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越南企業合規要求

在越南設立的外商投資企業需要留意並遵守的企業合規要求主要涉及以下幾個方面：

• 稅務合規

1、  企業所得稅

越南企業無需提交企业所得税季度申报表，但須在每季度結束後的第30日或之前根據該季度的實際收入和支出計算並預繳企業所得稅（如有）。前三個季度預繳的企业所得税金額應超過年度最終應納稅總額的75%，否則將加征滯納金利息。企业所得税年度申报表应于納稅年度结束後第三個月的最後一天或之前提交至税务局。

2、  增值稅

納稅人應于次月20日或之前提交月度申報表並繳納增值稅，或於下一季度第一個月的最後一天或之前提交季度申報表並繳納增值稅。季度申報適用於上一年度銷售商品或服務的總營業額在500億及以下越南盾的納稅人。新設立的企業應按季度申報，一年後如上一年度年收入超過500億越南盾，則需按月申報。

3、  證照費

越南企業應於每年1月30日或之前繳納證照費。新設立的越南企業應自註冊成立後的第二年起按年繳納證照費。越南經濟實體所適用的證照費，根據註冊資本金額及註冊類型，可分為三個檔次，具體如下：

北京市“證照聯辦”簡介

隨著北京市營商環境的不斷優化，市場主體的准入准營愈發便利。其中，“證照聯辦”改革工作的持續推進功不可沒。本文將簡要介紹“證照聯辦”，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。

一、 “證照聯辦”釋意

“證照聯辦”指的是市場主體在辦理營業執照相關登記時，可一併申請辦理相關經營許可事項。審批部門對提交的申請實行一次受理、同步辦理、並行辦結。

二、 適用範圍

各類型的市場主體，如有限公司、分公司、個體工商戶等，只要符合辦理條件的，均可選擇通過“證照聯辦”方式辦理。

三、 適用場景

目前，在醫療器械銷售、藥店、餐飲店、飲品店、超市（便利店）、書店、門診部、民辦幼稚園、道路貨運公司、道路客運公司等場景均可實行“證照聯辦”，實現營業執照和行政許可一次申請、並聯審批。

四、 辦理方式

符合申請條件的市場主體，可直接持相關材料到各區級市場監管部門辦理。申請辦理餐飲店、飲品店、超市（便利店）、藥店、醫療器械經營等業務的市場主體，也可登錄北京市企業服務e窗通平臺，進行線上辦理。

馬來西亞營業執照

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司或公司，特指根據馬來西亞公司法註冊的私人股份有限公司。

公司在開始營業前應向有關當局申請必要的執照/許可證/批准。 公司需要的營業執照類型取決於公司涉及的行業。 營業執照大致可分為3大種類，即一般許可證、工業或部門特定許可證和活動特定許可證。 馬來西亞營業執照申請的要求可能因每個地方當局而異。

一、一般執照

一般執照是投資者決定在馬來西亞開展業務后必須申請的執照。 適用於所有企業的一般執照包括：

1、公司註冊

企業主可在沒有公司秘書的情況下收集有關擬議公司名稱、註冊辦事處、營業位址、股本、股東、董事、業務性質和描述的所有資訊以向馬來西亞公司委員會註冊公司。

公司董事會必須確保在公司成立之日起30天內委任公司秘書。

2、營業場所許可證和招牌許可證

擁有營業場所和招牌的公司必須在開始營業前向當地的市政局（取決於公司營業場所的位置）申請有效期為6-12個月的場所和招牌許可證。

越南工作許可證豁免

外籍人士要在越南合法工作須持有有效的工作許可證或者具備工作許可證豁免資格。根據越南相關法律規定，以下情形下外籍人士可豁免工作許可證：

1. 出資30億越南盾或以上的有限責任公司的所有人或出資人。
2. 出資30億越南盾或以上的股份公司董事長或董事會成員。
3. 在越南擔任代表處、項目負責人或其他主要負責國際組織或外國非政府組織運作的人員。
4. 入境越南提供服務且逗留時間不滿3個月。
5. 入境越南，在越南逗留時間不滿3個月，為了解決“影響業務運營障礙”和“複雜技術或技術問題”，前提是該技術問題越南專家或目前在越南的任何其他外國專家無法解決。
6. 根據越南律師法在越南持有律師執業證書。
7. 與越南公民結婚並希望在越南居住。
8. 在越南與國際貿易組織服務承諾表中11個服務行業的企業內部調動人員，包括：商業、通信、建築、分銷、教育、環境、金融、醫療、旅遊、娛樂和文化、交通。
9. 根據越南主管當局與外國簽訂的官方發展援助國際條約的規定或協定，進入越南提供專業和工程諮詢服務，或執行其他旨在進行研究、制定、評估、監督、評估、管理和執行使用官方發展援助（ODA）計畫和項目的任務。
10. 獲得外交部頒發的在越南從事通訊或新聞工作的許可證。
11. 經外國機構或組織委派在外國使館或聯合國，或根據越南簽署的協定設立的機構管理的國際學校任教或從事研究。
12. 根據越南參加的國際條約，經外國駐越外交使團或國際組織認證，進入越南從事無報酬工作的外國志願者。
13. 入境越南擔任經理、首席執行官、專家或技術人員，每次工作時間不超過30天，且一年不得超過3次。
14. 入境越南執行中央或省級機關和組織依法簽署的國際協定。
15. 目前在與越南機構、組織或企業簽署了實習協定的外國學校或培訓機構學習並在實習的學生，或在越南遠洋船舶上實習的學生或學徒。
16. 根據越南參加的國際條約獲准在越南工作的駐越南使館人員的親屬。
17. 持公務護照入境越南在國家機關、政治組織或社會政治組織工作。
18. 負責設立商業存在的外籍人士。
19. 經教育培訓部認證，入境越南從事教學和研究的外籍人士。
20. 越南加入的國際條約中規定的情形。

