中國北京外商投資公司法人股東減資
新《公司法》將於2024年7月1日正式實施，這導致目前很多企業在著手辦理減資事宜。啟源總結整理了部分減資需注意的事項以供客戶參考。
法人股東企業所得稅涉稅事宜判定
關於企業所得稅涉稅事宜，可區分以下三種情況進行判斷
1. 法人股東減少相當於初始出資額的部分，在企業所得稅申報繳納中會被界定為投資收回，屬於免稅事宜。
2. 法人股東減少相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，會被確認為股息所得，符合條件的居民企業之間減資屬於企業所得稅免稅事宜。如不符合條件，應繳納企業所得稅。
3. 除上述以外的部分，會被認定為投資資產轉讓所得，需要繳納企業所得稅。
減資流程指引
一 、編制資產負債表及財產清單
董事會根據提供的資產負債表及財產清單進行初步判定，是否公司目前經營狀況適合減資，主要考慮因素如下：
馬來西亞製造業監管合規Q&A
一、什麼樣的公司需要申請製造許可證？
從事製造業務並滿足以下條件之一的公司：
1、股東資金為馬幣250萬令吉或以上的公司; 或
2、擁有75位全職員工或以上的公司。
二、如果製造公司不符合上述標準，該怎麼辦？
深圳前海稅收優惠政策更新
近日，中國財政部及國家稅務總局發佈了《關於前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號）及《財政部、稅務總局關於前海深港現代服務業合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號），分別對前海深港現代服務業合作區的企業所得稅優惠政策及個人所得稅政策進行了調整。有關調整具體如下：
一、企業所得稅優惠政策
符合條件的企業減按 15％的稅率徵收企業所得稅的優惠政策擴展至擴容後的前海深港現代服務業合作區的全部區域（總面積為120.56平方公里）。
此次調整之前，符合條件的企業減按 15％的稅率徵收企業所得稅的優惠政策僅適用於總面積為14.92平方公里的原前海深港現代服務業合作區範圍。
一、哪些類型的業務適合在馬來西亞登記為有限責任合夥企業LLP？
LLP適合所有旨在產生利潤的合法業務。 LLP也適合各種專業，包括律師、特許會計師、公司秘書和金融公司。 初創企業、中小型企業 （SME） 可以成立 LLP 來發展業務，而不必過多擔心個人資產、個人負債和嚴格的合規義務。
二、LLP和公司有什麼區別？
LLP 不發行股票，無需舉辦股東常年大會，無需向註冊局提交財務報表，其帳目也不需要審計。
為更好地提升納稅繳費體驗，廣東省電子稅務局自2024年3月起，將分批切換升級至全國統一規範電子稅務局版本。中山市稅務於2024年3月25日發佈《新電子稅局業務辦理指引》，明確增值稅一般納稅人正式上線三種納稅申報模式。此三種模式由系統根據納稅人特徵標籤和涉稅資料情況自動推薦，納稅人無需自行選擇。
一、 確認式申報
確認式申報模式適用主體為業務簡單的納稅人。納稅人登錄新電子稅務局系統後，系統將根據開票資料等進行部分資料自動預填，納稅人需要對稅款所屬期、預填的資料以及稅（費）結果進行確認。
納稅人若在確認式頁面認為展示的資料不正確，可通過點擊“我要填表”進入填表式申報模式。
馬來西亞公司財政年度結束日變更
除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。
馬來西亞公司董事必須確保公司在成立后的18個月內編製第一份財務報表。 隨後的財務報表則必須在公司財政年度結束后的6個月內編製好。 由於《公司法2016》里沒有規定公司財政年度結束日，因此公司可以自行決定其財政年度結束日。
然而，建議公司不要將其財政年度結束日期設定在其成立后的第 18 個月。 越早定下公司財政年度結束日對公司越有利，因為這樣一來能讓董事有更多時間來完成財務報表，也使審計師有充足的時間去完成審計工作。 經審計的財務報表必須在財政年度結束后的6個月內分發給公司股東，並在分發后的30天內提交該財務報表給馬來西亞公司委員會。
公司在決定合適的財政年度結束日時需要考量各種因素，例如業務性質和季節性、行業標準、納稅期限、會計和審計資源以及全球運營。
股東對美國公司章程修正案不利影響的應對措施
公司章程可能會被修改，以刪除特定類別股份的分紅權或表決權，給股東之間的利益安排帶來巨大的影響。在相對較早的時期，一些法院認為股東在章程條款中享有 "契約 "或 "既得 "權利，因此未經股東同意不得修改這些條款。
現代法律否定了這一理論。《商業公司示範法》（MBCA）（2016 年修訂版） 明確規定，股東對章程中的任何條款均不享有既得權利，但也同時在修改公司章程中建立了股東利益保護原則以實現保護股東的利益。
一、 對股東利益的實質性保護
結合美國立法例，對於股東的固有權利，應該強制性規定公司章程不得修改；對於非固有權利，應當在對股東利益損失進行合理補償的前提下允許修改章程
台灣公司負責人課稅規定
不論是外籍人士或台灣人擔任台灣公司負責人，在稅務方面需先判斷是否為台灣稅務居民而有不同課稅規定。以下三種情況，認定為台灣稅務居民：
一、有台灣戶籍且居住在台灣1天至未滿31天及生活重心在台灣 (在台灣有勞保/健保/國民年金或有配偶或未成年子女在台灣)。如：旅美華僑 (若華僑居住少於31天，非屬台灣稅務居民)
二、有戶籍且居住在台灣31天以上及生活重心在台灣 (在台灣有勞保/健保/國民年金或有配偶或有未成年子女在台灣) 。如：一般台灣人民、外派海外工作的台灣人。
三、無戶籍且居住在台灣183天以上。如：來台長期工作的外籍人士 (有台灣的納稅義務，外籍人士自行於每年5月份採”結算申報”方式完稅)
啟源整理關於台灣稅務居民及非屬台灣稅務居民課稅比較表如下：
2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由“合格帳單發行事業者”發出的“合格帳單（發票）”成為了進項稅額扣除的前提條件。“合格帳單發行事業者”收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格帳單（發票）並保存發票副本。
啓源現根據日本國稅廳、財務省資料，歸納總結與發票制度同步實施之“兩成特例”的相關問題，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。
一、 可以簡單介紹兩成特例的內容嗎？
發票制度實施後，可以預見作為免稅事業者的小規模事業者將受到來自產業鏈下游公司的壓力。由於免稅事業者無法開具合格帳單，其下游公司無法扣除購入免稅事業者商品或服務時產生的消費稅（進項稅額），因此下游公司可能另尋供應商、或者以無法扣除進項稅額為由，要求免稅事業者登記成為課稅事業者、或者要求免稅事業者下調其商品價格或服務費用。繼續維持“免稅事業者”身份的小規模事業者將面臨客戶流失或利潤降低，如選擇登記成為“合格帳單發行者”，同樣面臨稅負及業務量增加的兩難局面。
