聘外籍專才 列報費用放寬
吸引外國專業人士來台，財政部表示，營利事業聘僱外籍專業人士所支付的本人及眷屬來回旅費、返國度假旅費、搬家費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金等，可以列報費用，也不列為該外籍專業人士的應稅所得。
吸引外國專業人士來台，立法院日前已三讀《外國專業人才延攬及僱用法》，放寬外國專業人士來台工作、簽證、居留相關規定，及提供租稅優惠、退休待遇等，明年初上路。
財政部北區國稅局表示，對於聘僱外籍專業人士的企業、外籍專業人士，實際上目前已提供租稅優惠。
官員表示，機關、團體、學校或企業為延攬外籍專業人士，所支付的本人及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國度假之旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金，企業得以費用列帳，也不列為該外籍專業人士的應稅所得。
防洗錢 企業應申報實質受益人
行政院上周四邀集七大工商團體協商，針對公司法修正實質受益人爭議達成三大共識，確定納入實質受益人並設平台申報，範圍包括董監事、經理人及持股10%以上股東，以利明年國際防制洗錢評鑑。
這次公司法修正是否列入實質受益人，部會間一直爭論不休，經過兩任閣揆仍未擺平，上周四（16日）行政院政委陳美伶召開協調會，找來工總、商總等七大工商團體，會計師及律師公會及相關部會首長，在因應防制洗錢評鑑原則下，終於達成三大共識。
包括第一，實質受益人申報確定入法，由公司向經濟部設立或委託設立的資訊平台申報。由於集保公司已有公發公司申報的經驗，考量經驗與資料集中，目前傾向委由集保扮演平台角色。
第二，實質受益人的申報範圍明確，法務部次長陳明堂與經濟部次長王美花均表示，將參考證交法第25條規定，包括董事、監察人、經理人及持股10%以上股東。未來公司要將這些實質受益人上傳到資訊平台。
公司法翻修 新創受惠大
修法幅度為十年來最大的《公司法》修法內容，已收斂完成，涉及企業籌資、員工獎酬、董監人數、盈餘分配鬆綁，新創、中小企業受惠最大。知情官員表示，本周四行政院長賴清德與黨籍立委的「便當會」，將拍定此案，爭取盡早過關。
根據經濟部所提的內容，本次修法多達150條，大致而言，分為改善創業環境、強化公司治理、促進企業社會責任等面向。
知情官員表示，改善創業環境是這次修法的一大重點，具體而言，在非公發企業的籌資管道，突破目前只能發行有面額股的限制，新增超低面額股、無面額股的選項，讓新創企業既能引進金主，又可保留主導權，解決新創業者「要錢就失去經營權」的困境。
原本非公開發行企業只能發行私募普通公司債，修法後能發行可轉換公司債、附認股權公司債；非公發公司在修法後也可發行多元特別股，包括發行複數表決權特別股、對公司特定事項有否決權的「黃金股」，讓新創業者掌握關鍵事項決策王牌。
跨境電商營所稅計算 有腹案
財政部密切注意境外電商繳稅問題，營業稅後，營所稅為另一將課稅的稅目。目前對境外電商銷售電子勞務營所稅繳納方式，已有腹案，年底前定案。方向是：採取類似同業利潤率標準的概念計算。
財政部的構想，簡言之，就是算出某一境外電商的電子勞務交易額中，例如線上遊戲、廣告、視訊瀏覽、音頻廣播，或電影、電視劇、音樂等資訊內容、互動式溝通等，有多少比重屬中華民國境內的貢獻度，再乘以扣繳稅率，稅率為20%。
財政部將舉辦座談會，聽取業者意見，預定年底前，將發布解釋令或行政規則來處理此一問題。
根據財政部分析，跨境電商也分成許多不同的類型，有些電商僅提供平台而已，經營型態比較單純，有些則是自設平台來銷售電子勞務。因此，財政部在準備課徵營所稅時，擬針對不同電商的交易型態或流程，設定不同的利潤率。
發票也會搭時光機？ 國稅局：未來的合法、過去的是違規
財政部南區、高雄國稅局分別接獲民眾投訴，有民眾在11月1日消費卻拿到9-10月的「過去」發票，也有民眾是在10月31日消費，卻拿到11-12月的「未來」發票。國稅局打趣地比喻，「逝者已矣，來者可追。」國稅局也指出，來自未來的發票通常是當月的發票用完、通報機關後才開立下一期代替，程序上有通報就沒問題；但來自過去的發票卻是誤用情況，即使有通報，若1年內違規3次、店家還是得受罰。
日前台南市陳小姐向南區國稅局指出，自己在今（2017）年10月31日與朋友聚餐，結帳時卻拿到11-12月的統一發票，應如何對獎？湊巧的是，隔了幾天後，換高雄陳先生向高雄國稅局反應，自己明明在11月1日消費，卻拿到9-10月的發票，怎麼對發票？
過去也有網友在爆料公社與台大批踢踢實業坊論壇上提出相同疑問，當時不少網友打趣地回應：「這店家有小叮噹的時光機嗎？還從未來引進發票。」、「天啊！是過去的發票，趕快跟店家說你那邊還來得及、快買張台積電。」
不過國稅局表示，如果拿到下一期的發票，通常是店家當月的發票已用完、又買不到當期的。國稅局也表示，營業人若在統一發票所屬期別最後幾天用罄、也沒有當期統一發票的庫存可購買，此時營業人可根據統一發票使用辦法第 21 條向主管稽徵機關報備核准後，開立後一期的統一發票給顧客，完全合乎法律。
出售合購土地所得利益 非所有權人須報綜所稅
財政部表示，與他人共同出資購買土地，以其中一人名義登記為土地所有權人，其他出資人取得出售土地所獲利益，是土地權利移轉請求權的代替利益，屬債權的實現，而非出售土地所取得的對價，屬於其他所得，應合併取得利益年度所得，申報綜合所得稅。
