啟源顧問有限公司的部落格

日本化妝品製造販賣業許可申請指引

日本從進入21世紀開始，化妝品公司通過宣傳販賣“遠離玩具走向成熟”焦慮，大量開設面向中小學生的化妝品店鋪，進行著美容美髮行業的“低齡化“。根據日本民間雜誌的在2004年的採訪，10~15歲的女生中化妝人群比例已高達87%，這一數據有增無減。現階段，“不化妝就無法上學”、“不化妝就不該出門”的意識已紮根日本主流文化，化妝狂潮席捲日本，使日本的化妝品行業市場內循環加速、生產技術發展迅速，並隨著經濟全球化的趨勢向海外不斷拓展。

在日本，化妝品相關的營業許可分為化妝品製造販賣業許可及化妝品製造業許可。本指引中，啟源將根據日本《醫藥品醫療機器等法》及相關法律，歸納整理日本化妝品製造業許可的申請流程與所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。此外，本所可提供協助註冊日本各類公司之服務，如有需要，請進一步聯繫本所的專業顧問。

一、     化妝品的定義

根據日本醫藥品醫療機器等法（日文為“医薬品医療機器等法”，法律全稱為“医薬品、医療機器等の品質、有効性及び安全性の確保等に関する法律”）第二條第3項，化妝品（日文為“化粧品”）指以清潔、美容人體、提升魅力、改變容貌、保養皮膚毛髮等為目的，使用在身體上塗抹、噴灑或其他類似方法，對人體產生緩和作用的物品，亦包括皂類、香水、洗手液等，但不包括用於診斷、治療或預防人類或獸類疾病的物品以及對人體或動物體的構造機能產生影響的物品。

香港子公司與分公司比較

當一家外國公司希望在香港設立商業實體以經營業務，最常用是以子公司（即股份有限公司）及非香港公司 （或稱分公司）兩種形式作為投資工具。

非香港公司（或稱分公司）為外國公司的延伸，為非獨立法人團體。這意味著非香港公司的所有債務是需要由其外國總公司來承擔的。此外，如有任何爭議，也可以在香港起訴外國總公司。

除了有關編制審計財務報告外，分公司需履行和子公司一樣的合規義務。根據香港《公司條例》（第622章）的規定，除非香港分公司的外國總公司需要對其編制的財務報告進行審計，香港分公司才需要審計其年度財務報告。另一方面，所有在香港註冊的公司都必須對其年度財務報告進行審計。

分公司通常不是當地的稅務居民，因此不符合資格享受在香港成立的公司的稅務優惠。一家外國公司全資擁有的子公司是一個外國公司以外的獨立的法律實體。在香港註冊的公司會被默認視為香港的稅收居民，因此有資格享受稅務優惠，否則非稅務居民將無法享受這些優惠。

台灣就業金卡介紹

台灣發展委員會在2018年時，制定了《外國專業人才延攬及僱用法》，該法第8條規定：「外國特定專業人才擬在台灣從事專業工作者，得向台灣內政部移民署申請核發具工作許可、居留簽證、外僑居留證及重入國許可四證合一之就業金卡」。就業金卡結合了台灣勞動部門核發之工作許可、台灣外交部門核發之居留簽證及台灣內政部移民署核發之外僑居留證與重入國許可四證合一之證件，可申請的對象為一般白領外籍工作者(不含中國籍大陸居民)。

外籍人士申辦就業金卡，除了將上述四種證件功能合而為一外，還有享有下列權益：

一、  無須受一定雇主聘僱

就業金卡提供外國特定專業人才之一定期間開放式個人工作可，無須接受一定雇主聘僱及申請。

香港公司印章簡介

對於在香港註冊成立的公司，我們日常中經常用到的印章主要有簽名章和小圓章。它們印有公司名稱或代表公司授權簽名字眼，經常用於讓授權人士代表公司簽署商務文書時加蓋。

但是事實上，無論是新《公司條例》（香港法律第622章）還是舊《公司條例》（原香港法律第32章），其中有關於香港公司印章的規定，僅針對於“法團印章”（鋼印）而作出的。符合《公司條例》及《公司章程》規定，獲得認可的法團印章 ，才能被稱之為代表公司及有法律效力的“公章”。

平常所見到或用到的簽名章及小圓章，其實香港《公司條例》並沒有對此作出任何規定，所以嚴格來說，這兩個印章並非香港公司的法定公章，這也是很多人的誤解。現實生活中，簽名章和小圓章被廣泛使用於簽署合同或簽收文件等場合，但印章加蓋與否，事實上並不影響該等文件的有效性。

本文旨在簡單介紹香港公司在使用以下三個印章時需要遵從香港《公司條例》及《公司章程》之規定，三個具備法律效力的印章，包括 “法團印章”、“正式印章”(從”法團印章”引申而來，在香港境外使用的“正式印章”) 及用於證券文書的“證券印章”。同時，亦會介紹不具備法律效力，但在香港廣泛使用的簽名章和小圓章。

