馬來西亞分公司登記指南
如非特別說明，本文所述及之馬來西亞分公司是指根據馬來西亞《公司法2016》註冊的外國公司。
外國公司可選擇向馬來西亞公司委員會（CCM）登記成為本地子公司或分公司形式以開展馬來西亞業務。根據《公司法2016》，外國公司被定義為：
（1） 在馬來西亞境外成立的公司、集團、社團、協會或其他機構；或
（2） 根據其原籍地的法律可以起訴或被起訴、可以以秘書或其他正式任命的官員的名義持有財產以及在馬來西亞沒有總部或主要營業地點的非法人社團、協會或其他機構。
由於分公司是其外國總公司的延伸，並非一個獨立於其外國總公司的法律實體，因此其名稱必須與其在原籍國註冊的名稱相同，並且僅限於在總公司經營範圍內從事有關相同的業務活動，外國總公司應承擔分公司所簽訂的所有合同的法律義務、責任以及債務。
根據中華人民共和國教育部及海南省人民政府於2023年3月22日聯合發佈的《境外高等教育機構在海南自由貿易港辦學暫行規定》，境外高等教育機構，包括國外及港澳臺地區獨立設置的高水準大學和職業學院，現在可以在海南自由貿易港獨立辦学。
新規定允許符合條件的境外高等教育機構在海南自由貿易港內設立獨立的學校或校區，提供理學、工學、農學、醫學類學科專業教育，無需與中國高等教育機構合作。
這是境外高等教育機構首次獲准在中國大陸地區獨立辦學。在此之前，境外高等教育機構必須與中國高等教育機構合作方能在大陸地區辦學。
允許獨立辦學的境外高等教育機構須符合以下條件：
財政部、稅務總局於2023年3月26日發佈《繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策》的公告（以下簡稱《公告》），明確自2023年1月1日至2027年12月31日，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。此公告是2022年底到期的《財政部 稅務總局關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（2020年第16號）的延續，符合條件的納稅人可繼續享受此優惠政策。
一、 物流企業範圍
二、 大宗商品倉儲設施用地範圍
中國對大額現金交易有較嚴格的規定，如銀行帳戶現金交易超過5萬，公戶轉帳超過200萬、私戶轉帳超過20萬（境外）或50萬（境內）均可能會被重點監督。除了設立交易的數額限制，一些可疑交易亦可能會被嚴查。企業如果通過現金交易處理部分業務，可能會無法取得支付憑證或合規合法的憑證，從而導致稅前扣除被調增的風險。
一、 以現金支付代理傭金
根據中國稅法規定，企業應與具有合法經營資格仲介服務企業或個人簽訂代辦協定或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉帳方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除，亦不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
因此，企業與具有合法經營資格的仲介服務機構簽訂服務協定（非委託個人代理），如約定以現金形式支付傭金，則以現金等非轉帳方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
通常就美國聯邦所得稅而言，財產交換是應稅事件。在準則第331條清算中，股東收到公司的款項一般被視為換取清算公司股票的全額付款。股東將把清算中收到的資產價值與其股票基礎進行比較，以計算損益。
除非其適用準則的第332條的免稅清算條款。該條款規定公司股東在收到其擁有80%股權的公司子公司完全清算後分配的財產時，不確認任何損益。同時，清算公司在第332條的完全清算中也不確認其分配給80%公司股東的任何財產的損益。
通常就美國聯邦所得稅而言，財產交換是應稅事件。在準則第331條清算中，股東收到公司的款項一般被視為換取清算公司股票的全額付款。股東將把清算中收到的資產價值與其股票基礎進行比較，以計算損益。
除非其適用準則的第332條的免稅清算條款。該條款規定公司股東在收到其擁有80%股權的公司子公司完全清算後分配的財產時，不確認任何損益。同時，清算公司在第332條的完全清算中也不確認其分配給80%公司股東的任何財產的損益。
2023年中國繼續實行失業保險穩崗返還政策
近日，中國國務院辦公廳發佈了一則通知（國辦發〔2023〕11號），明確了中國在2023年將繼續實行失業保險穩崗返還政策。
可享受失業保險穩崗返還政策的企業應滿足以下條件：
2023年的返還比例如下：
社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所、以單位形式參加失業保險的個體工商戶可參照以上規定享受失業保險穩崗返還政策。
日本發佈令和5年度雇用保險費率
2023年2月2日，日本厚生勞動省在其官網發佈了《令和5年度雇用保險費率的通知》（日文“令和5年度雇用保険料率のご案内”，以下簡稱“通知”）。通知規定，從令和5年（2023年）4月1日至令和6年（2024年）3月31日，勞動者及雇主雙方負擔失業等補助等的保險費率調整至千分之6，農林水產及清酒製造事業、建設事業的勞動者及雇主雙方負擔失業等補助等的保險費率調整至千分之7。僅由雇主負擔之雇用保險二事業的保險費率繼續維持千分之3.5，建設事業的雇用保險二事業的保險費率繼續維持千分之4.5。