通常情況下，越南的擔保實體應在符合條件的外籍人士開始工作前至少7個工作日向當地的勞動部門提交工作許可證豁免確認申請。勞動部門簽發的工作許可證豁免確認書的功能相當於工作許可證，有效期限最長為2年。憑工作許可證豁免確認書可以申請臨時居留卡以便合法在越南居留。持有臨時居留卡的外籍人士，在臨時居留卡的有效期內出入越南無需另外申請簽證。

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中國境內熱點區域個人所得稅優惠政策一覽

為促進區域經濟發展，部分地區陸續出臺了個人所得稅優惠政策，以吸引高級管理層和高端人才等群體。本文基於此彙集目前國內熱點區域的相關個人所得稅的政策要點：

稅務前置管理在個人股轉領域裡的佈局

伴隨著上海於2022年11月28日與上海市市場監督管理局聯合發佈的《關於進一步做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工作的通告》一文，個人股轉稅務前置的話題又被重新點燃。

實則，早在2014年，國家稅務總局即已發佈2014年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，第二十四條即已規定，“稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權資訊交換制度，積極開展股權轉讓資訊共用工作。”同時，在《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年修正）中， “第十五條：個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。“。

實則個人在股轉時，無論是否前置管理，完成稅務申報也是必要的。只是過往在做工商變更時，並不需要查核該項資訊。而目前隨著後續的發文，稅務的前置管理則一改過去的應做而為必須。

從上海於本年度12月20日起即已執行的該規定向前追溯，分別

1. 四川省（自2022年1月1日起）
2. 重慶市（自2022年1月1日起）
3. 安徽省（自2021年12月1日起，合肥自2021年7月1日起）
4. 湖北省（自2021年10月1日起）
5. 北京市（自2021年9月1日起）
6. 廣東省（自2021年7月1日起，其中廣州市自2021年4月1日起、佛山市自2021年4月19日起，汕尾市自2020年10月10日起，惠州市自2020年5月1日起，東莞市自2019年12月1日起，陽江市自2020年8月1日起，中山市自2020年7月28日）
7. 湖南省（自2021年7月1日起, 岳陽市自2021年1月1日起）
8. 深圳市（自2021年6月18日起）
9. 海南（自2022年12月1日起，等等

需關注

股權轉讓環節中較為關鍵的是股轉收入的確認。其中，對於申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權可以核定股權轉讓收入。

而所謂明顯偏低，即指

（一）申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、智慧財產權、探礦權、採礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產公允價值份額的

（二）申報的股權轉讓收入低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

臺灣第三方支付與電子支付的差異

目前以手機完成收款及付款已是全球趨勢，大家已經習慣用行動支付來取代現金支付，臺灣比較常見的有APPLE PAY、LINE PAY或街口支付等，行動支付又包含了第三方支付與電子支付，雖然平常我們統一都稱為行動支付，但這二個營業項目許可經營的範圍其實是不相同的。

第三方支付是在交易時，買賣雙方缺乏信任，雙方認定並信賴第三方中間人。消費者先付錢給第三方中間人，賣家將產品交付給買家。第三方中間人再將貨款交給賣家，完成交易。我們稱上述的行為是代理收付實質交易款項。第三方支付和電子支付最大的差別在於，電子支付除了能代理收付實質交易款項外，還能夠收受儲值款項、進行電子帳戶間的款項移轉及辦理小額匯兌，處理金流有關的所有事項。所以如果有公司要在台灣從事電子支付的業務，需要另外向臺灣金融監督管理委員會取得許可執照才能夠營業，且公司資本額最少為新台幣5億元起。但第三方支付業則不需另外取得其他的許可即可以營業。

