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美國個人所得稅專題（六）確定您的應繳稅款或應退稅款

從您的總收入中減去調整項和抵扣額之後，即可得到您的應納稅所得額（Taxable Income）。您可以使用國稅局的稅率表來計算您當年的聯邦所得稅。

美國個人所得稅採用累進稅率結構：

美國個人所得稅專題（五）稅收抵免（Tax Credits）

計算完稅款後，您可能還有資格獲得某些可降低賦稅的稅收抵免。下文將為您簡要介紹幾種常見的稅收抵免。

一、  子女稅收抵免（Child Tax Credit）

從2018年開始，若您撫養的子女年齡17周歲之下並符合其他要求，則您可以享受子女稅收抵免。每位“合格子女”最高可得到2,000美元的抵免額。但最多只有1,400美元能作為“子女稅收額外抵免”進行退稅。即使您不欠任何稅款，您也可以拿到該筆退稅。

您的符合條件的子女必須在納稅申報表（包括延期）的申報截止日期之前擁有社會保障局頒發的社會安全號碼（SSN），才能申請作為符合資格的子女獲得子女稅收抵免或其他稅收抵免。

美國個人所得稅專題（四）如何計算應納稅所得額（Taxable Income）？

相信很多人對如何在稅表中計算應納稅所得額（稅表1040 11b欄）十分感興趣。下文將為您簡要介紹基本步驟。

步驟一        總收入（Total Income）

根據美國國稅局要求，您需要申報整個稅務年度中獲得的全部收入。包含您的工資收入、應稅利息收入、應稅股息收入、應稅個人退休金收入、應稅養老金及年金收入、應稅社會福利收入、應稅資本收益（附表D）和其他收入（附表1）。將以上所有類型的收入相加即可得到您的總收入。

步驟二        調整後收入（AGI）

美國個人所得稅專題（三）W-2工資單應該怎麼看？

您應該會注意到，美國個人所得稅稅表（1040）正文第一欄便是要求您填寫該稅務年度的薪水收入（Wages, Salaries, Tips, etc.），並要求隨稅表一同附上工資單W-2。那麼什麼是W-2？該怎麼看W-2？下文將會為您詳細解答。

W-2是雇主給雇員發的年度工資總計表。無論您是兼職還是全職員工，只要您和雇主之間存在雇傭關係，您是個雇員且有薪資收入就會收到W-2。國稅局要求雇主在報稅年過完後，隔年的1月31日前就要發出報稅年的W-2表格。

一、  基本資訊

這一部分列出了您雇主的基本資訊（如雇主識別號碼、姓名和地址）以及您的基礎資訊（包括社會安全碼、姓名和地址）。請務必仔細核對該部分資訊，特別是您的社會安全碼，如有錯誤請及時與您的雇主溝通。

美國個人所得稅專題（二）我可以申報誰作為我的被撫養人（Dependents）？

根據美國國稅局規定，您需要在個人所得稅稅表中申報“合格子女”或“合格親屬”作為被扶養人，以此來享受一些稅收優惠（例如有利的報稅身份或某些稅收抵免）。本文將會為您詳細解讀被扶養人的定義與相關規定。

一、  合格子女（Qualifying Child）

您的子女必須具有在稅表到期日（包括延期）之前核發的社會安全碼，並且通過以下所有測試，才能申報為您的“合格子女”：

1、    親密的親屬關係（Close Relative）

美國個人所得稅—報稅身份解析

當您填報個人所得稅（表格1040）時，第一個需要確認的便是您的報稅身份。不同的報稅身份對應著不同的稅率、減免額度以及各式稅收抵扣項目。

根據美國國稅局規定，一共有5種不同的報稅身份（單身；已婚聯合報稅；已婚分開報稅；一家之主；喪偶且撫養子女）。您需要從中選擇一種作為您當年的報稅身份，如果您符合多種報稅身份的資格，您可以選擇最有利的報稅身份進行稅務申報。需要注意的是，報稅身份並不是一直保持不變的，您的報稅身份可能會根據實際情況發生變化。

