外國公司取得台灣公司收入的節稅方法

台灣公司支付服務費用給外國公司時，常見的節稅措施是由外國公司申請租稅協定減免、或依台灣所得稅法第25條規定申請核定較低的所得額。然而，外國公司註冊國家未必與台灣簽有租稅協定、或者給付款項非屬「於境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備」之四種情形時，皆不能適用前述降低扣繳稅率。雖然可依照「所得稅法第八條規定台灣來源所得認定原則」（下稱「認定原則」）第八點，由外國公司自行向台灣國稅局申請減除成本、費用、核實計算所得額的規定，但實務上因舉證困難，因此應用上並不普遍，少有外國公司申請退稅成功。

因此，「認定原則」於2021年12月增訂並增加第15點之1，開放外國營利事業於取得勞務報酬或營業利潤前，得申請核定淨利率及貢獻度，以降低扣繳稅款。且事前申請核定的設計，更有免去事後退稅程序的優點。其扣繳稅款計算式為：支付外國營利事業總額x淨利率x境內利潤貢獻程度x扣繳稅率20%。甚至，由於過往台灣公司身為扣繳義務人，常常被外國公司要求自行吸收該稅金，現在亦開放可由扣繳義務人主動提出申請，以降低吸收稅金後的損失。其扣繳稅款計算式為：支付外國營利事業總額x淨利率x境內利潤貢獻程度(固定為100%)x扣繳稅率20%。

有以下注意事項，需提醒大家注意：

• 因本法的前提為「取得收入前申請」，扣繳義務人（台灣公司）應注意給付時是否已取得核准？得否己可適用較低稅率扣繳？倘若在取得稅局的核准函之前，台灣公司即需先行付款，則身為扣繳義務人的台灣公司，需先依20%完成扣繳。至於後續取得核准函後，可就個案情況與稅局人員討論，可否持同一份核准函(早先付款的合約與核准函申請的合約，需為同一份，期間需要有涵蓋)予以退稅；否則稅局人員可能針對早先的付款，要求需再經過一次申請(審理)，以取得同樣較低稅率的資格，而後再基於此資格，予以核退溢繳稅款。

• 淨利率部分，如提示帳簿、文據供稅局核實認定有困難者，可透過合約、交易流程說明等證明文件，申請以同業利潤標準核定淨利率。另針對合約約定的給付金額非固定數額者，稅局將進一步審查服務內容是否與合約條款相符、相關成本費用為何、款項的具體計價方式等。

美國個人能源效率稅收優惠

立法者在考慮實施稅收時，既要考慮稅收的必要性，也要考慮稅收對消費者行為的潛在影響。因此，為節能產品提供更多的稅收優惠將有可能激勵消費者增加對節能產品的購買。美國國稅局（IRS）主要以減免所得稅的形式提供能源稅收激勵。以下是有關稅收抵免的詳細介紹。

一、  節能住宅裝修稅收優惠

1、    該稅收優惠的適用條件

納稅人可以對現有房屋（包括加建房屋），而不是新建房屋所產生的合規費用進行抵免。該抵免適用於符合條件的住宅能效改善、住宅能源資產支出以及住宅能源審計費用。值得注意的是，該抵免必須在住宅裝修當年申請。

美國企業能源效率稅收優惠

為了應對氣候變化，美國《減少通貨膨脹法》納入了一系列稅收激勵措施。該法案增加了許多現有能源稅收減免的價值，擴大了有資格享受這些減免的活動範圍，並延長了減免的有效期限。以下是相關稅收優惠的詳細說明。

一、  新建節能住宅稅收優惠

1、    該稅收優惠的適用條件

新建節能住宅的建築商可以享受稅收抵免。在納稅年度內，由符合條件的承包商建造的並且由個人從該承包商處購買用於居住用途的房屋，如果符合新建節能住宅的條件，可以適用于此項稅收優惠。

北京通州支持高精尖產業發展

相關資金扶持政策

為了加快構建 “高精尖”經濟結構，提升產業創新能力，北京市通州區推行了支援高精尖產業發展資金扶持政策，力爭提高產業創新能力推動符合北京城市副中心戰略定位的產業向高端化、服務化、集聚化、融合化、低碳化發展。 啟源總結整理了資金扶持政策以供客戶參考。

高精尖資金的支持對象

高精尖資金的支持對象為在北京通州區範圍內登記註冊，從事生產經營並具有獨立法人資格的企業，同時應當符合以下基本條件：

英國的國民保險號簡介

在英國，國民保險號（National Insurance Number， 簡稱NI號或NINO）是重要的個人資訊，大多數16歲以上的英國居民都可以申請。 國民保險號是用於申請人在英國就業、納稅、管理國民的保險繳款、國家養老金和福利等的唯一身份識別號， 在稅收和社會保障體系中發揮著重要作用。

英國有不同類別的國民保險（NI），NI類別取決於申請人的身份和收入。

一、   國民保險號碼的組成

國民保險號，簡稱為NI號或NINO，是一組獨一無二的字母加數位的代碼，作為個人的標識符。 NI號一共有9個字元，由前2個字母、中間6個數位和最後一個字母組成，最後一個字母為 A、B、C 或 D，例如QQ123456A。

