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中國稅務

不得開具增值稅專票的情形

一、   一般規定

1、  一般納稅人如會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，不得開具增值稅專用發票；

2、  納稅人如適用免征增值稅專案，不得開具增值稅專用發票；

3、  實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發票;

主要的日本雇用保險資料文件

在日本的社會保險制度中，雇用保險是公認最複雜、最難理解、最難把握的社會保險。在2022年6月20日舉行的雇用保險制度研究會中，專家明確指出日本現行的雇用保險制度複雜，且夾帶許多暫定特例措施，沒有專業人士的講解幫助，一般日本國民難以運用，應將現有制度簡單化、普遍化、全面化。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省的資料，整理歸納雇用保險的法定手續中牽涉的主要資料文件，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   雇用保險參保人資格取得備案

雇主雇用預計持續雇用期限滿31天、單周規定工作時間滿20小時的勞動者後，應在該勞動者成為參保人所屬月份的次月10日前，向管轄事業所所在地的公共職業安定所提交《雇用保險參保人資格取得備案》（以下簡稱“資格取得備案”）。

中國將加大力度吸引外商投資

備受關注的2024年中國政府工作報告在吸引外資方面制定了涉及不同層面的工作任務，主要包括有：

1.    繼續縮減外資准入負面清單
2.    全面取消製造業領域外資准入限制措施
3.    放寬電信、醫療、文化娛樂、專業諮詢等服務業市場准入
4.    全面實施跨境服務貿易負面清單
5.    擴大鼓勵外商投資產業目錄
6.    鼓勵外資企業境內再投資
7.    落實好外資企業國民待遇，保障依法平等參與政府採購、招標投標、標準制定
8.    推動解決資料跨境流動等問題。
9.    加強外商投資服務保障
10. 提升外籍人員來華工作、學習、旅遊便利度
11. 深入實施自貿試驗區提升戰略，賦予自貿試驗區、海南自由貿易港等更多自主權
12. 推動開發區改革創新，打造對外開放新高地

外界預計中國將在2024年推出一系列具體措施，以提振商業信心及吸引外商投資。我們將密切關注有關進展情況。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

美國個人納稅申報狀況介紹

個人所得稅是美國稅收重要的組成部分。美國納稅人的申報狀態非常重要，因為它決定了納稅人的稅級以及必須繳納的稅額。各種申報身份的稅率級別對比參見附表。

婚姻狀況、子女數量、職業以及其他一些因素都可能決定了納稅人的申報狀態。因此，納稅人必須如實申報納稅情況，以避免因欺詐行為而受到的處罰。本文將簡要介紹幾種美國個人所得稅的申報狀態。

一、  單身狀態

納稅人在報稅年度的年底是單身或合法分居，則必須選擇單身狀態。

中國稅務

機票/火車票報銷新規

一、 航空/鐵路旅客運輸服務發票新規

中國國家稅務總局規定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如納稅人未取得增值稅專用發票，但取得注明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單和鐵路車票，可按票面金額（機票加燃油附加費）計算允許抵扣的進項稅額。自2021年12月1日起，中國廣東、上海等部分地區開始試點數電發票，隨後試點範圍逐漸擴大到更多省份。近期新增加試點省份新增了兩類發票，即航空運輸電子客票行程單和鐵路電子客票。

同時，自然人從電子發票服務平臺取得、申請代開的數電票，將通過個人所得稅APP以“自然人納稅人識別號”為標識自動歸集。自然人可在個人所得稅APP中查看、匯出、下載和拒收發票，並可使用掃碼開票、發票抬頭資訊維護、向任職受雇單位定向推送等功能。自此，銷售方在開票時將填寫民航、鐵路等特定旅客運輸業務的出行人證件類型及號碼，自然人鐵路客票及航空客票的發票開具以後將自動歸集至“個稅APP”中，個人報銷時無需再另外列印，只需在“個稅APP”中將開具好的鐵路電子客票和航空電子客票推送給任職受雇單位進行報銷。

* 試點納稅人取得帶有 “航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用於申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，可通過電子發票服務平臺稅務數位帳戶確認用途。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

