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如何修改美國企業所得稅申報表

作為納稅義務人的美國公司在提交公司所得稅申報表後可能會因為一些原因而報錯，包括從基本的數學計算錯誤到完全的欺詐行為。當納稅義務人發現錯誤後，須盡快聯繫美國會計師決定如何修改納稅申報表。

下文將解釋一些修改稅表時需要考慮的因素，以及提交修訂的納稅申報表時應採取的適用程序。

一、  為什麼要修改企業所得稅申報表

可能需要修改企業所得稅申報表有以下幾種情況：

日本 - 員工離職時的應辦事項

日本企業的員工離職時，企業應在規定的期間內辦理社會保險、雇用保險、以及稅務方面的手續。如未在規定期間內妥善辦理，則對企業及離職員工均會造成不良的影響，不利於企業及離職員工本人的後續工作生活。

在企業及離職員工處理離職手續時，需注意雙方應儘量親自提供文件資料，並商議好各類手續的最後處理期限，以保障自身的權益。

本指引中，啓源將參照日本的勞動基準法，簡要介紹企業在員工提交離職申請後應辦理的各項手續，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   退職日期

關於加拿大員工工資的介紹

加拿大的工資單通常包括雇主信息、員工信息、工資週期、稅前總收入、各項扣除額、工資所得稅、以及淨工資。以下將在加拿大工資的構成，工資發放頻率、工資扣除額及工資所得稅、以及年度T4薪酬支付表等方面展開介紹。

一、  加拿大工資的構成

加拿大工資通常是由稅前總工資、工資扣除額、工資所得稅及淨工資等組成的。稅前總工資是指員工在扣除任何扣除額或稅款前所獲得的總收入，包括基本工資、加班工資、獎金、津貼以及員工可能收到的其他工資或福利。

工資扣除額及工資稅包括加拿大退休金計劃(CPP) 或魁北克退休金計劃(QPP)，就業保險費(EI)，和聯邦所得稅、省或地區所得稅、註冊退休儲蓄計劃(RRSP)（非強制）等。

日本消費稅“發票制度”

日本政府將於2023年（令和5年）10月1日起正式實施消費稅“發票制度”（日文為“インボイス制度”）。發票制度又名“合格賬單等保存方式”（日文為“適格請求書等保存方式”），是日本針對現有消費稅進項稅額扣除的方式進行的優化制度。啟源現根據日本國稅廳的資料，針對即將實施的發票制度進行歸納總結，提供予啟源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   發票制度的定義

對於銷售方而言，登記成為“合格賬單發行經營者”（日文為“適格請求書発行事業者”）的業者需要在採購方要求提供合格賬單（以下簡稱“發票”）時，交付發票予採購方。同時，銷售方應保存交付的發票的副本。

對於採購方而言，原則上應保存合格賬單發行經營者之銷售方交付的發票，以用於扣除進項稅額。此外，採購方如編制的採購明細單中記有合格賬單相同詳細信息，且該採購明細單經銷售方確認的，亦可享受進項稅額扣除。

日本“士業”簡介

委託日本專業人士代辦法律手續時，是否有留意專業人士提供的文件中記載有“某某士”稱號呢？

在日本，職稱的末尾帶有“士”字的職業，被稱為“士業”。“士”原先指日本近代化進程初期時取得職業資格武士階層，因此“士業”也被稱為“侍業”，而“侍”（日文“さむらい”）在日文中則有“武士”之意。此外，“醫師”、“藥劑師”等職稱末尾帶“師”字的職業，通常與士業統稱為“師士業”，代表具備高度專業能力的職業。

士業中絕大多數職業均應持有相應的職業資格，並在相應的監管部門登記或備案後才可開業。職業資格主要分為國家資格及民間資格。持有國家資格才可開業的士業享有法律規定的“獨佔業務”，除法律特別規定外，任何人士均不可以從事“獨佔業務”，否則將涉嫌違法。