不過雖然經營第三方支付業不需要申請特別許可執照，但仍要遵守第三方支付服務業洗錢防制等辦法，並建立內部控制與稽核制度，其實包括防制洗錢及打擊資恐之作業及控制程序、定期舉辦或參加防制洗錢及打擊資恐之在職訓練及備置並定期更新洗錢及資恐風險評估報告等事項。

第三方支付和電子支付相同的是，都需要遵守相關洗錢防治辦法並開立銀行專戶，以銀行專戶來進行收付款。

目前臺灣經營第三方支付的有四千多家公司，但專營電子支付的機構只有五家，歐付寶電子支付股份有限公司、橘子支行動支付股份有限公司、智付寶股份有限公司、國際連股份有限公司及台灣電子支付股份有限公司，兼營電子支付的機構則皆為銀行。由於電子支付為新穎的行業，相關法令也持續建構中，預計未來經營電子支付的公司會持續增加，臺灣的電子支付產業日後也會越來越興盛完善。

免責聲明

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出口业/消费税

多數情況下，進行日本海外銷售時將免除消費稅，但由於滿足一定條件才能免稅，因此應充分把握免稅條件。

一、   出口免稅簡述

一般而言，商品及服務均屬消費稅的徵稅範圍，但因商品及服務出口使該商品或服務在日本境外被消費的，不屬消費稅的徵稅對象。上述情況被稱為“出口免稅”。

消費稅以日本境內的消費事實為前提，因此在日本境外消費時不徵收消費稅。此外，如出口對象國亦對該商品或服務徵收消費稅（或相當於日本消費稅的稅項），則同一商品被徵收了兩次消費稅，不對日本境外消費的商品徵收消費稅之規定亦為了避免出現此類二重徵稅問題。

二、   消費稅額退稅

在出口商品前，於採購階段便已支付消費稅。針對已出口的商品。可通過辦理結算申報以取得消費稅額退稅。退稅額包括商品的採購金額及出口業務中產生的廣告宣傳費等經費。但是，擬申請消費稅額退稅，則應事先成為消費稅的課稅事業者。

三、   出口免稅的適用對象

出口免稅適用於出口交易、通信或書信等，但不適用於所有項目。出口免稅的適用對象包括：

1、    轉讓或出租日本出口的資產

中國外資電信企業簡介

中國鼓勵外國投資者到中國進行投資，隨著《外商投資准入特別管理措施（負面清單）》的不斷更新，在多項投資領域已放開或取消外資准入限制。2022年3月29日中國國務院修訂並發佈了最新的《外商投資電信企業管理規定》，自2022年5月1日起正式施行。

一、 外資電信企業的特點

外商投資電信企業，是指外國投資者依法在中國境內設立的經營電信業務的企業，可以在中國境內經營基礎電信業務和增值電信業務。經營業務的地域範圍，由國務院工業和信息化主管部門按照有關規定確定。

二、 外資電信企業的註冊資本

1、 經營全國範圍或者跨省市範圍的電信業務

（1） 經營基礎電信業務的，其註冊資本最低限額為10億元人民幣；

（2） 經營增值電信業務的，其註冊資本最低限額為1000萬元人民幣；

2、 經營省市範圍內的電信業務

（1） 經營基礎電信業務的，其註冊資本最低限額為1億元人民幣；

南沙稅收優惠政策

一、企業所得稅優惠政策

依據：《財政部稅務總局關於廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號），自2022年1月1日至2026年12月31日執行。

1. 設在南沙先行啟動區（即，南沙灣、慶盛樞紐、南沙樞紐）開展實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

符合條件的企業應同時滿足以下兩個條件：

1. 以《廣州南沙企業所得稅優惠目錄（2022版）》中規定的產業項目為主營業務，且主營業務收入占收入總額60%以上；
2. 實際管理機構設在南沙先行啟動區，並對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實際性全面管理和控制。
3. 延長稅收虧損結轉年限。

在南沙設立的高新技術重點行業企業，自2022年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的，其具備資格年度之前8個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限延長至13年。

符合條件的高新技術企業或科技型中小企業應同時滿足以下兩個條件：

1. 從事《廣州南沙企業所得稅優惠目錄（2022版）》中的高新技術重點行業，即高新技術重點行業所列的35個產業，包括人工智慧與積體電路、生命健康、高端裝備、節能環保等領域。
2. 來自高新技術重點行業的主營業務收入占收入總額60%或以上。

二、個人所得稅優惠政策

依據：《財政部稅務總局關於廣州南沙個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕29號），自2022年1月1日至2026年12月31日執行。

1. 對在南沙工作的香港居民及澳門居民，其個人所得稅稅負超過香港或澳門稅負的部分予以免征。
2. 享受個人所得稅減免優惠的所得包括來源於南沙的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經地方政府認定的人才補貼性所得。
3. 上述優惠政策在納稅人在南沙辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受。

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