南區國稅局舉例，甲君與乙君共同出資購買土地，將該地登記於乙君名下，後來乙君在2013年間以1.3億元出售該土地，按甲君出資比例分配價款1,100萬元，經國稅局查獲，扣除相關成本及必要費用460萬元後，核定甲君其他所得640萬元，除補稅外並處罰。
甲君不服主張，該款項的性質應為所得稅法規定免稅的土地交易所得，而非其他所得，但國稅局以甲君非該土地所有權人，則出售該土地取得的款項，是土地權利移轉請求權的代替利益，而非甲君直接因出售該土地所取得的對價，核定所得性質屬債權的實現。
官員表示，按照財政部函釋規定，購買農地未過戶即轉售他人所獲利益為其他所得，應依法課徵綜合所得稅。
台版CRS出爐 金融機構2020年6月首次申報
財政部今（16）日訂定發布台版CRS「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，而公告版本其預告版本主要差異，包括申報期限改為2020年6月、實體帳戶審查期限延後一年至2020年12月底完成淨值審查，同時高資產審查程序也可用在低資產帳戶審查。
台版CRS「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」公布，財政部今日表示，主要在於國內資料庫建置，建置完成後還需要有「主管機關協定」，在租稅協定的基礎之下，不論是透過全面性所得稅協定，或是資訊交換協定。
官員更指出，目前台灣已經與租稅協定夥伴國「承諾」施行CRS，也已經發出信函，徵詢其是否願意循雙邊協定在法律基礎下與台灣洽簽主管機關協定，而有一部協定夥伴國也表達意願，雙方正在洽談中。
原本預告草案訂定，申報金融機構在每年5月31日須向國稅局申報應申報帳戶相關資訊，首次申報日期為2020年5月31日。但由於外界認為我國所得稅申報期間也同為5月，鑑於資訊流量可能過大之下，「延後改為6月」，因此在2020年6月1日至6月30日金融機構需進行首次申報。
台版「肥咖條款」來了 財部16曰揭曉
台版「肥咖條款」來了，財政部16日將發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，預訂後年實施共同申報準則（CRS），並在大後年（2020年）第一次與其它國家或地區進行稅務用途金融帳戶資訊交換，全球反避稅，台灣到位。財政部高層官員透露，目前台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等32國簽有租稅協定，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。
官員表示，CRS規定的應申報帳戶對象雖然是非本國稅務居民，也就是未來與我國簽訂資訊交換協定的其他國家或地區的稅務居民，但是，一旦台灣和其他締約國開始執行資訊交換後，國人的海外帳戶資訊將被交換回台灣的國稅局。海外所得、海外贈與或海外資產等，都會因資訊交換而透明。
為與國際接軌，草案是以經濟合作暨發展組織（OECD）所訂定的CRS標準為參考依據，屬高度規範，較美國肥咖條款還要嚴格，一是要求金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊，而非只限美國；二是美國肥咖個人帳戶5萬美元以下免申報，台版則無。
根據規定，財政部得本互惠原則，和簽訂租稅協定國進行稅務用途金融帳戶資訊交換，及相互提供其他稅務協助，加強國際間追稅，未來跨國避稅將難上加難。此外，金融機構、政府具有合法的權力可蒐集和提供個人資訊予外國政府，不受金融與稅務法律相關保密規定限制。
實質受益人入法 經部擬讓步
為拚洗錢防制明年新一輪評鑑過關，法務部步步進逼，據悉，經濟部上周與法務部研商執行細節可行性，法務部無妥協空間，經濟部擬讓步，接受政院協調版本，新增公司應備置最終實質受益人資料，且需經第三人查核簽證。
針對實質受益人納公司法規範，據透露，行政院原則拍板，同意政委陳美伶協調版本，強調身為國際社會一員，我國有履行洗錢防制的責任及義務，修法配套等執行細節待陳美伶近日再協商，積極辦理。
法務部堅持，實質受益人納入《公司法》修正案是明年新一輪評鑑過關的關鍵。11/3日經濟部向賴揆簡報時，傳出經濟部有意推翻原本陳美伶協調版本，主張「需經第三人簽核」規定對16萬家非公發公司影響範圍廣、成本高。對此，陳美伶表達失望。
經濟部與法務部上周再度交手，據悉，法務部仍堅持實質受益人納公司法規範，且需經第三人簽證；而經濟部盼「必要時」才需經第三人查核簽證，但法務部不同意給「必要時」的彈性空間。
政院人士認為，公司應備置實質受益人資料，有一項但書，就是授權經濟部可排除適用對象，如此已兼顧執法實務面可行性，經濟部不應再本位主義抗拒納最終實質受益人規範。這位人士說「只要一入法，明年評鑑鐵定過關」。
知情官員說，政策已同意台積電等上市櫃公發公司可全面排除適用，而非公發有16萬家，倘若採公司法現制，資本額3千萬以上才需會計師財報簽證，恐怕家數只剩4.6萬家，大多數排除適用評鑑也會被質疑。惟一旦非公發公司都得適用，微型及小型中小企業遵法成本將相當高，有些股東結構複雜，恐怕大牌會計師及律師都不敢簽核，形成劣幣逐良幣現象。
來源：工商時報
