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粵港澳大灣區境外人才個人所得稅優惠政策新規定

2023年6月17日，廣東省財政廳、廣東省科學技術廳、廣東省人力資源和社會保障廳、國家稅務總局廣東省稅務局在廣東省財政廳官網上聯合發佈了《關於進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號，以下簡稱《通知》），更新了粵港澳大灣區關於境外人才的個人所得稅優惠政策。

此次更新的大變化是增加了關於境外才個人所得稅補貼上限的規定。在此之前，只有深圳市明確規定了每個納稅年度每個境外人才的個人所得稅補貼額最高為500萬元人民幣。

根據《通知》規定，在粵港澳大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市（即廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市、肇慶市）繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補貼額最高不超過500萬元人民幣。

個人所得稅補貼的申請人應符合以下基本條件：

1. 香港、澳門永久性居民，取得香港入境計畫（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，取得國外長期居留權的留學回國人員和海外華僑；
2. 在珠三角九市工作，且在當地依法納稅；
3. 遵守法律法規、科研倫理和科研誠信；
4. 屬於科技創新、重點發展產業和哲學社會科學領域，且符合各市境外高端人才和緊缺人才目錄要求的人才。

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個人所得稅專項附加扣除常見問題

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除。個人所得稅專項附加扣除與個人利益息息相關，以下為個人所得稅專項附加扣除的一些常見問題：

一、   子女/繼續教育

1、  取得境外從業資格證書

在廣東申請永久居留

外國人在中國申請永久居留目前主要可以分成四大類，即，家庭團聚、工作任職、投資及特殊貢獻。不同地區或城市對外國人申請在中國永久居留可能會有不同規定，申請人應向當地的公安機關查詢並確認具體的申請條件和要求。

目前，在廣東省，符合下列條件的外國人可以申請在華永久居留：

1. 符合認定標準，經市政府或廣東省自貿辦推薦的外籍高層次人才。
2. 對中國有重大、突出貢獻以及國家特別需要的外國人。
3. 根據廣東自貿區或粵港澳大灣區9市外籍人才積分評估標準，達到70分以上的創新創業團隊外籍成員和企業選聘外籍技術人才。
4. 持工作類居留證件（加注“人才”）在廣東省工作滿3年，經工作單位推薦的外籍高層次人才。
5. 在廣東省已連續工作滿4年、每年在中國境內實際居住累計不少於6個月，申請時及申請之曰前連續4年工資性年收入（稅前）40萬元人民幣以上，每年繳納個人所得稅7萬元人民幣以上的外國人或者是工資性年收入不低於上一年度所在地區城鎮在崗職工平均工資的6倍，每年繳納個人所得稅不低於工資性年收入的20%。
6. 在符合條件的單位擔任副總經理、副廠長等職務以上或者具有副教授、副研究員等副高級職稱以上以及享受同等待遇滿4年，4年內在中國居留累計不少於3年，且納稅記錄良好的外國人。
7. 具有博士研究生以上學歷且持工作類居留許可在廣東工作的外籍華人。
8. 在廣東省的企業連續工作滿4年、每年在中國境內實際居住累計不少於6個月的外籍華人。
9. 以自然人身份在中國投資合計200萬美元或在國家頒佈的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類產業投資合計50萬美元以上的，連續3年投資情況穩定，且納稅記錄良好的外國人。
10. 以自然人身份或者通過本人以自然人身份作為控股股東的公司企業，在粵港澳大灣區9市內直接投資、連續3年投資情況穩定、投資數額合計100萬美元（國家頒佈的《外商 投資產業指導目錄》鼓勵類產業投資合計50萬美元）以上且納稅記錄良好的外國人。
11. 配偶為廣東省常住戶籍的中國公民或者在中國獲得永久居留資格的外國人，婚姻關係存續滿5年且申請之曰前已在中國連續居留滿5年、每年在中國居留不少於9個月的外國人。
12. 父母雙方或一方為中國公民或者在中國獲得永久居留資格的外國人，未滿18周歲且未婚的外國人。
13. 在境外無直系親屬，且申請之曰前已在中國連續居留滿5年、每年在中國居留不少於9個月，投靠境內直系親屬的，年滿60周歲的外國人。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