一、  確認您的報稅身份

美國聯邦遺產稅

美國聯邦遺產稅，適用於逝者死後的應稅遺產，不僅限於特定受益人獲得的份額。遺產稅應繳稅額是遺產總額扣除特定扣除額。

遺產總額包括逝者去世時擁有部分或全部所有權的所有財產（包括美國境外的不動產）的價值。遺產總額還包括以下內容：

一、    應付給逝者，或如果逝者擁有該保單而支付給其繼承人的人壽保險收益。
二、    應付給逝者或逝者繼承人的某些年金的價值。
三、    逝者在去世前三年內轉讓的某些財產的價值。
四、    在逝者一生中進行的某些轉讓，這些轉讓未支付足夠的和全部的金錢或等值的價值交換。
五、    逝者擁有一般任命權的財產。

Guide to Taiwan Other Taxes

1.   Commodity Tax

(1)    Scope of Taxation

Commodities list in the “Commodity Tax Act”, whether manufactured domestically or imported from abroad shall be subject to commodity tax in accordance with this act except as otherwise provided by any other laws. The commodity tax levies depend on the type of goods, and the applicable tax rate or tax amount is also different (non-progressive tax rate).

(2)    Taxpayers

臺灣其他稅賦簡介

一、  貨物稅

1、    稅基

「貨物稅條例」規定之貨物，不論在臺灣境内產製或自境外進口，除法律另有規定外，均需依相關法律徵收貨物稅。其徵收之貨物稅是依其貨物種類不同，所適用之稅率或稅額也不同（非累進稅率）。

2、    納稅義務人

Guide to Taiwan Anti-Tax Avoidance Measures

1.   Introduction

In view of many anti-tax avoidance measures have already been placed in the United States, EU countries and many other countries, Taiwan has set anti-tax avoidance measures such as transfer pricing and anti-thin-capitalization in accordance with international regulations. At the same time, the Income Tax Act regarding the addition of “controlled foreign companies” and “actual management offices” has also been passed, and the implementation date is yet to be announced.

2.   Transfer Pricing

Taiwan referred to the transfer pricing guidelines and related measures of the OECD and the United States and European countries. Formulated and issued “Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing” (hereinafter referred to as the “TPAS”) as the tax authority to investigate the result of transactions between the parties, whether there is an irregular basis.

台灣反避稅措施簡介

一、 引言

鑑於美國、歐盟國家及其他許多國家都已訂定許多反避稅措施，台灣參酌國際規範訂有移轉訂價及反資本弱化等反避稅措施。同時，有關增訂「受控外國公司」及「實際管理處所」等制度之所得稅法亦己通過，尚待公布施行日期。

二、  移轉訂價

台灣參酌經濟合作暨發展組織（ OECD）及美歐國家之移轉訂價相關措施，訂定發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」（以下簡稱「移轉訂價查核準則」），作為稅務機關查核關係人交易結果，是否有不合常規之依據。

關於美國公司雇傭員工的問題

美國公司的雇主可以支持潛在或現任的外國籍員工，不管他/她是否在美國境內，但是他/她需要符合滿足至少一種及以上的工作簽證的要求。一般來說，在科學、藝術、教育、商業或體育方面具有卓越能力的人，或者著名教授和研究學者，或者具有博士等高等學歷的專業人員可以申請工作簽證（比如：H1-B，J1），該工作簽證只允許員工為特定的雇主工作。