士業範圍覆蓋司法、會計、不動產、建築、土木、醫療、福利等各領域。特別在與人的生命、身體、精神、生活直接掛鉤的醫療、建築領域，因極大影響公共安全，因此該等領域的士業有著需要長達數年的實務經驗及專業知識才可參加資格考試的高從業要求。

廣州調整2023年度社保繳費基數

根據廣東省統計局發佈的資料，2022年度廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資為8,807元。據此，自2023年7月1日起至2024年6月30日，廣州市基本養老保繳費基數上下限參照8,807元/月的標準計算；2022年廣東省城鎮非私營單位在崗職工月平均工資為12,694元/月。

廣州近期調整了社會保險繳費基數的上下限，以下繳費標準已於2023年7月1日生效。

1、 自2023年7月1日起至2024年6月30日止，廣州市企業職工基本養老保險的繳費基數上限調整為上年度廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的300%，即人民幣26,421元，下限調整為此參照基數的60%，即人民幣5,284元。

2、 自2023年7月1日起2023年12月31日止，廣州市企業職工基本醫療保險和生育保險的繳費基數上限為廣州市2021年度全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的300%，即人民幣28,368元；繳費基數下限為廣州市2021年度全口徑城鎮單位就業人員月平均工資的60%，即人民幣5,674元。

馬來西亞公司的實益擁有權報告

除非另有說明，否則下文所述馬來西亞公司或公司，特指根據馬來西亞公司法註冊的私人股份有限公司。

自21世紀初以來，全世界日益加劇的恐怖主義融資和非法洗錢問題備受關注。 罪犯利用不同企業當中的漏洞來隱藏他們的非法資產，包括使用空殼公司以及創建具有複雜擁有權和控制結構的公司、合夥企業、基金會、信託和其他類型的企業，以避免被執法當局發現。 這些企業的最終實益擁有人缺乏透明度，也成為世界各國政府有效打擊犯罪活動的障礙。

對此，負責打擊洗錢和恐怖主義融資的政府間組織反洗錢金融行動特別工作組（FATF）頒佈了FATF建議，要求各國確保能夠識別、核實及提供充分、準確和及時的公司實益擁有權信息於主管當局供執法人員查閲。 這是政府打擊腐敗、洗錢和恐怖主義的重要措施。

每一個根據《反洗錢、反恐怖主義融資和非法活動收益法2001》（AMLA）指定的非金融企業及專業人士和其他非銀行金融機構的報告機構，包括公司秘書，在獲取實益擁有權信息中扮演十分重要的角色。 這將有助於防止金融系統中的公司被濫用。

日本企業員工入職時的應辦事項

日本企業在雇用員工時應辦理各類事項，其中包括保障員工權益的社會保險手續、雇用保險手續，亦包括勞動基準法規定的編制及提交各類文件的義務。

迅速準備及辦理各類入職手續可以讓入職員工儘快加入企業，準確把握各類手續的正確進行不僅是遵紀守法的一環，也是增加企業社會信用的重要方法，也是向員工提供一個安心的工作環境的第一步。

本指引中，啓源將參照日本的勞動基準法，簡要介紹企業在雇用新員工時應辦理的各項手續，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、   入職前的工作

珠海調整2023年度社保繳費基數

根據廣東省統計局發佈的資料，2022年廣東省全口徑城鎮單位就業人員月平均工資為8,807元/月，珠海市2022年城鎮非私營單位在崗職工月平均工資為10,511元；珠海市2022年全口徑從業人員工月平均工資為7,577元。據此，自2023年7月1日起至2024年6月30日止，珠海市各項社保繳費基數上下限調整如下：

1、 2023年7月1日起，珠海市企業職工基本養老保險的繳費基數上限調整為上年度廣東省全口徑從業人員平均工資的300%，即人民幣26,421元；下限調整為上年度珠海市全口徑從業人員月平均工資的60%，即人民幣4,546元。

2、  2023年7月1日起，珠海市企業職工失業保險繳費基數上限調整為片區全口徑從業人員月平均工資的300%， 即人民幣31,533元；下限为珠海市最低工資標準，即人民币1,900元。