前海發佈最新外資獎勵辦法

近日，為進一步吸引外商投資並支援外商投資企業在前海發展，深圳市前海深港現代服務業合作區管理局正制定並頒佈了《深圳市前海深港現代服務業合作區管理局外資獎勵辦法》。該獎勵辦法自2024年3月25日起實施，有效期為3年。

• 獎勵的對象

適用獎勵的外商投資企業（含港澳臺投資企業）應當同時符合下列基本條件：

1. 在深圳市前海深港現代服務業合作區（包括擴區後的全域）註冊且實際經營。
2. 不屬於房地產業。
3. 未被列入嚴重失信主體名單。

• 獎勵的標準

1. 金融業：上一年度新增實際使用外資不少於500萬美元，按年度實際使用外資金額的1%予以獎勵。
2. 非金融業：上一年度新增實際使用外資不少於500萬美元，按年度實際使用外資金額的1%予以獎勵；上一年度新增實際使用外資不少於3,000萬美元，按年度實際使用外資金額的1.5%予以獎勵。
3. 單個外資企業每年享受的外資獎勵金額最高不超過3,000萬元人民幣。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

馬來西亞公司分派股息指南

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司，特指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的私人股份有限公司。

一般來說，公司的組建旨在為其股東創造利潤。 其章程中並不需要明文規定分配利潤的權限，同樣也沒有規定必須分配所有利潤。 股息是公司利潤的份額，即公司凈利潤的分配，這些凈利潤應按股東持股比例支付給股東。 股息可以在固定日期或根據公司章程規定的方式宣佈。

一、分配股息的條件

公司只有在有償付能力的情況下才可以向股東分配利潤。 有償付能力指的是公司能在分配利潤后的12個月內按期償還其債務。

中國稅務

不得開具增值稅專票的情形

一、   一般規定

1、  一般納稅人如會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，不得開具增值稅專用發票；

2、  納稅人如適用免征增值稅專案，不得開具增值稅專用發票；

3、  實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發票;

美國公司註冊文件中哪些內容可以修改

修改公司註冊文件是一項基本的公司變更。在某些州，可以變更的內容相對較小，如變更註冊代理人，可由董事會完成，無需股東批准。而某些變更可能涉及公司框架的重組，這些變更被稱為 "根本性公司變更"。這些變更還必須修改公司的章程，即內部文件，因此需要獲得作為中概述的合同協議締約方的股東的批准。

一、  為什麼需要修改公司註冊文件

修正註冊文件是對提交給州政府的原始公司註冊文件進行更改的文件。這些文件允許企業所有者合法更改公司的某些方面，如公司名稱或授權發行股份的數量等。

如果公司發生了這些變化，導致與公司註冊文件所述事項不一致，則公司註冊文件應該做相應的修改

中國北京公司之註冊地址（住所）

註冊登記在北京市的公司，辦理設立登記或地址變更登記前，皆須向出租方或產權人確認該地址是否允許公司註冊登記使用，因為產權證上有明確的房屋使用用途，擅自改變房屋用途是違法的。

目前北京採取住所承諾申報辦理住所登記，並未對公司登記地址進行強制審查，要求使用真實、合法、安全的非住宅類規劃用途的固定場所作為住所，並對住所的真實性、合法性、安全性負責。那是否可以使用自己的家庭地址呢？如前所述，答案是否定的，房屋用途必須是非住宅類的才可以，但該地址的規劃用途為商住兩用型的除外。

目前大多數公司選擇的是商務中心。商務中心提供的地址一般位於商業寫字樓，可滿足不涉及特殊牌照的大多數公司的註冊登記要求。使用商務中心有許多的好處，位址花費通常比同區域的獨立辦公室要低很多，並且還可提供代接電話及代收信件等服務。

在北京使用虛擬辦公室註冊公司是存在風險的，為了維護首都的營商環境，市場監督管理部門會隨機確定企業名單進行抽查，在進行企業住所（經營場所）、通信地址、聯繫電話、企業存續狀態等進行檢查時，檢查人員會採取實地核查方式予以核實。因此，公司註冊成立之後，應同時公示實際經營地址，以確保公司不被列入經營異常名錄和嚴重違法企業名單。