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遠程賣家在美國：所得稅關聯（Income Tax Nexus）

實體存在曾是衡量是否徵收所得稅的唯一因素。但在很多州，這個標準在很大程度上被經濟存在（economic presence）/要素存在（factor presence）的概念所取代。與銷售稅關聯相似，所得稅關聯更適用於不斷擴大的電商領域。使用經濟存在/要素存在標準的州可以對滿足條件的外州公司徵收所得稅，即使該公司在州內並沒有實體存在。

多州稅務委員會 (MTC) 於 2002 年通過了要素存在關聯標準模型法規。許多州採用了要素存在關聯標準，以此提供除了經濟存在（“在該州開展業務”）標準之外更準確的數位標準用於確定所得稅義務。在要素存在關係下，如果外州公司在稅務期間在該州擁有/產生的財產、工資或銷售額高於閾值，則公司在該州存在所得稅義務。

各州的所得稅關聯閾值各不相同。下表為您提供了各州的所得稅關聯閾值的總結。請注意，各州每年可能會調整其閾值。若您想瞭解更多詳細資訊，請諮詢我們的顧問。

中國稅務

企業註銷時未分配利潤涉稅問題

企業登出時如處於虧損狀態（資產負債表上未分配利潤為負數），無須繳納企業所得稅和個人所得稅；如果登出時處於盈利狀態，則可先彌補以前年度虧損，彌補虧損後如還有盈利，須先繳納企業所得稅，剩餘部分按出資比例或者按照企業章程約定的分配比例分配給股東。

企業在給股東分配股利時須為股東代扣代繳個人所得稅。企業應做好相應賬務處理，並進行個人所得稅申報繳納。

一、   企業登出需要清算的情形

中華人民共和國公司法規定，公司因下列原因解散的，應當在解散事由出現之日起十五日內成立清算組進行清算：

1、    公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現；

2、    股東會或者股東大會決議解散；

3、    依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷；

4、    人民法院依照公司法的相關規定予以解散。

日本特定旅客機動車運送業許可申請指引

2021年，日本65歲以上人群超3,640萬人，占總人口比例高達29.1%。日本總務省預計該比例將在2030年超30%，在2035年超35%。

伴隨著老齡化現象的加劇，面向高齡者的看護服務行業迎來了新一輪的發展，各類老人看護設施在日本各地建起，為日本高齡者提供看護、保健、健康診斷等服務。激烈的市場催生了大量新型服務，日本看護設施不僅針對入住老人提供服務，還對外提供上門看護、上門療養、短期上門看護、夜間上門看護等服務，甚至有可以出租、販賣高齡者保健用品的看護設施。消費者也可以選擇定期看護服務，由看護設施派遣人員定期上門檢查，或定期接送老人短期入住看護設施。

在提供上述服務過程中，涉及了大量醫護人員及老人的運送問題，使得面向該問題的特定旅客機動車運送業也分到了市場紅利。從長期看，日本低欲望的社會氛圍仍將繼續影響著日本年輕人的生育下一代的想法，短期間內日本老齡化問題難以改善。因此，作為看護服務行業裙帶產業的特定旅客機動車運送業規模預計將不斷擴大。

此外，由於日本國內交通費用昂貴，很多企業，工廠為從業人員提供接送巴士，此類接送從業人員的巴士也屬特定旅客機動車運送業。

本指引中，啟源將根據日本《交通運送法》及運輸局規定，簡要介紹申請日本特定旅客機動車運送業許可所需的手續，歸納整理手續的申請條件與所需資料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供協助申請日本公司註冊之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、   日本旅客機動車運送業

1、    旅客機動車運送業

根據《道路運送法》（日文为“道路運送法”）第2條，道路運送業（日文為“道路運送事業”）包括旅客機動車運送業、貨物機動車運送業及機動車道業。其中，旅客機動車運送業（日文为“旅客自動車運送事業”）指應他人需要，使用機動車有償為他人提供旅客運送服務之業務。

2、    旅客機動車運送業的分類

中國稅務

農業生產稅收優惠集錦

近年來，中國出臺了一系列促進農業生產的稅收優惠政策。啟源根據《支援鄉村振興稅費優惠政策指引》簡要介紹農業生產者可享受的稅收優惠政策，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作為參考。如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