美國股息稅率怎麼看？

股息/紅利（dividends）是公司盈利後付給股東的利潤分成，從公司的盈餘中提發。股息可歸類為合格股息和普通股息兩種。普通股息適用的稅率與普通收入一樣，而符合規定的合格股息則可以以較低資本利得稅稅率徵稅。基於稅務目的，股息的付款人按規定需要在1099-DIV表上正確識別每種股息的類型和金額。當股息發放方向接收人發放10美元或更多的股息時，接收人應該會收到一份1099-DIV“股息及分派表”。1099-DIV表格將會標明您收到的股息金額及股息是合格的還是普通。

合格的股息在稅收上具有較低稅率的稅收優勢。合格股息通常需要滿足以下三個條件。

• 股息必須由美國公司或符合條件的外國公司發放。
• 該股息沒有在國稅局不合格的股息清單中特別列出。
• 符合持有時長的規定。通常而言，您需要在除息日前60天開始的121天期間內持有股票60天以上。

一些股息是不合格的，即普通股息，不能使用優惠稅率。如貨幣市場帳戶支付的股息，例如儲蓄銀行、信用合作社或其他金融機構的存款不符合股息的定義，應將其申報為利息收入。REITs、有限合夥 MLPs 也屬於非合格股息收入。

合格股息的稅率根據您的報稅身份和應稅收入的不同而有所調整，具體如圖所示：

中國稅務

外幣匯率折算

中國《會計法》第十二條規定，會計核算以人民幣為記帳本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。然而，中國稅法與會計法關於外幣折算的規定不一，各個稅種關於折算匯率的具體規定亦不盡相同，以下為各主要稅種的外幣匯率折算規定：

一、   增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅

企業如按照人民幣以外的貨幣結算以上稅種的銷售額，應折合成人民幣計算。折算率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。企業應事先確定採用何種折算率，確定後12個月內不得變更。

二、   企業所得稅

台灣個人申報股利所得別忘補充保費

台灣個人取得股利收入時，雖然在所得稅方面不會預扣，但是卻可能會被扣取二代健保補充保費，若直接以帳戶入帳金額報稅，將會構成漏報，遭到補稅處罰。

一位張先生（化名）是A公司大股東，在2018年度間，公司給付股利總額台幣618,610元給他，但是因為給付金額達到扣費標準，所以被扣下了二代健保補充保費台幣11,815元，最後張先生銀行存款中實際匯入的股利金額，只有台幣606,795元。

問題就出在隔年報稅時，現在因為電子化作業的緣故，張先生沒有實際拿到公司發給的股利憑單，因此向國稅局查調所得，他發現國稅局提供的金額與他印象中的不同，所以自行將當年度股利所得修改為實際匯入的金額台幣606,795元，殊不知卻因此構成漏稅。

台灣稅務局有關人士進一步作出解釋，現在台灣企業向台灣境內個人給付股利，相關所得不用課徵所得稅，但依照台灣衛福部所訂《全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法 》規定，公司作為扣費義務人，在給付股利所得時，單次給付金額達台幣2萬元者，應按規定費率扣取補充保費。

中國稅務

企業所得稅稅前扣除項目及標準匯總（續2）

新加坡2021年預算案

應對新冠病毒堅韌配套措施

在2021年的預算報告中，政府将推出总值新加坡幣110亿元的“应对冠病坚韧配套措施”（COVID-19 Resilience Package），持续协助新加坡人和受疫情重创的企业挺过难关。详细信息如下：

一、     保障公共衛生，安全複開放

新加坡幣48億元的COVID-19應對新冠病毒堅韌配套將為公共衛生和安全重新開放措施撥出，包括疫苗接種和合同追蹤、檢測和隔離設施的費用。

二、     支持工人和企業

日本期間限定酒類零售業經營許可申報指引

擬於日本的博覽會等會場內臨時設立零售場所用於零售酒類的經營者，應向會場所在地所轄之稅務署申報，取得期間限定的酒類零售業經營許可。本指引中，啟源將根據日本國稅廳等有關資料，歸納整理期間限定酒類零售業經營許可的申報流程及所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。此外，本所可提供日本經營管理簽證申請之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、     期間限定酒類零售業經營許可申報要求

限定期限零售業經營許可之申報要求如下：

1、    原則上申報人應於零售場所設立之日前10天內進行申報；

2、    申報人為酒類製造業者或酒類販賣業者（即持有酒類製造業、酒類批發業或酒類零售業的經營許可）；

在中國應如何合法調整員工的工作崗位？

根據《中華人民共和國勞動合同法》第35條的規定，變更勞動合同約定的內容，用人單位應與勞動者協商一致。勞動者的工作崗位作為勞動合同的基本內容之一，原則上在調整工作崗位之前，用人單位應與勞動者協商並達成一致。如未能協商一致，用人單位單方面調整員工的工作崗位存在一定的法律風險。

在實務中，用人單位通常會在其與員工簽訂的勞動合同中約定，用人單位有權根據生產經營需要隨時調整員工的工作內容或工作崗位。那麼日後用人單位是否可以依據勞動合同中的此項約定對員工的工作崗位進行調整呢？