如果您將支持一個外國員工以取得工作簽證，您需要根據美國移民局官網的要求填寫“申請永久勞工證書”並準備所有必要的支持性文件。通常來說，您可以尋求移民律師的幫助。

美國雇主需要同時支付聯邦工資稅和州工資稅。聯邦工資稅包含6.2%社保，1.45%醫保，以及6%聯邦失業保險（又叫FUTA，該保險適用於每年每個員工前7,000美元的工資）。州工資稅包括州失業保險（又叫SUTA），每個州的該保險稅率都不一樣。例如， 加州的州失業保險稅是1.5%-6.2%，根據不同行業和公司員工數量的不同，稅率有所不同。

美國雇主一般通過支票或者直接存入員工銀行的方式支付工資。雇主需要根據每個州對工資支付頻率的要求，設置固定的工資支付日，並且在支付工資的同時代扣代繳必要的稅費。

外國投資者在美國投資房地產相關的稅務事宜

房地產行業是受稅務規定影響較大的行業。在美國購買房地產的外國投資者（非居民外國人）必須遵守相關稅務和申報要求。作為外國投資者，如果不滿足稅務居民外國人定義，那麼您在稅務上稱為非居民外國人，包括外國個人或外國商業實體。

根據稅務居民身份的定義，美國稅法意義上的居民包括公民或綠卡（永久居留權）持有者，和滿足實質性居民測試的外國人。滿足實質性居民測試指：（1）一年內在美國居住183天或以上；或者（2）在過去三年內總共居住達183天或以上，計算方法為當年在美國居住滿31天，上年度在美國居住天數的1/3，前年度的居住天數的1/6。

本文主要解釋外國個人在美國投資房地產而產生的相關稅收問題。

一、    美國房地產稅
 

非營利組織的非相關營業收入相關稅務解析

非營利組織的日常運作通常是出於慈善或非營利目的，他們收到的大部分收入根據國稅局規定也是免稅的。但是，當免稅非營利組織通過開展與其免稅目的無關的活動（例如，具有商業性質的活動，如商品銷售）來獲取收入，並且該活動為“定期開展”時，根據美國國稅局的“非相關營業收入稅”的規定，該活動收入可能需要繳稅。

通常來說，若非營利組織的非相關營業收入達到1000美元或以上時，該非營利組織必須提交990-T表格。990-T表格要求非營利豁免組織披露非相關貿易或業務收入，及與非相關營業活動直接相關的扣除額。若非營利豁免組織有多種非相關貿易或業務產生收入，那麼需要根據業務種類為每個業務附加單獨的表格，以披露必要的資訊。若提交990-T表格的非營利組織的預計稅額為500美元或更多，那麼需要分期支付預計稅額。

對於大多數非營利豁免組織，990-T表格的截止日期是該免稅組織稅務年底結束後第5個月的第15天。截止日期存在例外情況，比如，第401（a）節中定義下的雇員信託的截止日期是該稅務年度結束後第4個月的第15天。申報者可以使用表格8868來請求自動延長提交990-T表格的時間。

敬請留意，如果您的非營利組織沒有按時提交所要求的990-T表格或沒有按時繳稅，那麼可能會被要求支付利息和罰款。通常，您的非營利組織無需在990-T表格中體現利息和罰款的數額，因為國稅局之後會計算出應付金額，並寄帳單予您，用以之後的付款安排。

美國股份有限公司分紅相關資訊

美國股份有限公司可能面臨雙重徵稅。具體來說，股份有限公司每個納稅年度都要申報並繳納公司所得稅，股東應在取得分紅的納稅年度對該筆收入繳稅。但是，股份有限公司可以選擇留存收益不分配，作為公司發展和運營金，留存收益最高可為250,000美元（個人服務類公司為150,000美元）。選擇此種方式，則股東不需要對這部分金額繳納所得稅，可暫時避免雙重徵稅。但若公司留存超過250,000美元（個人服務類公司為150,000美元），不僅要對超出部分徵收所得稅，還需支付額外20%的懲罰性稅款。