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深圳前海企業所得稅優惠實質性運營要求

2023年6月5日，國家稅務總局深圳市稅務局和深圳市前海深港現代服務業合作區管理局聯合發佈了《關於明確前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策有關問題的公告》，確定了享受前海深港現代服務業合作區（以下簡稱“合作區”）企業所得稅優惠須符合實質性運營要求，公前述公告自2023年1月1日起執行。

僅在合作區註冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區的企業，不屬於在合作區實質性運營，不能享受合作區企業所得稅優惠政策，具體規定如下：

• 生產經營在合作區

1. 企業在合作區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，且主要生產經營地點在合作區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區；
2. 以本企業名義對外訂立相關合同。

• 人員在合作區

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全電發票涉稅問題簡介

全面數位化的電子發票（簡稱全電發票、數電票）是與紙質發票具有同等法律效力的發票，其不以紙質形式存在、不用稅控盤和UKEY等常用介質支撐、無須申請領用、無須發票驗舊及申請增版增量。全電發票將紙質發票的票面資訊全面數位化，多個票種集成歸併為電子發票單一票種，全國統一賦碼、自動流轉交付。全電發票與紙質發票具有同等法律效力，既能有效防範發票造假，也極大提高了發票的便利性。

1、  全電發票開具模式

電子發票服務平臺對發票的開具提供頁面輸入和掃描二維碼兩種模式。試點納稅人既可選擇頁面輸入模式進行開票，即進入頁面輸入內容完成發票開具；亦可選擇掃描二維碼模式進行開票，即通過掃描二維碼的方式完成發票相關資訊預採集。

此外，全電發票的載體為電子檔，無最大開票行數限制，交易專案明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

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2023-24年度深圳“惠民保”

深圳“惠民保”是由中国人寿、人保财险、人保健康、平安健康险4家保险公司共同承保，由深圳市医保局、深圳市地方金融监管局、深圳银保监局共同指导的普惠型商业补充医疗保险。保费标准為88/人/年，旨在助力深圳多层次医疗保障体系建设，有效缓解人民群众高额医疗费用负担。

一、   主要變化

深圳“惠民保”是之前年度“重疾險”的全面升級，主要變化如下：

1、 賠付比例提高

惠民保拓展了醫保目錄內保障範圍，覆蓋住院、門診特定病種以及經單行支付的國家醫保談判藥品醫療費用，賠付比例提高到80%；

2、 新增目錄外保障

惠民保突破了醫保目錄限制，實現住院自費合規藥品和檢驗檢查費用、門診自費合規藥品費用同步納入保障責任，解決醫保目錄外高額醫療費用保障難題；

3、            覆蓋罕見病高價自費特效藥     

惠民保設置了罕見病專項保障和“港澳藥械通”特色保障；

英国公司的审计要求

在英国，保持财务报告的完整性和准确性对企业至关重要，而实现这些目标的关键机制之一就是审计。审计在提高企业透明度、问责制，以及令到投资者对英国公司的信心方面发挥着至关重要的作用。

英国公司的审计要求主要受《2006年公司法》和《2004年公司（审计、调查和社区企业）法》的约束，该等法案明确了公司在进行审计时应遵守的基本原则、标准和义务。

并非所有公司都需要进行审计，通常小公司能享有审计豁免。 但在某些情况下公司将被强制要求审计，例如，如果公司在一年中的任何时候是上市公司、子公司或授权保险公司等。[SC1] 

审计的好处包括但不限于提高可信度、提高发现公司财务报表的错误和欺诈活动的可能性、履行法律责任，以及避免某些潜在的法律后果等。 [SC2] 

英国公司的审计要求

在英国，保持财务报告的完整性和准确性对企业至关重要，而实现这些目标的关键机制之一就是审计。审计在提高企业透明度、问责制，以及令到投资者对英国公司的信心方面发挥着至关重要的作用。

英国公司的审计要求主要受《2006年公司法》和《2004年公司（审计、调查和社区企业）法》的约束，该等法案明确了公司在进行审计时应遵守的基本原则、标准和义务。

并非所有公司都需要进行审计，通常小公司能享有审计豁免。 但在某些情况下公司将被强制要求审计，例如，如果公司在一年中的任何时候是上市公司、子公司或授权保险公司等。[SC1] 

审计的好处包括但不限于提高可信度、提高发现公司财务报表的错误和欺诈活动的可能性、履行法律责任，以及避免某些潜在的法律后果等。 [SC2] 