增值稅免稅政策

< >農業生產者銷售自產農產品從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免征增值稅。

< >進口種子種源自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環節增值稅。根據《進口種子種源免征增值稅商品清單》（第一批），“種子種源”包括（植物）種子、種苗，種禽、種畜和魚種、魚苗。

< >進口玉米糠、稻米糠等飼料經國務院批准，對《進口飼料免征增值稅範圍》所列進口飼料範圍免征進口環節增值稅。

< >單一大宗飼料等在國內流通飼料生產企業生產銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、複合預混料、濃縮飼料，免征增值稅。

< >生產銷售有機肥自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

< >滴灌產品自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

中國稅務

中国企业混合銷售與兼營的区别

一、   混合銷售與兼營的概念

1、  兼營

納稅人在經營中既銷售貨物和提供加工修理修配勞務，又銷售服務、無形資產和不動產的行為，屬於兼營行為。

根據中國稅法規定，納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，納稅人兼營不同稅率或徵收率的專案，通常情況下需要分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。

2、  混合銷售

納稅人的一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，屬於混合銷售 。

根據中國稅法規定，從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

* 從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

美國稅務申報表5472簡介

5472稅務申報表，全稱為被外國人占股25%的美國公司或在美國從事貿易和業務的外國股份有限公司的信息申報表，是一種信息申報表（與納稅申報表相對）。本文將簡要介紹需要申報5472的股份有限公司的種類，申報5472表格的目的是什麼，應報告交易有哪些，誰需要提交5472表格和四種例外情況，哪些信息需要在5472表格披露。

5472表格規定以下兩種股份有限公司需要做申報：

1.      在美國境內從事貿易或業務的外國股份有限公司。

2.      外國人持股25%的一個美國股份有限公司，包括一個外國人擁有的美國非獨立實體公司。

美國國稅局要求符合條件的報告股份有限公司向其提交5472表格。申報5472表格有以下兩個目的：

1.      根據第6038A 和6038C條規定，在納稅年度期間，當報告股份有限公司與其美國或外國關聯方發生應報告交易時，報告股份有限公司需使用5472表格來報告這些應報告交易。

2.      基於5472表格所提供的信息，美國國稅局能保持跟蹤報告股份有限公司與其美國或外國關聯方之間產生的所有應報告交易，這確保外國人能遵守美國稅法並根據報告要求和報稅身份來支付其納稅義務。

美國國稅局規定以下三種類型屬於應報告交易：

1.      當報告股份有限公司為外國人擁有的美國非獨立實體，並且根據第1.482-1 (i) (7)節規定，尚未在5472表格第IV部分中輸入任何其他的交易時，則報告股份有限公司必須勾選5472表格第V部分選項。這些交易包括與報告股份有限公司成立，解散，收購有關的支付或收到的金額。

中國擴大跨境融資便利化試點

2022年5月31日，中國國家外匯管理局在其網站上發佈了一則《國家外匯管理局關於支持高新技術和“專精特新”企業開展跨境融資便利化試點的通知》。

根據該通知規定，前期已開展試點的上海市、江蘇省、湖北省、廣東省、北京、重慶、海南省、深圳市、寧波市，符合條件的高新技術和“專精特新”企業，可在不超過等值1,000萬美元額度內自主借用外債，不受自身淨資產規模限制。

在前述9個試點區域外，再新增8個試點區域，即，天津市、山東省、四川省、陝西省、浙江省、安徽省、湖南省、青島市。在新增的8個試點區域內，符合條件的高新技術和“專精特新”企業，可在不超過等值500萬美元額度內自主借用外債，不受自身淨資產規模限制。

該通知還同時發佈了《高新技術和“專精特新”企業跨境融資便利化試點業務指引(試行)》，明確了高新技術企業是指經國家或地方相關部門認證的具有智慧財產權、技術或工藝先進、市場前景良好、淨資產規模較小的創新型企業；“專精特新”企業是指經國家或地方相關部門認證的具有“專業化、精細化、特色化、新穎化”特徵的企業。

在試點區域內，符合條件的企業可憑申請書、營業執照影本等材料向所在地外匯局申請辦理外債簽約登記後，到銀行開展跨境融資業務。

此次試點的擴大將有助於提高成長初期淨資產規模較小的高新技術企業和“專精特新”企業借用外債的靈活性和便利性，有利於企業拓寬融資管道、降低融資成本、增加研發投入、推動技術進步。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