分紅是將公司當年或累計盈餘和利潤（Earnings & Profit, E＆P）分配給公司股東。公司分紅首先分配來自當年的盈餘和利潤， 若不夠分配，再從累計盈餘和利潤中提取。因此，即使公司的累積盈餘和利潤可能為虧損，但當前盈餘和利潤為盈利，仍然可以派發分紅給股東。公司需要提交1099-DIV表申報公司當年分紅分配金額。為避免罰款，公司得在1月31日之前提交1099-DIV表格。

盈餘和利潤可以根據公司的應納稅所得來計算。盈餘和利潤是指一個公司扣除費用和相關所得稅後可以分配給股東的金額。因此，有些費用雖不能抵扣應納稅所得，仍可以抵扣盈餘和利潤。免所得稅收入應納入盈餘和利潤的計算。資產折舊部分可以抵扣盈餘和利潤，但根據美國稅法§312（k）（1），資產的折舊得按照直線法進行核算。

若公司收到另一家美國公司的分紅可以減免部分分紅金額（dividends received deduction）。扣除的比例是根據所持股份份額來計算。

• 如果股權份額少於20％，則可以減免50％的分紅。
• 如果股權份額大於20%但少於80%，則可以減免65％的分紅。
• 如果股權份額大於或等於80％，則可以減免100％的分紅。

美國雇主身份識別號碼(EIN)註冊套裝

雇主身份識別號碼（Employer Identification Number, EIN）又稱為聯邦雇主（稅務）識別號碼（Federal Employer Identification Number, FEIN），或聯邦稅務識別碼（Federal Tax Identification Number, FTIN），是由國稅局（IRS）分配的特殊九位數編號（例如12-3456789），目的是以此識別在美國經營的商業實體。雇主身份識別號碼（EIN）類似於個人的社會身份安全碼（SSN）。您可以使用EIN與美國國稅局（IRS）溝通，以處理公司的相關稅務事宜。美國商業銀行帳戶的開設也需要提供EIN。

EIN需通過向美國國稅局（Internal Revenue Service, IRS）申請辦理。您可以通過線上、傳真或郵寄的方式進行申請。國稅局不對此項業務提供加急服務。在申請時，您需要向國稅局提交SS-4表格以及公司的成立文件。

EIN終身有效。一旦國稅局將EIN指派給一個公司，該號碼就會成為該公司的永久聯邦納稅人識別號碼。國稅局無法取消您的EIN，除非您自行選擇關閉EIN帳戶。

本文將重點解釋EIN的申請過程及費用等資訊，供您參考。

雇主身份識別號碼簡介

雇主身份識別號碼（Employer Identification Number, EIN）又稱為聯邦雇主（稅務）識別號碼（Federal Employer Identification Number, FEIN），或聯邦稅務識別碼（Federal Tax Identification Number, FTIN），是由國稅局（IRS）分配的特殊九位數編號（例如12-3456789），目的是以此識別在美國經營的商業實體。雇主身份識別號碼（EIN）類似於個人的社會身份安全碼（SSN）。您可以使用EIN與美國國稅局（IRS）溝通，以處理公司的相關稅務事宜。美國商業銀行帳戶的開設也需要提供EIN。

EIN需通過向美國國稅局（Internal Revenue Service, IRS）申請辦理。您可以通過線上、傳真或郵寄的方式進行申請。國稅局不對此項業務提供加急服務。在申請時，您需要向國稅局提交SS-4表格以及公司的成立文件。

EIN終身有效。一旦國稅局將EIN指派給一個公司，該號碼就會成為該公司的永久聯邦納稅人識別號碼。國稅局無法取消您的EIN，除非您自行選擇關閉EIN帳戶。

本簡介將會回答有關EIN的常見問題（例如，誰需要申請EIN，如何申請EIN等），從而幫助您更好地理解該稅號識別號碼。

美國紐約州股份有限公司註冊指引

如非另有說明，本報價所述美國紐約州公司，特指根據美國紐約州公司法(Business Corporation Law)註冊成立的股份有限公司（Corporation）。