日本印章簡介

日本擁有獨特且久遠的印章文化，日文中印章相關的詞匯非常之多。1873年，當時的明治政府頒佈了《太政官佈告》，規定未蓋實印的公文書在法庭上不予承認，至此印章開始在日本社會面上廣泛傳播、普及。

隨著日本社會不斷發展，小小的印章在日本被賦予了過多的含義。日本的人們從出生到死亡，大到結婚入職、小到簽收快遞，都離不開印章；日本的企業亦是如此，在經營管理的各方各面沒有印章可謂是寸步難行。

但近年，日本國民開始意識到，印章文化帶來的繁文縟節一定程度上阻礙了生產力發展，既不利於環境保護，也誕生出了有害的形式主義。日本政府難以推進行政手續在線化、信息化，日本企業會因為某位人員不在場而無法在文件上蓋章導致失去良好的決策時機，員工的遠程辦公難以實施，而日本每一個國民都承擔著印章文化的思想負擔和費用成本。因此，拋棄印章文化、“脫印章”的思想浪潮在人們心中傳播迅速，是否改變印章在日本工作生活中的地位已然成為日本各界需要深刻研究的社會課題。

目前，“脫印章”的趨勢獲得了多數日本國民的響應，日本政界向民眾做出將評估現有原則、構築全新體系的保證，部分敏銳的日本企業陸續推出了電子合同服務、在線決策系統。人們向政府施壓，呼籲政府儘快頒佈無需蓋章的文件清單列表作為指導文件。但是，想徹底弱化根深蒂固的印章文化，日本仍有很長一段路要走。

中國社會團體簡介

社會團體，指的是由中國公民自願組成，為實現會員共同意願，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。

一、 社會團體的特性

1、 社會團體應當具備法人條件；

2、 社會團體不得從事營利性活動；

3、 社會團體必須遵守法律、法規及相關國家政策，不得損害國家利益、社會公共利益以及其他組織和公民的合法權益；

4、 社會團體的分支機搆、代表機構是社會團體的組成部分，不具有法人資格；

中國社會團體簡介

社會團體，指的是由中國公民自願組成，為實現會員共同意願，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。

一、 社會團體的特性

1、 社會團體應當具備法人條件；

2、 社會團體不得從事營利性活動；

3、 社會團體必須遵守法律、法規及相關國家政策，不得損害國家利益、社會公共利益以及其他組織和公民的合法權益；

4、 社會團體的分支機搆、代表機構是社會團體的組成部分，不具有法人資格；

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費用報銷入帳憑證要求

員工費用報銷將減少企業資產、增加企業成本或費用支出，一般需要經過一定的內控流程進行審批，才能作為出納辦理款項支付、會計進行會計核算並填制會計記帳憑證的依據。

一、稅法相關規定

員工報銷除了提供相關交易的發票外，亦需要提供其他證明資料，才能作為企業所得稅稅前扣除的憑證：

1、            會議費

日本印章簡介

日本擁有獨特且久遠的印章文化，日文中印章相關的詞匯非常之多。1873年，當時的明治政府頒佈了《太政官佈告》，規定未蓋實印的公文書在法庭上不予承認，至此印章開始在日本社會面上廣泛傳播、普及。

隨著日本社會不斷發展，小小的印章在日本被賦予了過多的含義。日本的人們從出生到死亡，大到結婚入職、小到簽收快遞，都離不開印章；日本的企業亦是如此，在經營管理的各方各面沒有印章可謂是寸步難行。

但近年，日本國民開始意識到，印章文化帶來的繁文縟節一定程度上阻礙了生產力發展，既不利於環境保護，也誕生出了有害的形式主義。日本政府難以推進行政手續在線化、信息化，日本企業會因為某位人員不在場而無法在文件上蓋章導致失去良好的決策時機，員工的遠程辦公難以實施，而日本每一個國民都承擔著印章文化的思想負擔和費用成本。因此，拋棄印章文化、“脫印章”的思想浪潮在人們心中傳播迅速，是否改變印章在日本工作生活中的地位已然成為日本各界需要深刻研究的社會課題。

目前，“脫印章”的趨勢獲得了多數日本國民的響應，日本政界向民眾做出將評估現有原則、構築全新體系的保證，部分敏銳的日本企業陸續推出了電子合同服務、在線決策系統。人們向政府施壓，呼籲政府儘快頒佈無需蓋章的文件清單列表作為指導文件。但是，想徹底弱化根深蒂固的印章文化，日本仍有很長一段路要走。