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2022年6月14日

香港政府調低商業登記徵費至150港元

基於對保障基金穩健的財政狀況及其他相關因素的考量，2022年6月10日，香港政府刊憲宣佈調低商業登記徵費率命令，該命令旨在自2022年6月17日起，調低用於破產欠薪保障基金（基金）的商業登記徵費的徵費率，由每年港幣250元減至每年港幣150元。

新的徵費率適用於：

1. 在2022年6月17日或之後提出商業登記申請的有限公司；及
2. 在2022年6月17日或之後開始生效的新申請或更新商業或分行登記證。

自2022年6月17日起至2023年3月31日，申請及更新一年期商業登記證的總費用將由港幣2,250元調低至港幣150元。其中包括商業登記的徵費率由每年港幣250元減至每年港幣150元，及2022/23年度商業登記費的港幣2,000元寬免。而2023年3月31日起，除非有新的寬免令外，申請及更新一年期商業登記證的總費用將為港幣2,150元。

商業登記證分一年有效期及三年有效期兩種，應繳金額以登記證的開始生效日釐訂。於一站式公司註冊服務下成立的本地公司，其首張商業登記證的應繳金額是以其向公司註冊處提出相關的成立法團遞呈日期釐訂，而該登記證的開始生效日期是它的註冊日期。至於其後發出的續證，應繳金額則以續證的開始生效日釐訂。對於非本地公司新開業務，其首張登記證的開始生效日期是有關業務的開業日期，不是申請商業登記或分行登記日期。

香港公司商業登記證的費用分為兩部份，為商業登記費及徵費。本次刊憲命令調低的是商業登記徵費。自2022年6月17日起的商業登記證費用將為：

英國子公司和常設機構的比較

當一家海外公司準備在英國開展業務，需要依據行業法規要求或者股東偏好選擇一種形式在英國當地登記其經營主體。一般來說在英國登記註冊最普遍的兩種方式，一是建立子公司，也就是英國有限責任公司；二是設立分公司或者代表處，在英國統一稱為常設機構（Permanent Establishment）。

1.       什麼是常設機構？

海外公司如果符合下列情況，就會構成英國的常設機構：

（1）   海外公司在英國有一個固定的業務場所，並且通過該場所進行全部或部分的商業活動；或者

（2）   一家仲介代理機構持續代表海外公司在英國進行商業活動，並且對海外公司具有約束力。

鑒於上述條件，常見情形中，若一家海外公司開設了駐英辦公室，或者聘請了在英國工作的員工，就有可能構成英國的常設機構。

2.       選擇子公司或者常設機構的關鍵因素

橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策公佈實施

2022年6月1日，廣東省財政廳及廣東省稅務局在官網上轉發了《財政部稅務總局關於横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）。

根據該通知規定，自2021年1月1日起，對設在橫琴粵澳深度合作區符合條件的企業，減按 15%的稅率徵收企業所得稅（中國的正常企業所得稅稅率為25%）。該通知還同時印發了《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄（2021版）》。

減按15%徵收企業所得稅的企業須符合以下三項條件：

1. 以《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄 (2021 版)》中規定的產業項目為主營業務；
2. 其主營業務收入占收入總額 60%以上；
3. 進行實質性運營，實質性運營是指企業的實際管理機構設在橫琴粵澳深度合作區，並對企業生產經營、人員、賬務、 財產等實施實質性全面管理和控制。

《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄（2021版）》包括高新技術產業、科教研發、中醫藥產業、醫藥衛生產業、其他澳門品牌工業、文化會展商貿產業、旅遊業、現代服務業、現代金融業九大類產業，合共150條細化產業目錄。2021版目錄與此前橫琴新區的目錄相比，覆蓋的行業範圍更加廣泛。

此外，通知還明確了對橫琴粵澳深度合作區設立的旅遊業、現代服務業、高新技術產業三大領域企業新增境外直接投資收益免征企業所得稅。對橫琴粵澳深度合作區設立企業新購置固定資產或無形資產按不同價值區間允許一次性稅前扣除或加速折舊。

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