簡介

在紐約州，股份有限公司（Corporation）和有限責任公司（LLC）是最普遍的兩種公司形式。投資者需要根據自身需要來考慮兩種公司形式的特點，因為對某些投資者來說的優勢，可能對其他投資者卻不是優勢。

紐約州因其卓越的地理位置，一直深受境內外投資者的喜愛。投資者可選擇在紐約州設立股份有限公司（Corporation）或有限責任公司（LLC）類型的子公司。股份有限公司的股東以其所持股份為限對公司債務承擔有限責任，公司內部的管理結構相對集中。有限責任公司與其類似。儘管股份有限公司一直是投資者的首選公司類型，但成立LLC公司也是不錯的替代方案。無論哪種方式，下文中會提到的公司管理和稅收方面注意都應給予足夠的考量。

股份有限公司（Corporation）必須依照《紐約州公司法》設立；而有限責任公司（LLC）則必須依照《紐約州有限責任公司法》成立。以上兩部法規都可在紐約州政府網站獲得。

美國德拉瓦州股份有限公司註冊指引

如非另有說明，本指引所述美國德拉瓦州公司，特指根據《德拉瓦州一般公司法》第102條在美國德拉瓦州登記成立的股份有限公司（C Corporation）。

簡介

在德拉瓦州，股份有限公司（Corporation）和有限責任公司（LLC）是最普遍的兩種公司形式。投資者需要根據自身需要來考慮兩種公司形式的特點，因為對某些投資者來說的優勢，可能對其他投資者卻不是優勢。

德拉瓦州是境外投資者在美國開設子公司的首選地。投資者可選擇設立股份有限公司（Corporation）或有限責任公司（LLC）類型的子公司。股份有限公司的股東以其所持股份為限對公司債務承擔有限責任，公司內部的管理結構相對集中。有限責任公司與其類似。儘管股份有限公司一直是投資者的首選公司類型，但成立LLC公司也是不錯的替代方案。無論哪種方式，下文中會提到的公司管理和稅收方面注意都應給予足夠的考量。

股份有限公司（Corporation）必須依照《德拉瓦州一般公司法》設立；而有限責任公司（LLC）則必須依照《德拉瓦州有限責任公司法》成立。以上兩部法規都可在德拉瓦政府網站獲得。

德拉瓦州負責審批公司註冊的機構為“德拉瓦州州務卿”，所有於德拉瓦州註冊的公司都需向德拉瓦州州務卿提交註冊文件並支付註冊費用。

加拿大不列顛哥倫比亞省（B.C.）股份有限公司註冊指引

如非另有說明，本報價所述加拿大不列顛哥倫比亞省（簡稱“B.C.”）省公司，特指根據加拿大《不列顛哥倫比亞省商業公司法》（Business Corporations Act）註冊成立的股份有限公司。

簡介

許多外國投資者都希望通過在加拿大開設公司來擴寬商業版圖。然而，加拿大對外國人開設公司的要求更複雜和苛刻。加拿大聯邦和大多數省都對公司董事的身份有強制規定，即一定數量的董事必須為加拿大居民。所以對於不是加拿大居民或不具備條件和加拿大居民合作的外國投資者而言，投資選擇非常有限。

目前，不列顛哥倫比亞省（B.C.）是對非加拿大居民投資者開設公司要求最為寬鬆的省份。根據不列顛哥倫比亞省商業公司法， 該省的公司董事不要求一定是加拿大居民。也就是說非加拿大居民的外國投資者也可以作為公司董事來成立B.C.省公司。若您希望在加拿大以股份有限公司的形式開展業務，購買房地產或移民，那麼不列顛哥倫比亞省（B.C.）省是一個絕佳選擇。

本指引將會在接下來的篇幅中詳細介紹不列顛哥倫比亞省省公司的公司結構，開設程式和其他合規要求。