英国公司的法定审计

英国公司的审计要求受《2006年公司法》和《2004年公司（审计、调查和社区企业）法》的约束。这些法案确立了公司在进行审计时必须遵守的基本原则、标准和义务。

法定审计亦称强制审计，是由独立第三方审计师对公司的财务报表整体是否存在舞弊或错误致的重大错报获取合理保证，根据审计准则的规定，根据审计结果对财务报表的公平公正及公开性发表审计意见。

并非所有公司都需要进行法定审计，通常小公司满足一定的条件能享有审计豁免。但在某些情况下公司将被强制要求审计，例如，如果公司在一年中的任何时候是上市公司、子公司且集团符合审计要求或受监管保险公司等。

即使公司可以豁免审计，但在持股10%以上的股东提出要求时，该公司也必须对其账目进行审计。当然，公司也可以自愿审计，例如公司有重大变化或拟出售公司。

英国公司的审计要求

在英国，保持财务报告的完整性和准确性对企业至关重要，而实现这些目标的关键机制之一就是审计。审计在提高企业透明度、问责制，以及令到投资者对英国公司的信心方面发挥着至关重要的作用。

英国公司的审计要求主要受《2006年公司法》和《2004年公司（审计、调查和社区企业）法》的约束，该等法案明确了公司在进行审计时应遵守的基本原则、标准和义务。

并非所有公司都需要进行审计，通常小公司能享有审计豁免。 但在某些情况下公司将被强制要求审计，例如，如果公司在一年中的任何时候是上市公司、子公司或授权保险公司等。[SC1] 

审计的好处包括但不限于提高可信度、提高发现公司财务报表的错误和欺诈活动的可能性、履行法律责任，以及避免某些潜在的法律后果等。 [SC2] 

中國稅務

2023-24年度深圳“惠民保”

深圳“惠民保”是由中国人寿、人保财险、人保健康、平安健康险4家保险公司共同承保，由深圳市医保局、深圳市地方金融监管局、深圳银保监局共同指导的普惠型商业补充医疗保险。保费标准為88/人/年，旨在助力深圳多层次医疗保障体系建设，有效缓解人民群众高额医疗费用负担。

一、   主要變化

深圳“惠民保”是之前年度“重疾險”的全面升級，主要變化如下：

1、 賠付比例提高

惠民保拓展了醫保目錄內保障範圍，覆蓋住院、門診特定病種以及經單行支付的國家醫保談判藥品醫療費用，賠付比例提高到80%；

2、 新增目錄外保障

惠民保突破了醫保目錄限制，實現住院自費合規藥品和檢驗檢查費用、門診自費合規藥品費用同步納入保障責任，解決醫保目錄外高額醫療費用保障難題；

3、            覆蓋罕見病高價自費特效藥     

惠民保設置了罕見病專項保障和“港澳藥械通”特色保障；

中國稅務

全電發票涉稅問題簡介

全面數位化的電子發票（簡稱全電發票、數電票）是與紙質發票具有同等法律效力的發票，其不以紙質形式存在、不用稅控盤和UKEY等常用介質支撐、無須申請領用、無須發票驗舊及申請增版增量。全電發票將紙質發票的票面資訊全面數位化，多個票種集成歸併為電子發票單一票種，全國統一賦碼、自動流轉交付。全電發票與紙質發票具有同等法律效力，既能有效防範發票造假，也極大提高了發票的便利性。

1、  全電發票開具模式

電子發票服務平臺對發票的開具提供頁面輸入和掃描二維碼兩種模式。試點納稅人既可選擇頁面輸入模式進行開票，即進入頁面輸入內容完成發票開具；亦可選擇掃描二維碼模式進行開票，即通過掃描二維碼的方式完成發票相關資訊預採集。

此外，全電發票的載體為電子檔，無最大開票行數限制，交易專案明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

深圳前海企業所得稅優惠實質性運營要求

2023年6月5日，國家稅務總局深圳市稅務局和深圳市前海深港現代服務業合作區管理局聯合發佈了《關於明確前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策有關問題的公告》，確定了享受前海深港現代服務業合作區（以下簡稱“合作區”）企業所得稅優惠須符合實質性運營要求，公前述公告自2023年1月1日起執行。

