為5%

增值稅

課稅範圍 :

• 於大陸地區：

-銷售貨物

-銷售勞務（加工、修理修配勞務）

-銷售服務（七類服務）

-銷售無形資產

-銷售不動產

-進口貨物

稅率 :

• 基本稅率為13%、6%和3%
• 一般納稅人低稅率為9%
• 零稅率

3

貨物稅

• 為對特定貨物於境內生產(包含委託加工)出廠、或進口環節徵收之稅項
• 計徵方式，分別採從量與從價計稅
• 稅率及稅額則依貨品種類分別訂定

消費稅

同左

項次

臺灣

大陸

4

股利扣繳稅

• 盈餘匯出之標準扣繳稅率為21%
• 有稅收協定可降低最低至10% ~ 15%
• 分公司盈餘匯出不需扣繳

股利預提稅

• 基本稅率為10%
• 有稅收協定可降低最低至5%

5

關稅

課稅範圍 :

• 進口貨物徵收進口稅捐
• 出口非屬課稅範圍

關稅

課稅範圍 :

• 除法令規範免徵進出口關稅者外，進出口貨物徵收進出口稅

6

印花稅

課稅範圍 :

• 於臺灣地區開立之銀錢收據或簽訂之契約

稅率 :

• 契據金額之0.1%~0.4%
• 買賣動產契據按每件新臺幣12元計收

印花稅

課稅範圍 :                               

• 於大陸地區書立、使用、領受各類經濟合同、營業帳簿、及權利許可證照等應稅憑證

稅率 :

• 依經濟合同類型，按合同金額之0.05‰~1‰計徵稅額
• 權利、 許可證書按每件人民幣5元計收
• 營業帳簿：

- 記載資金之帳簿：按實收資本及資本公積總和計徵0.05‰稅款

- 其餘帳簿：每件人民幣5元

7

土地增值稅

課稅範圍 :

• 土地所有權移轉時
• 但因繼承而移轉之土地、政府出售或捐贈之公有土地及受贈私有土地、被徵收土地、農業用地、配偶間互贈..等，免徵土地增值稅

稅率 :

• 賣方依轉讓土地增值總額之20%、30%、40%計徵稅額

土地增值稅

課稅範圍 :

• 有償轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物

稅率 :

• 賣方依轉讓房地產增值總額之30%~ 60%計徵稅額

項次

臺灣

大陸

8

契稅

課稅範圍 :

• 臺灣地區不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因佔有而取得所有權
• 但因徵收土地增值稅區域之土地，免徵契稅；故實務上，契稅多徵收於買賣房屋交易時，由買受人為納稅義務人，稅率為6%

稅率 :

• 稅率2%~6%

契稅

課稅範圍 :

• 於中國大陸境內移轉土地、房屋權：

- 國有土地使用權出讓

- 土地使用權轉讓

• 房屋買賣、贈與、或交換

稅率 :

•  稅率3%~5%