首先，需要明確的是，在勞動合同中約定“用人單位有權根據生產經營需要對員工的工作崗位進行調整”並不違反法律法規的禁止性規定。有關約定應視為是用人單位與員工雙方真實的意思表示，對雙方均具有約束力。

但是，用人單位在援引勞動合同中的此項約定對員工的工作崗位進行調整時，應確保工作崗位調整具有合理性。在司法實踐中，法院及仲裁庭通常會考量以下因素以判斷崗位調整的合理性：

1、調整工作崗位是基於用人單位生產經營的需要；

德拉瓦州股份有限公司與有限責任公司對比

本篇文章將為您比較德拉瓦州股份有限公司和有限責任公司在公司結構、註冊要求及稅務處理上的不同。

公司結構

加州股份有限公司與有限責任公司對比

本篇文章將為您比較加州股份有限公司和有限責任公司在公司結構、註冊要求及稅務處理上的不同。

公司結構

中國將在海南進一步放寬市場准入

2021年4月7日，中國國家發展改革委員會及商務部聯合發佈了《關於支持海南自由貿易港建設放寬市場准入若干特別措施的意見》，宣佈將在海南自由貿易港實施涵蓋5大領域合共22條的特別措施，試點放寬相關領域的市場准入。具體如下：

一、  醫療領域

1、 建立海南電子處方中心，允許在國內上市銷售的處方藥通過該中心進行互聯網銷售；

2、 鼓勵高端醫療裝備首台（套）在海南進行生產；

3、 加大對藥品市場准入的支持，符合條件的創新藥，可按照“隨批隨進”的原則直接使用；

4、 全面放寬合同研究組織（CRO）准入限制；

家屬准證持有者的工作安排

家屬准證(DP)是適用於符合資格的就業通行證或S通行證持有者的合法配偶或21歲以下的未婚子女申請居留在新加坡的准證。

2021年5月1日之前的工作安排

在2021年5月1日之前，家屬准證持有者的家屬如果是持有就業證、新加坡創業准證或個人就業准證，便可以申請在新加坡工作的同意書(LOC)。

2021年5月1日之後的工作安排

美國個人報稅截止日期延長至5月17日

2021年3月17日，美國財政部和國稅局正式宣佈，2020納稅年度聯邦個人所得稅提交截止日期自動從4月15日延長至2021年5月17日。

同時，個人納稅人可以將原2021年4月15日到期的2020年聯邦所得稅稅款支付推遲至2021年5月17日，在此之前不用支付任何罰款和利息。此延期適用于個人納稅人，包括繳納自雇稅的個人。2021年5月17日之後，任何未支付的餘額將開始產生罰款、利息和附加稅。若個人納稅人在5月17日之前申報並支付稅表和稅款，將自動避免利息和罰款。

您無需提交其他表格或致電國稅局來獲得該自動延期。如果您在5月17日截止日期前不能提交稅表，可以提交表格4868將所得稅申報截止日期延至10月15日。但需要注意的是，即使您提交4868表格，聯邦所得稅的稅款截止日期仍為2021年5月17日。

該申報延期的目的是説明納稅人度過疫情這一艱難時期。但同時，國稅局仍建議納稅人儘早申報並繳納所得稅，特別是可以拿到退稅的納稅人。個人納稅人如果使用電子申報，一般都會在21天內收到退稅。

中國稅務

企業所得稅稅前扣除項目及標準匯總（待續）

日本酒類零售業經營許可申請指引

日本的酒文化起源於兩千多年前的彌生時代，有著古老的釀造歷史。但由於西洋文化的衝擊，以清酒為代表的高檔日本酒逐漸退出舞臺，啤酒及洋酒等非日本酒類翻新了日本酒類市場。此外，日本酒類製造業者們根據啤酒發明了發泡酒及第3類啤酒，在日本民間更受歡迎的燒酒也通過與蘇打水、果汁、乳酸菌飲料配製的方式受到了年輕群體的喜愛，近年也出現了大量目標為女性消費者群體的配製酒。日本正在進行著一場關於酒類的創新變革，由此可見一斑。

本指引中，啟源將根據日本《酒稅法》及其他有關規定，簡要介紹日本酒類販賣業中的酒類零售業，歸納整理酒類零售業經營許可的申請流程及所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。此外，本所可提供日本各類經營許可及簽證申请之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、     酒類零售業相關定義

1、    酒類

中國稅務

深圳社保斷繳的影響

• 影響享受基本社保待遇

1、  不能享受醫保待遇

深圳社保停交次月起，個人將無法享受醫保待遇。深圳醫保繳費如中斷3個月以上,繳費年限將清零並重新計算年限，此亦將影響看病報銷金額的多少。

2、  不能享受生育保險待遇

紐約股份有限公司與有限責任公司對比

本篇文章將為您比較紐約股份有限公司和有限責任公司在公司結構、註冊要求及稅務處理上的不同。並且給您一些稅務計算的例子供您參考不同收入情況下兩種公司類型的稅費。

公司結構