網拍若免營業稅 別忘所得稅
越來越多人選擇在網路創業，而兼營網拍族需留意，免辦稅籍登記免徵營業稅的網路賣家，報稅時雖可能未達營業稅起徵點，不需繳納營業稅，但仍需繳納所得稅。
個人透過網路銷售商品，大致可分為三種型態，包括出售二手物、非經常性銷售、以及營利型銷售，除出售二手物品不用繳稅外，其餘兩種都可能涉及稅負議題；非經常性銷售者通常是免辦稅籍登記免徵營業稅，但報稅時仍須將銷售收入6%申報一時貿易所得，併入綜所稅營利所得申報。
但若以營利為目的者，則必須先辦理營業登記，再視每個月的銷售額，根據不同的營業稅及所得稅加以計算。財政部表示，賣家在網路銷售貨物或勞務，每月銷售貨物的銷售額未超過新台幣8萬元、銷售勞務者為4萬元，可暫時免向國稅局辦理稅籍登記。如當月銷售額超過該標準，則應向國稅局辦理稅籍登記。
>免辦稅籍登記免徵營業稅的網路賣家，則需留意記得將經營網路交易的「營利所得」併計個人年度綜合所得總額，辦理結算申報。營利所得為全年銷售額乘以6%，該稅率為所經營行業當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定的純益率。
因銷售貨物或勞務收取違約金或賠償款應開立統一發票報繳營業稅
台灣國稅局表示，營業人之間因交易往來而取得違約金、賠償款等收入，是否應開立統一發票報繳營業稅，時常造成營業人困擾。本局說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條規定，營業人銷售貨物或勞務之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。據此，營業人取得之違約金或賠償款收入，如係因銷售貨物或勞務取得者，則應依規定開立統一發票，並報繳營業稅。換言之，營業人取得之違約金、賠償款，如非因銷售貨物或勞務而產生，自非屬營業稅課稅範圍。
台灣國稅局舉例說明，租賃公司出租汽車，承租人因遲延返還而加收之違約金，係屬銷售額範圍，應依規定開立統一發票課徵營業稅。
又如物流業者（銷方）承運飲料公司（買方）之玻璃瓶裝飲品入倉存放，因運送途中不慎破損，所給予飲料公司（買方）之賠償款，則非屬飲料公司（買方）銷售貨物或勞務所取得之代價，應免徵營業稅。
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海外所得達百萬 才須申報
提醒納稅者，如果擁有海外所得，原則上應計入基本所得額計算。不過，擁有海外所得並不一定會繳到稅，且並非將錢匯回台灣才算是海外所得。
繳納海外所得稅必須通過「層層關卡」。首先，申報者應檢視全年海外所得是否達100萬元，未達標者海外所得無須納入計算。
第二，若申報者海外所得超過100萬元，應再加計其他應計入基本所得額的項目後（如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付，或非現金捐贈金額及綜合所得淨額），再計算基本所得額。基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題。
第三，若基本所得額超過670萬元，要先扣除670萬元，再將餘額以20%稅率計算基本稅額。並將基本稅額與一般所得稅額比較，若基本稅額小於一般所得稅額，一樣沒有繳納基本稅額的問題。
錢進KY股 股票族更省稅
股票族怎麼省稅？還有一招別忘記！由於投資KY股所獲配的股利是屬海外所得，若投資人應計入最低稅負制的項目只有海外所得，則年度股利所得在670萬以下者，可思考在同樣的報酬率跟殖利率下，選擇投資KY股比較省。
最低稅負制稅基，包含海外所得、特殊保險給付、私募受益憑證所得及非現金捐贈等項目，加總起來超過670萬元就要進行申報。其中，「海外所得」包含海外投資基金、房地產、KY股配息或投資型保單等，若海外所得總計超過100萬元，就必須加入基本所得稅額計算。
因此，投資人若取得台灣上市KY股股利，是屬境外所得，通常會收到KY股公司寄發的「海外各類所得扣繳暨免扣繳憑單」，免計入個人綜合所得總額課稅。
資誠會計師洪連盛建議，如果投資人應計入最低稅負制項目僅有海外所得，年度股利所得670萬以下者，可思考在同樣報酬率跟殖利率下，選擇投資KY股。