3、  2023年珠海市企業職工醫療保險和生育保險的繳費基數上下限与2022年保持一致，即繳費基數上限為19,791元，繳費基數下限為3,958元。

境外中資企業再投資

根據中國商務部的定義，境外中資企業再投資是指已經完成境外投資核准或備案手續的境外最終目的地企業利用其經營利潤或境外自籌資金（例如向境外銀行貸款等）開展的境外直接投資ODI（Overseas Direct Investment）行為。對於上述再投資行為，中國商務部只要求進行事後報告，無需另外辦理境外投資核准或備案手續。中國境內企業應當在完成境外法律手續後，向中國商務部報告再投資的基本情況。

而根據中國國家發展和改革委員會的規定，中國境內企業通過其控制的境外企業開展境外投資，如投資涉及敏感類項目，無論中國境內企業是否為項目提供融資或擔保，均需要辦理境外投資核准手續。如投資不涉及敏感類項目，則分兩種情況：（1）中國境內企業直接投入資產、權益或提供融資、擔保的，需要辦理境外投資備案手續；（2）中國境內企業未投入資產、權益或提供融資、擔保，如中方投資額為3億美元或以上則需要在項目實施前向中國國家發展和改革委員會提交大額非敏感類項目情況報告表，如中方投資額為3億美元以下則無需提交。

中國國家外匯管理局自2015年6月1日起已取消境外再投資外匯登記。據此規定，境外中資企業在境外再投資设立或控制新的境外企业無需辦理外匯登記手續。

綜上所述，如境外中資企業再投資的資金來源於中國境內企業（例如通過增資或借貸），則該投資將被視為中國境內企業開展的境外投資行為，需辦理境外投資核准或備案手續。

美國的個人退休賬戶介紹

一、   什麼是美國IRA賬戶

美國的個人退休賬戶(IRAs)是美國國會設計的投資工具，旨在通過稅收激勵儲蓄個人的退休金。IRA中的資產通常由賬戶托管人管理並根據目標和已投入的存款為個人投資。

IRA有很多種類型，其中包括一些能在存錢的當年提供稅收減免，還有一些允許在任何時候免稅取錢等。個人退休賬戶（IRAs）的兩種主要類型是傳統IRA和Roth IRA。

二、    傳統 IRAs

中國將進一步開放其自由貿易區

2023年6月29日，中國國務院印發了關於在有條件的自由貿易試驗區和自由貿易港試點對接國際高標準推進制度型開放的若干措施的通知，宣佈將在上海、廣東、天津、福建、北京自由貿易試驗區和海南自由貿易港，試點對接相關國際高標準經貿規則，進一步擴大制度型開放，為將來加入高標準經貿協定積累經驗。

該檔針對貨物貿易、服務貿易、商務人員臨時入境、數字貿易、營商環境、風險防控等方面，制定了33條試點措施。其中，以下試點措施十分亮眼：

1. 除特定新金融服務外，允許試點地區內的外資金融機構開展與中資金融機構同類的新金融服務。
2. 按照內外一致原則，試點地區金融管理部門應於120天內就金融機構申請開展相關金融服務作出決定。
3. 允許在試點地區註冊的企業、在試點地區工作或生活的個人依法跨境購買境外金融服務。
4. 允許試點地區內的外商投資企業內部調動專家的隨行配偶和家屬享有與該專家相同的入境和臨時停留期限。
5. 對擬在試點地區籌建分公司或子公司的外國企業相關高級管理人員，其臨時入境停留有效期放寬至2年，且允許隨行配偶和家屬享有與其相同的入境和臨時停留期限。
6. 對暫時出境修理後複運進入海南自由貿易港的航空器和船舶免征關稅。
7. 對自境外准許進入海南自由貿易港海關特殊監管區域進行修理的貨物，複運出境的，免征關稅。
8. 試點地區海關不得僅因原產地證書存在印刷錯誤、打字錯誤、非關鍵性資訊遺漏等微小差錯或檔之間的細微差異而拒絕給予貨物優惠關稅待遇。
9. 允許真實合規的、與外國投資者投資相關的所有轉移可自由匯入、匯出且無遲延。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