雇用保險費根據事業的種類分為3部分，分別為一般事業、農林水產及清酒製造事業、建設事業，3部分適用不同的雇用保險費率。因本次通知決定上調各項事業的保險費率，因此2023年4月1日~2024年3月31日的雇用保險費率為：
（一般事業）
|
適用期間 |
勞動者負擔 ① |
中國對大額現金交易有較嚴格的規定，如銀行帳戶現金交易超過5萬，公戶轉帳超過200萬、私戶轉帳超過20萬（境外）或50萬（境內）均可能會被重點監督。除了設立交易的數額限制，一些可疑交易亦可能會被嚴查。企業如果通過現金交易處理部分業務，可能會無法取得支付憑證或合規合法的憑證，從而導致稅前扣除被調增的風險。
一、 以現金支付代理傭金
根據中國稅法規定，企業應與具有合法經營資格仲介服務企業或個人簽訂代辦協定或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉帳方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除，亦不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
日本發佈令和5年度厚生年金保險費率
平成29年（2017年）8月3日，日本厚生勞動省公佈了關於結束上調厚生年金保險費率的通知，表示在同年9月份進行最後一輪厚生年金保險費率上調，至此保險費率固定在18.3%。該通知指出，鑒於急速推進的少子高齡化，為平衡年金待遇及當代勞動者群體的負擔，從平成16年（2004年）修訂年金制度以來，厚生年金保險費率以每年0.354%的幅度增長，結合基礎年金（國民年金）50%的國庫負擔結構，年金制度已經完成初步財政框架，今後將在確保年金待遇水準的課題上，以長期眼光運營年金制度。
直至2023年度，厚生勞動省尚未發佈新一輪調整通知，因此近年厚生年金保險費率為：
|
年度 |
2017 |
2018 |
2019 |
英國”購房出租”簡介
很多人認為房地產投資的回報率高，房產出租時可以賺取被動收入，房產出售時可以從增值中獲利。 在英國，如購買房產僅以出租為目的， 有一個特殊的政策，統稱為「購房出租」。。
跟所有投資一樣，購房出租也有一些風險需要考量。
首先，最重要的是瞭解房東的責任。 作為房東最基本的責任是將租金押金納入一個保障計劃里，並保證其房產物業符合最新的建築和租賃法規所及的 安全和節能的要求。
其次，應妥善選擇購房的付款方式。 除非在銀行里有一大筆閑置現金，否則大多數房東都會選擇“抵押貸款”的方式購買房產。 如打算貸款購買房產，那「購房出租」抵押貸款可能是進入房地產市場的最佳選擇。 與大多數住宅抵押貸款不同，「購房出租」抵押貸款通常只需支付利息，這意味著每月僅需 償還房屋貸款所產生的利息即可。
中國區域性企業所得稅優惠政策
中國自2008年1月1日起開始實施新的《企業所得稅法》，該法統一了中國的企業稅收優惠政策，即企業稅收優惠以產業優惠為主、區域性優惠為輔。中國現行有效的區域性企業所得稅優惠政策主要在以下7個地區適用：
自2020年1月1日起至2024年12月31日止，符合以下三個條件的企業，可享受15%的企業所得稅優惠稅率：
實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，並對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。
台灣公司註冊地址條件
臺灣公司只要是登記在臺北市的公司，辦理設立登記、地址變更登記及新增營業項目變更登記前，皆須向臺北市政府申請「營業場所預先查詢」，以確認公司所經營的營業項目於該地址符合都市計畫及建築管理相關法令規定。
目前台灣各縣市並未對公司登記地址進行強制審查，但我們仍建議公司於簽訂租約前確認該地址同時符合各縣市「土地使用分區管制規則」以及「建築管理規則」法令規定，因為若登記之地址未符合法規規範，或是申請後實際使用用途與原申請營業項目內容不符，除了被政府要求搬遷、停止供水、供電以外，政府還可連續裁處新台幣6萬元以上至新台幣30萬元以下罰鍰，增加公司的營運風險。
那是否可以使用自已住家的地址呢? 答案是可以的，但如果使用住家的地址做為公司登記使用，該地址的地價稅、房屋稅、增值稅或水費電費等都會依商業大樓的費率來做計價。若是使用租借來的地址，也需要房東同意後才可做為登記，房東如果同意租借地址做為公司登記，一般會將上面的費用轉嫁到房租上，反而增加了公司營運的費用。
目前最多人選擇的即是虛擬辦公室。合法虛擬辦公室的位址一般位於商業大樓，除了需要特別許可的行業(例如醫療器材、酒吧等)及需要申請零稅率的公司外，一般的公司行業基本上都可以符合登記的條件並辦理登記。 使用虛擬辦公室也有許多的好處，地址花費會比一般的實體辦公室低，並且還會提供郵寄地址及代收信件的服務。
馬來西亞製造業的監管合規