此外，基本所得稅額逾670萬，雖要進行申報，但也未必要繳稅。洪連盛表示，若國內所得需繳納的稅負，大於等於全球所得應繳納的最低稅負，就只要繳納國內稅負。
舉例來說，小明在國內所得1,000萬、海外所得1,670萬元，兩者加起來為全球所得2,670萬元，2,670萬再扣掉免稅額670萬元，等於2,000萬元，也就是全球應課稅所得，其再乘以20％（單一稅率），就是小明在全球所得應繳最低稅負400萬元。
而小明在國內所得1,000萬部分，需繳納所得稅400萬元，大於等於全球所得應繳的最低稅負，因此無須再繳納最低稅負。
獲理賠醫藥費 不得申報扣除
財政部中區國稅局表示，納稅義務人申報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。
中區國稅局指出，所得稅法第17條規定的醫藥費列舉扣除額，係針對身體病痛接受治療而支付的醫療費用，因屬生活中的必要支出，故於計算所得淨額時予以扣除，但是醫藥費支出如已受領保險給付，其所為支付已獲彌補，且保險給付不課稅，不得再為扣除額申報。
該局審理105年度個人綜合所得稅申報案件時，納稅義務人甲君申報列舉的醫藥及生育費中，其受扶養親屬有一筆取具公立醫院開立26萬元的醫藥費用，但該筆醫療費用已受有11萬元的保險理賠，則該筆醫藥費用僅得列舉扣除15萬元（26萬元醫藥費用－受理賠11萬元），甲君誤認受有保險理賠的醫藥費仍得再列舉扣除醫藥及生育費，致多列扣除額11萬元，應補徵稅額2萬餘元。
官員提醒，納稅義務人列報醫藥及生育費扣除額的要件，除以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者且未受保險理賠外，尚須發生在同一申報戶內之成員，即綜合所得稅結算申報係採「申報戶」原則，而有關扣除額及相關費用減除，亦應以同一「申報戶」內發生者為限。因此，同一申報戶之納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，方符合所得稅法規定，得以申報扣除。
不動產買賣 善用重購退稅
買賣房屋或土地，有無節稅好方法？會計師建議，買賣房屋或土地，無論「大換小」或「小換大」，都可利用重購退稅降低負擔。
安永會計師楊建華表示，個人買賣自住房屋、土地，已完成竣戶籍登記，且自住房地出售的前一年內無出租或供營業使用，無論是先買後賣，還是先賣後買，出售舊房地與重購新房地時間（以完成移轉登記日為準）差距在2年內，均可申請適用重購退稅優惠。
但該重購的新房地在重購後5年內，只可供自住使用，不可改作其他用途或再行移轉。
資誠副所長郭宗銘提醒，房地合一新制實施後，國稅局將把「自用住宅享優惠稅率」、「重購自住房地退稅」和「有房地交易損失可盈虧互抵」列為查核重點，且每案必查，除了檢視房地是否符合租稅優惠適用要件，也會持續追蹤房地在未來數年是否繼續適用外，若有房地交易價格明顯不符市場行情的案件，國稅局也會特別選案查核。
至於去年買賣房屋適用新制還是舊制？會計師表示，新舊制最大差別，就是土地交易所得是否課稅，而要判斷是使用新制還是舊制的方法，就看房屋取得日期及持有期間，個人及營利事業在2016年1月1日以後買賣的房地，或在2014年1月2日以後取得，且持有期間在二年以內，就是房地合一新制課稅範疇。
楊建華表示，新制所得計算方式，若以「出價」取得房地，其所得就是用成交價額減掉原始取得成本，再減除其他費用；若是「繼承或受贈」取得，就是以成交價格減掉繼承或受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，再扣掉費用來計算。
台灣第1家純網銀 最快明、2019年底出現
金管會主委顧立雄今天(26日)表示，「純網銀」發起人中至少有一家銀行或金控，但也可以是「2家以上」，他說，金管會沒有排除一家純網銀「可能有2家以上銀行或金控跟其他非金融業者合作」，金管會也沒有限定非金融業者一定要跟「本國銀行」合作設立純網銀，但國內銀行對台灣監理環境比較熟悉，會讓金管會比較安心一點。