日本有償職業介紹業許可申請指引

在日本職業介紹業分類中，普通投資者適合經營有償職業介紹業，而無償職業介紹業則更適合以做出社會貢獻為目標的投資者。申請人非學校、工會、地方團體時，無償職業介紹業的開業門檻絲毫不低於有償職業介紹業，具備資格取得無償職業介紹業許可的普通投資者，取得有償職業介紹業許可的成功率亦非常高。現實生活中，絕大多數投資者均選擇了有償職業介紹業。

本指引中，啓源將根據日本厚生勞動省的資料，簡要介紹日本有償職業介紹業許可的申請資料及流程，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供協助申請日本簽證之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   有償職業介紹業

日本的有償職業介紹業（日文為“有料職業紹介事業”），指收取關於職業介紹的報酬或手續費，並提供職業介紹之業務，在日本通常被稱為“人才介紹”。

北京市場主體可自主決定歇業

根據中國《公司法》第二百一十一條規定，公司開業後自行停業連續六個月以上的，可以由公司登記機構吊銷營業執照。這一規定對暫時遇到經濟困難，無法正常經營，但又不想註銷登記的公司而言是十分無奈的。對此，北京市出臺了《北京市市場主體歇業備案管理辦法（試行）》（以下簡稱“試行辦法”）助力企業渡過難關。依據該試行辦法，市場主體需要暫停經營的，可以向登記機關辦理歇業登記，申請成為不活動公司，歇業期間市場主體資格存續。以下是對北京歇業登記制度的簡要介紹。

• 政策適用條件及主體

不存在危害國家安全，損害社會公共利益和交易相對人合法權益等情形的市場主體可以自主決定歇業並依法申請歇業備案。

北京市行政區域內以營利為目的從事經營活動的公司、非公司企業法人及其分支機搆（上市公司除外）；個人獨資企業、合夥企業及其分支機搆；農民專業合作社（聯合社）及其分支機搆；個體工商戶；外國公司分支機搆等市場主體可以申請歇業備案。法律、法規有特殊規定的除外。

• 法律文書送達

新加坡代理股東

在新加坡，使用代理股東（Nominee Shareholder）是常見的做法，原因包括維護隱私、保護資產或實現複雜的所有權結構。值得注意的是，新加坡已經實施了更嚴格的法規，以防止發生洗錢和非法活動。以下資訊提供了對新加坡代理股東的角色和相關準則的基本了解。

• 代理股東的定義

代理股東是一個個人或實體，代表另一個個人或實體(通常稱為提名人或受益所有人)持有股份。代理股東的名字將顯示在公司的註冊登記上，而提名人保留實際的所有權和控制權。使用代理股東的目的通常是為了保持匿名性。

• 代理股東的職責和責任

代理股東履行各種職責和責任，包括：

從小米印度被罰，看跨境付匯合規

2022年4月30日，印度反洗錢和外匯犯罪主管部門，即中央執法局發佈公告稱，小米集團下的印度全資子公司小米科技印度私人有限公司（以下簡稱“小米印度”），涉嫌違反印度外匯管理法，以特許權使用費的名義對外非法支付外匯資金。為此，中央執法局通知當地銀行凍結了小米印度的存款約555.1億盧比資金，近50億元人民幣（資料顯示，小米集團2022年經調整淨利潤為人民幣85億元，此筆罰款即相當於小米2022年淨利潤的57%）。

2023年，印度高院駁回小米的申訴請求，並向當地銀行發出了正式通知，此舉意味著該筆近50億人民幣的資金將被正式沒收。

特許權使用費的合規思考

實務中，當企業想要儘快達成付匯目的時，往往第一時間想到的，就是以特許權使用費的名義來進行申報。而這個名義的正當性、合規性，操作層面往往容易被忽視，甚至只是淺淺做做形式。因此，也正基於其被濫用且自身的模糊性，註定是海關與稅務機關共同的關注焦點，甚至如小米印度一樣而陷入更大的困境。

