企業資產是企業擁有的有價值的物品。企業資產有很多類別。它們可以是無形物品或有形的實物，如車輛、房地產。 美國稅法中的第 1231、1245、1250和資本資產條款涵蓋了大部分企業資產。本文將簡要介紹其中的資本資產。
一、 什麼是資本資產？
最常見的資本資產包括股票和債券等投資財產。但資本資產的定義是基於排除而非包含，這意味著資本資產包括任何未明確排除在外的資產。不屬於資本資產範疇的財產包括但不限於：
1、 貿易庫存, 庫存中的其他資產或主要為客戶銷售而持有的資產。
2、 貿易中使用的可折舊資產或有形資產，包括已完全折舊的資產。
3、 交易商持有的與其業務有關的某些衍生金融工具。
4、 在正常經營過程中進行的某些確定的對沖交易。
二、 如何區分長期或短期資本收益和虧損？
企業出售資本資產，通常會產生資本收益或虧損。企業有義務根據其持有資產的期限來區分資本收益和虧損。因此，資本收益必須進一步報告為短期或長期資本收益。
1、 短期資本收益的持有期限為一年或更短。
2、 長期資本收益和虧損的持有期一般為一年或一年以上。持有期從購置財產之日開始，到處置財產之日結束。
三、 資本虧損結轉規則
企業只允許用資本收益抵消資本虧損，但抵消額不得超過收益額。如果出現剩餘資本虧損，則企業不能在當年全部扣除虧損，必須將其結轉到以後年度使用。
1、 一般結轉規則
將資本虧損結轉到以後年度的順序如下：虧損年度前三年，虧損年度前兩年，虧損年度前一年。剩餘的虧損最多可結轉五年。在結轉時，虧損被歸類為短期虧損。總之，淨資本虧損可以向後結轉三年，向前最多結轉五年。
2、 特殊結轉規則
S 型股份有限公司不得將資本虧損從一年轉移到另一年。在結轉資本虧損時，企業必須遵守特定的規定和準則。
在計算本財政年度的淨資本虧損時，企業不得將其與上一年結轉的資本虧損合併。企業只允許將資本虧損結轉到本來會有累計淨資本收益的年份。
當企業將多個年度的虧損結轉到同一財政年度時，應優先扣除最早年度的虧損。
企業不得利用上一年度結轉的資本虧損來產生或增加結轉當年的淨經營虧損（NOL）。
四、 如何報告資本收益和虧損
企業一般在 8949 表格《資本資產銷售和處置》和 1120 表格《資本損益》中披露其短期和長期財務損益。
如果企業出現淨資本收益，建議首先用結轉虧損抵消收益，然後再利用本財政年度的淨經營虧損。
如果企業在本年度沒有淨經營虧損，則淨資本收益將與企業報告的其他收入合併，按 21% 的聯邦公司統一稅率徵稅。
企業有可能將資本虧損應用到以前的納稅年度，並根據具體年份的情況，要求對公司稅率較高的時期進行稅款退還。例如，在《減稅與就業法案》（TCJA）頒佈之前，一家在 2020 年經營的公司可以將資本虧損追溯到 2017 年。
參考資料:
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-schedule-c-form-1040
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sc.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p587.pdf
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