中國延續實施支持居民換購住房個稅優惠政策

為繼續支持居民改善住房條件，降低購房者置業成本，更好支持換房需求釋放，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部近日發佈公告，明確自2024年1月1日至2025年12月31日，納稅人出售自有住房並在現住房出售後1年內在市場重新購買住房的，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。具體優惠政策內容及相關規定如下：

一、   政策內容

自2024年1月1日至2025年12月31日，納稅人出售自有住房並在現住房出售後1年內在市場重新購買住房的，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大於或等於現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小於現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。

* 以上所稱“現住房轉讓金額”為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉建設部門網簽備案的購房合同中注明的成交價格;新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

二、   相關規定

中國修訂企業名稱登記管理規定實施辦法

近日，中國國家市場監督管理總局在其官網上發佈了經修訂的《企業名稱登記管理規定實施辦法》，修訂後的實施辦法將自2023年10月1日起施行。新修訂的版本主要有以下變化：

一、不含行政區劃的企業名稱

符合以下條件的企業名稱可以不含行政區劃：

1、 已經登記的企業法人；

2、 在3個以上省級行政區域內投資設立字型大小與本企業字型大小相同且經營1年以上的公司；或

3、 符合法律、行政法規、國家市場監督管理總局規定的其他情形。

越南公司的法定代表人

根據越南企業法之規定，越南公司應委任至少一名法定代表人。該法定代表人通常由公司的董事會主席、公司總裁、經理或總經理兼任，具體取決於公司的組織架構。越南公司的法定代表人有權代表公司對外行使權利和履行義務。

越南企業法並未對法定代表人的國籍做出限制。但越南公司的法定代表人通常需要參與並管理公司的日常運營，因此法律規定至少要有一名法定代表人居住在越南。在只有一名法定代表人的情況下，該人士離開越南前須書面授權其他居住在越南之人士代為履行法定代表人之權利和義務。

根據越南企業法之規定，越南公司的法定代表人須履行以下職責：

1. 忠實、謹慎地履行所獲交付之權利和義務，保障公司之合法利益。
2. 忠於公司利益；不得濫用職權，或利用公司的資訊、秘密、商業機會和資產謀取私利或為其他組織或個人的利益服務。
3. 依據企業法之規定及時、全面地將本人或其關聯方擁有或持有股份或出資的企業告知公司。
4. 法定代表人須對違反上述職責給公司造成的損害承擔個人責任。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

深圳非學科類校外培訓機構須申請辦學許可證

根據深圳市教育局等部門於2023年6月16日印發的《深圳市非學科類校外培訓機構辦學許可證審批流程指引（試行）》，所有在深圳市設立的通過線下方式面向中小學在校學生，實施體育、文化藝術、科技等非學科類培訓的校外培訓機構，均須向屬地區級教育局申請並取得《中華人民共和國民辦學校辦學許可證》。

已取得營業執照，並有意願繼續從事藝術類、科技類、體育類等非學科類培訓的機構，必須在2023年11月30日前取得辦學許可證，確保證照齊全後方可繼續從事培訓活動。

已取得營業執照，擬退出培訓市場的機構，必須在2023年11月30日前完成所有在讀學員的剩餘課程並完成轉型退出。對於2023年12月1日之後仍然在培訓的無證非學科類培訓機構，將按照擅自舉辦民辦學校（民辦教育培訓機構）依法予以查處。

培訓機構取得辦學許可證和營業執照（或登記證書）後，須在深圳市轄區範圍內自主選擇一家具備協力廠商資金託管要求的銀行簽訂託管協定，開立預收費資金託管專用帳戶（培訓收費專用帳戶），用於存放學員預付費；校外培訓預收費須全部進入資金託管專用帳戶，不得使用本機構其他帳戶或非本機構帳戶收取培訓費用。

新加坡長期探訪准證申請指南

新加坡是一個充滿活力和多元化的國家，吸引了來自世界各地的專業人士及其家人。如果您計畫以就業准證（Employment Pass,“EP”）持有者或 S 准證 （S Pass）持有者的身份在新加坡工作，並希望攜帶家人一起出行，您可以選擇申請家屬准證（Dependant’s Pass,“DP”）或長期探訪准證 （Long-Term Visit Pass ,“LTVP”)。 有關家屬准證的更多資訊，請參閱新加坡家屬准證申請指南。

長期探訪准證允許您在新加坡工作，並與不符合家屬准證資格標準的家庭成員團聚。本文旨在提供專業的申請指南，供啟源的現有客戶或潛在客戶瞭解新加坡的長期探訪准證，包括資格標準、申請流程和其他重要細節。

• 長期探訪准證的定義

長期探訪准證是新加坡人力部（MOM）簽發的一種簽證，它允許就業准證或S准證持有人為以下家庭成員申請長期探訪准證，以便一起居住在新加坡：-

• 普通法配偶。
• 21 歲及以上的未婚殘疾兒童。
• 21 歲以下的未婚繼子女。 （如果申請人已年滿 21 歲，則需要獲得適當的簽證才能繼續留在新加坡。）
• 父母。