根據海關總署令第213號（以下簡稱“213號”）文第五十一條的規定，特許權使用費是指進口貨物的買方為取得智慧財產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。

中國稅務

餐費入帳處理簡介

根據國務院國資委、財政部發佈的《國有企業商務管理規定》，國有企業商務宴請須嚴格執行清單制度，若無宴請清單不得報銷入帳，並對人均消費限額、陪餐人數等做了詳細規定。民營企業是否會出臺類似商務接待制度尚未可知，以下為企業餐費入帳的類別和相關規定簡介：

1、            業務招待費

業務招待費是最為常見的餐費入帳方式之一，是企業為生產經營合理需要而產生的就餐費，其包括交際應酬、業務洽談、對外聯絡、公關、以及客戶接待等所花費的餐飲、食品等支出。

2、            員工福利費

廣州南沙企業所得稅優惠實質性運營要求

根據財政部、國家稅務總局《關於廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》（財稅【2022】40號），自2022年 1月1日起至2026年12月31日止，註冊在南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業可享受15%的企業所得稅優惠稅率。該通知同時規定了符合條件的企業應在南沙開展實質性運營，即企業的實際管理機構設在南沙先行啟動區，並對企業生產經營、人員、財務、財產等實施實質性全面管理和控制。

2023年5月31日，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局、廣州市南沙區財政局、廣州市南沙區市場監督管理局、廣州市南沙區綜合行政執法局聯合發佈了《關於廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》，進一步明確了實質性運營的判定標準，公前述公告自2022年1月1日起執行。

僅在廣州南沙先行啟動區註冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在廣州南沙先行啟動區的企業，不屬於在廣州南沙先行啟動區實質性運營，不能享受廣州南沙先行啟動區企業所得稅優惠政策，具體規定如下：

• 生產經營在廣州南沙先行啟動區

1. 企業在廣州南沙先行啟動區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，且主要生產經營地點在廣州南沙先行啟動區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在廣州南沙先行啟動區；
2. 以本企業名義對外訂立相關合同。

馬來西亞工作簽證申請指南

馬來西亞日益增長的經濟和稅收優惠吸引了許多投資者在馬來西亞設立公司。 在雇傭外籍人士到馬來西亞公司擔任專業和高技能職位之前，公司須為外籍人士申請馬來西亞工作簽證。

工作簽證是外籍人士能夠在馬來西亞合法就業及居留的準證。 該簽證受雇傭合同約束，雇傭期限最長為60個月。 任何馬來西亞公司打算聘請外籍人士時，都應事先得到外籍人士委員會（EC）或相關機構的批准證明，其後馬來西亞移民局才會對該員工發出外籍人士工作簽證。 與絕大多數國家的原則一樣，應先保障本地居民就業，該員工在馬來西亞從事的工作不能由當地人填補。

一、  對申請人的資格要求

欲申請工作簽證的外籍人士需滿足以下最低要求：

北京市場主體可自主決定歇業

根據中國《公司法》第二百一十一條規定，公司開業後自行停業連續六個月以上的，可以由公司登記機構吊銷營業執照。這一規定對暫時遇到經濟困難，無法正常經營，但又不想註銷登記的公司而言是十分無奈的。對此，北京市出臺了《北京市市場主體歇業備案管理辦法（試行）》（以下簡稱“試行辦法”）助力企業渡過難關。依據該試行辦法，市場主體需要暫停經營的，可以向登記機關辦理歇業登記，申請成為不活動公司，歇業期間市場主體資格存續。以下是對北京歇業登記制度的簡要介紹。

• 政策適用條件及主體

不存在危害國家安全，損害社會公共利益和交易相對人合法權益等情形的市場主體可以自主決定歇業並依法申請歇業備案。

北京市行政區域內以營利為目的從事經營活動的公司、非公司企業法人及其分支機搆（上市公司除外）；個人獨資企業、合夥企業及其分支機搆；農民專業合作社（聯合社）及其分支機搆；個體工商戶；外國公司分支機搆等市場主體可以申請歇業備案。法律、法規有特殊規定的除外。