僅在合作區註冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區的企業，不屬於在合作區實質性運營，不能享受合作區企業所得稅優惠政策，具體規定如下：

• 生產經營在合作區

1. 企業在合作區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，且主要生產經營地點在合作區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區；
2. 以本企業名義對外訂立相關合同。

• 人員在合作區

在廣東申請永久居留

外國人在中國申請永久居留目前主要可以分成四大類，即，家庭團聚、工作任職、投資及特殊貢獻。不同地區或城市對外國人申請在中國永久居留可能會有不同規定，申請人應向當地的公安機關查詢並確認具體的申請條件和要求。

目前，在廣東省，符合下列條件的外國人可以申請在華永久居留：

1. 符合認定標準，經市政府或廣東省自貿辦推薦的外籍高層次人才。
2. 對中國有重大、突出貢獻以及國家特別需要的外國人。
3. 根據廣東自貿區或粵港澳大灣區9市外籍人才積分評估標準，達到70分以上的創新創業團隊外籍成員和企業選聘外籍技術人才。
4. 持工作類居留證件（加注“人才”）在廣東省工作滿3年，經工作單位推薦的外籍高層次人才。
5. 在廣東省已連續工作滿4年、每年在中國境內實際居住累計不少於6個月，申請時及申請之曰前連續4年工資性年收入（稅前）40萬元人民幣以上，每年繳納個人所得稅7萬元人民幣以上的外國人或者是工資性年收入不低於上一年度所在地區城鎮在崗職工平均工資的6倍，每年繳納個人所得稅不低於工資性年收入的20%。
6. 在符合條件的單位擔任副總經理、副廠長等職務以上或者具有副教授、副研究員等副高級職稱以上以及享受同等待遇滿4年，4年內在中國居留累計不少於3年，且納稅記錄良好的外國人。
7. 具有博士研究生以上學歷且持工作類居留許可在廣東工作的外籍華人。
8. 在廣東省的企業連續工作滿4年、每年在中國境內實際居住累計不少於6個月的外籍華人。
9. 以自然人身份在中國投資合計200萬美元或在國家頒佈的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類產業投資合計50萬美元以上的，連續3年投資情況穩定，且納稅記錄良好的外國人。
10. 以自然人身份或者通過本人以自然人身份作為控股股東的公司企業，在粵港澳大灣區9市內直接投資、連續3年投資情況穩定、投資數額合計100萬美元（國家頒佈的《外商 投資產業指導目錄》鼓勵類產業投資合計50萬美元）以上且納稅記錄良好的外國人。
11. 配偶為廣東省常住戶籍的中國公民或者在中國獲得永久居留資格的外國人，婚姻關係存續滿5年且申請之曰前已在中國連續居留滿5年、每年在中國居留不少於9個月的外國人。
12. 父母雙方或一方為中國公民或者在中國獲得永久居留資格的外國人，未滿18周歲且未婚的外國人。
13. 在境外無直系親屬，且申請之曰前已在中國連續居留滿5年、每年在中國居留不少於9個月，投靠境內直系親屬的，年滿60周歲的外國人。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

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日本發票制度支援措施

2023年10月，日本全境將正式實施發票制度（日文“インボイス制度”）。發票制度實施後，發票將作為事業者之間證明消費稅稅率及稅額的正式賬單，用於進行消費稅的扣稅及退稅。負面影響之一是，年銷售額不超過1,000萬日元而被免除繳納消費稅義務的免稅事業者，由於開具發票需要，不得不在稅務署登記成為消費稅的課稅事業者，產生消費稅的納稅義務。

如何減輕發票制度導入後受影響的小規模事業者的負擔，成為了日本目前的商界焦點。日本放送協會NHK報道顯示，對於發票制度的看法，中小企業對於可能到來的利潤減少及辦公程序複雜化存在一定抵觸，需要時間適應，今後著重確認政府提供的優惠政策及實際施行中產生的新問題，目前保持觀望態勢。在2022年9月東京都內針對個體商戶的調查中，只有14.4%的個體商戶知悉並理解發票制度。

2022年12月，日本財務省、國稅廳、中小企業廳先後發佈令和5年度稅制改正大綱，其中對涉及消費稅發票制度的免稅事業者及課稅事業者分別提供了不同程度的支援措施，以減輕制度變化帶來的負擔。

啓源現根據日本政府的資料，歸納總結發票制度支援措施，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。