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如何修改美國企業所得稅申報表

作為納稅義務人的美國公司在提交公司所得稅申報表後可能會因為一些原因而報錯，包括從基本的數學計算錯誤到完全的欺詐行為。當納稅義務人發現錯誤後，須盡快聯繫美國會計師決定如何修改納稅申報表。

下文將解釋一些修改稅表時需要考慮的因素，以及提交修訂的納稅申報表時應採取的適用程序。

一、  為什麼要修改企業所得稅申報表

可能需要修改企業所得稅申報表有以下幾種情況：

日本 - 員工離職時的應辦事項

日本企業的員工離職時，企業應在規定的期間內辦理社會保險、雇用保險、以及稅務方面的手續。如未在規定期間內妥善辦理，則對企業及離職員工均會造成不良的影響，不利於企業及離職員工本人的後續工作生活。

在企業及離職員工處理離職手續時，需注意雙方應儘量親自提供文件資料，並商議好各類手續的最後處理期限，以保障自身的權益。

本指引中，啓源將參照日本的勞動基準法，簡要介紹企業在員工提交離職申請後應辦理的各項手續，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   退職日期

關於加拿大員工工資的介紹

加拿大的工資單通常包括雇主信息、員工信息、工資週期、稅前總收入、各項扣除額、工資所得稅、以及淨工資。以下將在加拿大工資的構成，工資發放頻率、工資扣除額及工資所得稅、以及年度T4薪酬支付表等方面展開介紹。

一、  加拿大工資的構成

加拿大工資通常是由稅前總工資、工資扣除額、工資所得稅及淨工資等組成的。稅前總工資是指員工在扣除任何扣除額或稅款前所獲得的總收入，包括基本工資、加班工資、獎金、津貼以及員工可能收到的其他工資或福利。

工資扣除額及工資稅包括加拿大退休金計劃(CPP) 或魁北克退休金計劃(QPP)，就業保險費(EI)，和聯邦所得稅、省或地區所得稅、註冊退休儲蓄計劃(RRSP)（非強制）等。

日本消費稅“發票制度”

日本政府將於2023年（令和5年）10月1日起正式實施消費稅“發票制度”（日文為“インボイス制度”）。發票制度又名“合格賬單等保存方式”（日文為“適格請求書等保存方式”），是日本針對現有消費稅進項稅額扣除的方式進行的優化制度。啟源現根據日本國稅廳的資料，針對即將實施的發票制度進行歸納總結，提供予啟源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   發票制度的定義

對於銷售方而言，登記成為“合格賬單發行經營者”（日文為“適格請求書発行事業者”）的業者需要在採購方要求提供合格賬單（以下簡稱“發票”）時，交付發票予採購方。同時，銷售方應保存交付的發票的副本。

對於採購方而言，原則上應保存合格賬單發行經營者之銷售方交付的發票，以用於扣除進項稅額。此外，採購方如編制的採購明細單中記有合格賬單相同詳細信息，且該採購明細單經銷售方確認的，亦可享受進項稅額扣除。

日本“士業”簡介

委託日本專業人士代辦法律手續時，是否有留意專業人士提供的文件中記載有“某某士”稱號呢？

在日本，職稱的末尾帶有“士”字的職業，被稱為“士業”。“士”原先指日本近代化進程初期時取得職業資格武士階層，因此“士業”也被稱為“侍業”，而“侍”（日文“さむらい”）在日文中則有“武士”之意。此外，“醫師”、“藥劑師”等職稱末尾帶“師”字的職業，通常與士業統稱為“師士業”，代表具備高度專業能力的職業。

士業中絕大多數職業均應持有相應的職業資格，並在相應的監管部門登記或備案後才可開業。職業資格主要分為國家資格及民間資格。持有國家資格才可開業的士業享有法律規定的“獨佔業務”，除法律特別規定外，任何人士均不可以從事“獨佔業務”，否則將涉嫌違法。

士業範圍覆蓋司法、會計、不動產、建築、土木、醫療、福利等各領域。特別在與人的生命、身體、精神、生活直接掛鉤的醫療、建築領域，因極大影響公共安全，因此該等領域的士業有著需要長達數年的實務經驗及專業知識才可參加資格考試的高從業要求。

廣州調整2023年度社保繳費基數

根據廣東省統計局發佈的資料，2022年度廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資為8,807元。據此，自2023年7月1日起至2024年6月30日，廣州市基本養老保繳費基數上下限參照8,807元/月的標準計算；2022年廣東省城鎮非私營單位在崗職工月平均工資為12,694元/月。

廣州近期調整了社會保險繳費基數的上下限，以下繳費標準已於2023年7月1日生效。

1、 自2023年7月1日起至2024年6月30日止，廣州市企業職工基本養老保險的繳費基數上限調整為上年度廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的300%，即人民幣26,421元，下限調整為此參照基數的60%，即人民幣5,284元。