顧立雄說，此次開放純網銀設立，就是希望純網銀「具金融專業能力」，尤其在初期建立階段，所以才設計「須至少有一家銀行或金控，且持股比率須達50％」，但50％可以是「2家銀行」。例如一個社群媒體跟2家以上銀行合作，也不排除純網銀可由一家銀行「百分百」申請設立。
外界認為，這樣純網銀中，「非金融業」的科技或社群媒體業者，會不具主導權。顧立雄強調，還是希望純網銀以具金融專業能力為主，不當然是哪一邊有主導權，而此次也參考國外，像香港就是採這種開放模式。
顧立雄表示，開放純網銀對市場有重大影響，金管會事先已派員赴日韓考察，今天宣布政策方向後，金管會將在5月底接受徵詢，6月底前開公聽會，10月底完成法規修正，11月到明、2019年1月受理申請，明年5月底對外公布審查結果。但銀行申設須半年時間，因此，最快可能在明年底前才會看到第一家純網銀設立。
外企來台銷售貨物所得來源認定修改 可享減稅利多
財政部今天發布最新解釋令，簡化外國營利事業在我國境內從事境外自行產製或採購貨物的輸入、儲存、製造加工、銷售後運送境內外客戶的中華民國來源所得計算規定，不但交易類型放寬、納入加工製造、簡化計算方式，並降低利潤貢獻度核定比率，外企可享減稅利多。
財政部表示，新規定讓外國企業可用簡單的方式計算我國來源所得，可減輕外企納稅遵從成本、合理化稅負及增加稅負確定性，提升外國貨主利用我國港埠或機場設施、物流或加工服務的意願，營造有利台灣成為亞太運籌物流中心的租稅環境。
財政部表示，依法外國企業取得我國來源所得，要課營所稅。隨著政府推動自由貿易港區及我國產業結構變化，外國企業在我國境內從事的附屬營業活動也多樣化，財政部重新訂定我國境內利潤貢獻程度計算公式，簡化相關規定，將貢獻度核定比率從12％降低為3％，並將適用的營業活動類型放寬。
財政部官員舉例，一家外國企業在我國境內設立物流中心，進口貨品儲存在我國後，將貨品以1000萬元的價格賣給另一家外國企業。我國只是暫時貨物儲存地，但貨物是在我國境內完成銷售，同業利潤標準為9％。
76家跨境電商登記稅籍半年多來，累積繳納營業稅已達台幣24.55億元
跨境電商自2017年5月1日起銷售電子勞務與境內自然人，應辦理稅籍登記並報繳營業稅。至今年1-2月期營業稅已有五期，根據台北國稅局統計，已有78家境外電商申請核准辦理稅籍登記，累計申報銷售額有台幣566.14億元，繳納營業稅台幣24.55億元。
目前跨境電商來台辦理稅籍登記的網站已有設計營業類型，例如線上影音、軟體、遊戲或是電子書等，業者在登記時可勾選。
台北國稅局也針對時下消費者透過國際網路訂房平台預訂國內飯店甲住宿房間之例子，整理三種不同平台的交易模式。
假設A、B跨境電商皆是訂房平台，前者住宿款是由跨境電商A收取，報稅主體即是跨境電商，且應辦理稅籍登記;後者B訂房平台的住宿款，是由國內飯店甲收取的話，營業稅報稅主體即是甲，跨境電商B不需辦理稅籍登記。
至於第三種交易模式，C跨境電商搜尋訂房平台，住宿款是依照定訂房平台與國內飯店所訂交易收款方式（跨境電商或是國內飯店）而定，且C跨境電商經由搜尋訂房平台而向訂房平台收取價款，而未向消費者收取住宿款的情況之下，跨境電商不需辦理稅籍登記。營業稅報稅主體，是收取住宿款者。
中國深圳住房公積金繳存單位登記納入商事登記
中國深圳市住房和建設局召開了深圳市住房公積金繳存單位登記納入商事登記“多證合一”啟動會。宣布自2017年3月1日起住房公積金繳存單位登記正式納入到深圳市“多證合一”商事登記範疇中。
根據住建部《住房公積金管理條例》的規定，新設立的單位應當自設立之日起30日內到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存單位登記。按照以往的模式，企業必須領取營業執照後方可辦理。住房公積金繳存單位登記納入商事登記以後，企業辦理完商事登記後，商事登記部門會實時將登記信息共享給住房公積金管理部門，企業無需再辦理住房公積金繳存單位登記，可直接為員工辦理住房公積金繳納。
此處變革是深圳市商事主體登記“多證合一、一照一碼”改革的再升級，將進一步提高政府行政審批效能，簡化辦事環節，降低企業的辦事成本。
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