馬來西亞的工業部門受《工業協調法1975》管制。 正在或計劃活躍於製造業務的公司都必須遵守《工業協調法1975》規定的法規。
《工業協調法1975》把製造活動定義為製造、改裝、混合、裝飾、精加工或以其它方式處理或改造任何物品或物質，以便使用、銷售、運輸、交付或處置，且包括零件組裝及船舶修理，但不包括與零售或批發貿易有關的任何活動。
根據《工業協調法1975》，任何從事製造活動，且股東資金為250萬馬幣或以上，或者聘用75名或以上的全職員工的公司，需要向國際貿易和工業部（MITI）申請製造許可證。 上述申請將提交給馬來西亞投資發展局（MIDA），即MITI下屬的一個機構，負責促進和協調馬來西亞的工業發展。
不符合此類標準的公司可向MIDA提交在線豁免申請。
遠程賣家需要瞭解的銷售稅問題
前言：銷售稅是對大多數有形產品和某些服務徵稅，課稅物件是最終使用者或最終消費者。
一、 關於銷售稅改革的歷史背景
銷售稅改革之前，賣家必須在州內建立“應稅關係”，然後才能要求賣家代收代繳銷售稅和使用稅。因此，遠程賣家也要被認為有實體存在才會被徵收銷售稅。例如在某州設有辦事處或其他營業場所，在某州雇用個人或在某州持有財產。然而美國最高法院於2018年6月對南達科他州訴Wayfair案作出的裁決，新增了一個新的經濟關係徵收原則。
Wayfair, Inc.是一家領先的家居用品和傢俱線上零售商，2017年淨收入超過47億美元。公司在南達科他州沒有雇員或辦公室。公司將貨物直接運送給美國各地的購買者，包括南達科他州。依據最高法院裁定實體存在不再是建立關係的主要要求，當賣方對某個州的銷售超過某些經濟閾值時，即證明建立了經濟關係。這一裁決基於的原理，是對於沒有實體存在的遠程賣家，當您達到某州規定的經濟關係閾值，即您在該州有一定數量的銷售額，或者在該州有一定數量的銷售交易量，會被認為與該州確立了經濟關係，必須在該州繳納銷售稅。
海南企業所得稅優惠政策
根據中國財政部及國家稅務總局《關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)及相關法律法規，自2020年1月1日起至2024年12月31日止，符合以下三個條件的企業，可享受15%的企業所得稅優惠稅率：
其中，實質性運營的主要判定標準包括有：
企業如要享受海南企業所得稅優惠政策，應採用“自行判定、申報承諾、相關資料留存備查”的申報辦理方式，需對其實質性運營的情況進行承諾，並向主管稅務局提交《實質性運營自評承諾表》。
啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。
港車北上正式啟動
近日，廣東省政府和香港特別行政區政府宣佈正式啟動“港車北上”計畫，即自2023年6月1日上午9時起接受符合資格的香港私家車申請“港車北上”計畫，獲批的香港私家車自2023年7月1日零時起可經港珠澳大橋口岸往來香港與廣東省。
根據計畫規定，申請人須為持有有效香港居民身份證及港澳居民來往內地通行證的香港居民，且申請人須為申請私家車的登記車主。
申請“港車北上”的有關車輛的登記車主必須以個人名義持有，且車輛需為八座位（包括司機）或以下、車長不超過六米，車輛需持有有效的香港車輛牌照。
香港車主可直接向香港保險公司投保符合規定的“等效先認”保險，無需另行投保內地機動車交通事故責任強制保險。
越南再次延長部分稅費的繳納期限
根據第12/2023/ND-CP號法令，越南再次延長了增值稅、企業所得稅、個人所得稅和土地租金的繳納期限，以解決從事經營的家庭戶、個人和企業的流動性問題，加快經濟增長。新的安排如下：
按月申報的增值稅：
按季度申報的增值稅：
2023年第一季度及第二季度的企業所得稅的繳納期限，各延長三個月。
日本發佈令和5年度協會健康保險費率
2023年2月6日，日本全國健康保險協會在其官網發佈了關於令和5年度保險費率的決定。該決定規定，從令和5年（2023年）3月1日起，對日本中小企業職員所參加之“全國健康保險協會掌管健康保險”，即協會健保的保險費率實施調整，同年4月起參照該通知計算、繳納員工的健康保險費。日本各都道府縣適用之協會健保保險費率為：
|
都道府縣 |
令和4年度% |
令和5年度% |
都道府縣 |
令和4年度% |
日本發佈令和5年度雇用保險費率
2023年2月2日，日本厚生勞動省在其官網發佈了《令和5年度雇用保險費率的通知》（日文“令和5年度雇用保険料率のご案内”，以下簡稱“通知”）。通知規定，從令和5年（2023年）4月1日至令和6年（2024年）3月31日，勞動者及雇主雙方負擔失業等補助等的保險費率調整至千分之6，農林水產及清酒製造事業、建設事業的勞動者及雇主雙方負擔失業等補助等的保險費率調整至千分之7。僅由雇主負擔之雇用保險二事業的保險費率繼續維持千分之3.5，建設事業的雇用保險二事業的保險費率繼續維持千分之4.5。
雇用保險費根據事業的種類分為3部分，分別為一般事業、農林水產及清酒製造事業、建設事業，3部分適用不同的雇用保險費率。因本次通知決定上調各項事業的保險費率，因此2023年4月1日~2024年3月31日的雇用保險費率為：
（一般事業）
|
適用期間 |
勞動者負擔 ① |