2、 自2023年7月1日起2023年12月31日止，廣州市企業職工基本醫療保險和生育保險的繳費基數上限為廣州市2021年度全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的300%，即人民幣28,368元；繳費基數下限為廣州市2021年度全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的60%，即人民幣5,674元。

馬來西亞公司的實益擁有權報告

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司或公司，特指根據馬來西亞公司法註冊的私人股份有限公司。

自21世紀初以來，全世界日益加劇的恐怖主義融資和非法洗錢問題備受關注。 罪犯利用不同企業當中的漏洞來隱藏他們的非法資產，包括使用空殼公司以及創建具有複雜擁有權和控制結構的公司、合夥企業、基金會、信託和其他類型的企業，以避免被執法當局發現。 這些企業的最終實益擁有人缺乏透明度，也成為世界各國政府有效打擊犯罪活動的障礙。

對此，負責打擊洗錢和恐怖主義融資的政府間組織反洗錢金融行動特別工作組（FATF）頒佈了FATF建議，要求各國確保能夠識別、核實及提供充分、準確和及時的公司實益擁有權信息於主管當局供執法人員查閲。 這是政府打擊腐敗、洗錢和恐怖主義的重要措施。

每一個根據《反洗錢、反恐怖主義融資和非法活動收益法2001》（AMLA）指定的非金融企業及專業人士和其他非銀行金融機構的報告機構，包括公司秘書，在獲取實益擁有權信息中扮演十分重要的角色。 這將有助於防止金融系統中的公司被濫用。

日本企業員工入職時的應辦事項

日本企業在雇用員工時應辦理各類事項，其中包括保障員工權益的社會保險手續、雇用保險手續，亦包括勞動基準法規定的編制及提交各類文件的義務。

迅速準備及辦理各類入職手續可以讓入職員工儘快加入企業，準確把握各類手續的正確進行不僅是遵紀守法的一環，也是增加企業社會信用的重要方法，也是向員工提供一個安心的工作環境的第一步。

本指引中，啓源將參照日本的勞動基準法，簡要介紹企業在雇用新員工時應辦理的各項手續，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   入職前的工作

珠海調整2023年度社保繳費基數

根據廣東省統計局發佈的資料，2022年廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資為8,807元/月，珠海市2022年城鎮非私營單位在崗職工月平均工資為10,511元；珠海市2022年全口徑從業人員工月平均工資為7,577元。據此，自2023年7月1日起至2024年6月30日止，珠海市各項社保繳費基數上下限調整如下：

1、 2023年7月1日起，珠海市企業職工基本養老保險的繳費基數上限調整為上年度廣東省全口徑從業人員平均工資的300%，即人民幣26,421元；下限調整為上年度珠海市全口徑從業人員月平均工資的60%，即人民幣4,546元。

2、  2023年7月1日起，珠海市企業職工失業保險繳費基數上限調整為片區全口徑從業人員月平均工資的300%， 即人民幣31,533元；下限为珠海市最低工資標準，即人民币1,900元。

3、  2023年珠海市企業職工醫療保險和生育保險的繳費基數上下限与2022年保持一致，即繳費基數上限為19,791元，繳費基數下限為3,958元。

境外中資企業再投資

根據中國商務部的定義，境外中資企業再投資是指已經完成境外投資核准或備案手續的境外最終目的地企業利用其經營利潤或境外自籌資金（例如向境外銀行貸款等）開展的境外直接投資ODI（Overseas Direct Investment）行為。對於上述再投資行為，中國商務部只要求進行事後報告，無需另外辦理境外投資核准或備案手續。中國境內企業應當在完成境外法律手續後，向中國商務部報告再投資的基本情況。

而根據中國國家發展和改革委員會的規定，中國境內企業通過其控制的境外企業開展境外投資，如投資涉及敏感類項目，無論中國境內企業是否為項目提供融資或擔保，均需要辦理境外投資核准手續。如投資不涉及敏感類項目，則分兩種情況：（1）中國境內企業直接投入資產、權益或提供融資、擔保的，需要辦理境外投資備案手續；（2）中國境內企業未投入資產、權益或提供融資、擔保，如中方投資額為3億美元或以上則需要在項目實施前向中國國家發展和改革委員會提交大額非敏感類項目情況報告表，如中方投資額為3億美元以下則無需提交。

中國國家外匯管理局自2015年6月1日起已取消境外再投資外匯登記。據此規定，境外中資企業在境外再投資设立或控制新的境外企业無需辦理外匯登記手續。

綜上所述，如境外中資企業再投資的資金來源於中國境內企業（例如通過增資或借貸），則該投資將被視為中國境內企業開展的境外投資行為，需辦理境外投資核准或備案手續。