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Wider Access to China’s Service Trade

The State Council of the PRC has approved to carry out a pilot program to expand opening up and deepen trials for the innovative development of service trade in 28 cities and regions, including Beijing, Tianjin, Shanghai,  Chongqing, Hainan, Dalian, Xiamen, Qingdao, Shenzhen, Shijiazhuang, Changchun, Ha’erbin, Nanjing, Suzhou, Hangzhou, Hefei, Jinan, Weihai, Wuhan, Guangzhou, Chengdu, Guiyang, Kunming, Xian, Urumqi, Xiong’an New District of Hebei, Gui’an New District of Guizhou and Xixian New District of Shanxi, on 11 August 2020. The Ministry of Commerce of the PRC has released an Overall Plan for the pilot program of innovative development of service trade on 14 August accordingly.

One of the important aims of the Overall Plan is to expand the opening-up of service trade and facilitate the elimination or relaxation of restrictions on service trade. Twenty six opening-up measures have been introduced to the transportation, education, medical, finance and professional services sectors, which allow overseas service providers to enter the Chinese market through the cross-border delivery, movement of personnel and other means. The main contents are as follows:

1.  Conducting open stress tests for cross-border delivery and overseas consumption. For example, allowing foreign institutions to independently run foreign-related economic and technological exhibitions, allowing foreigners to operate non-vessel common carrier service in China, enabling local firms to partner with overseas institutions to develop cross-border commercial medical insurance products and so on.

2.    Exploring the relaxation of restrictive measures under the mode of movement of personnel in specific service areas, promoting mutual recognition of professional qualifications between China and other countries and supporting more overseas professionals to start businesses in China. For example, allowing qualified professionals from Hong Kong and Macao to provide engineering consulting services in Hainan, Shenzhen, Guangzhou and other pilot areas, piloting mutual recognition of professional qualifications with Hong Kong and Macao, further simplifying work permit and residence permit policies to facilitate qualified foreigners to work and develop their businesses in China and so on.

美国贈與稅

贈與稅適用於財產從一個人（捐贈人）到另一人（受贈人）的終生轉讓。如果給予有形或無形財產（包括金錢），財產的使用權，或從財產中獲得收入的權利，而沒有期望獲得至少相等價值的回報，那麼這些情況下產生了贈與。如果某物品的售價低於其全部價值，或者貸款是不計利息或減息（低於市場利率），那麼可能產生了贈與。捐贈人通常需要支付贈與稅。

一般而言，任何贈與都是需要繳稅的。但是，該規則有很多例外。通常，以下贈與不需要繳納贈與稅：

一、    不超過日曆年度的年度免稅額的贈與部分，涉及未來利益的贈與除外。
二、    為他人直接支付給教育或醫療機構的學費或醫療費用。
三、    贈與配偶的部分（如果您的配偶是美國公民）。

美國個人所得稅專題（七）何時申報、如何申報、何地申報

通過之前的專題學習，您一定對美國個人所得稅的基本概念和計算有了更好的理解。本文將會為您解答下一個關鍵問題，即何時申報、如何申報、何地申報您的個人所得稅。

一、  何時申報

如果您是日曆年度納稅人，而且您的納稅年度截止日期是12月31日，提交聯邦個人所得稅納稅申報表的到期日通常是每年的4月15日。如果您使用會計年度制（即稅務年度結束在除12月以外任一個月份的最後一天），您的報稅截止日期是會計年度結束後的第四個月的第15天。截止日期如果落在星期六、星期日或法定假日，截止日期會被延至下一個工作日。對於2019年的納稅申報表，申報截止日期為2020年7月15日（因疫情影響）。

如果您信封的通訊位址正確，貼了足夠的郵票,加蓋了郵戳，且在截止日期之前投入郵政系統，您的報稅表將被視為準時申報。如果您以電子方式報稅，當您的納稅申報表被傳送時，在您所在時區的日期和時間決定了您的稅表是否是按時提交。您在提交後將收到一份電子確認檔, 它證明國稅局已接受並處理您的電子報稅表。

美國個人所得稅專題（六）確定您的應繳稅款或應退稅款

從您的總收入中減去調整項和抵扣額之後，即可得到您的應納稅所得額（Taxable Income）。您可以使用國稅局的稅率表來計算您當年的聯邦所得稅。

美國個人所得稅採用累進稅率結構：

美國個人所得稅專題（五）稅收抵免（Tax Credits）

計算完稅款後，您可能還有資格獲得某些可降低賦稅的稅收抵免。下文將為您簡要介紹幾種常見的稅收抵免。

一、  子女稅收抵免（Child Tax Credit）

從2018年開始，若您撫養的子女年齡17周歲之下並符合其他要求，則您可以享受子女稅收抵免。每位“合格子女”最高可得到2,000美元的抵免額。但最多只有1,400美元能作為“子女稅收額外抵免”進行退稅。即使您不欠任何稅款，您也可以拿到該筆退稅。

您的符合條件的子女必須在納稅申報表（包括延期）的申報截止日期之前擁有社會保障局頒發的社會安全號碼（SSN），才能申請作為符合資格的子女獲得子女稅收抵免或其他稅收抵免。

美國個人所得稅專題（四）如何計算應納稅所得額（Taxable Income）？

相信很多人對如何在稅表中計算應納稅所得額（稅表1040 11b欄）十分感興趣。下文將為您簡要介紹基本步驟。

步驟一        總收入（Total Income）

根據美國國稅局要求，您需要申報整個稅務年度中獲得的全部收入。包含您的工資收入、應稅利息收入、應稅股息收入、應稅個人退休金收入、應稅養老金及年金收入、應稅社會福利收入、應稅資本收益（附表D）和其他收入（附表1）。將以上所有類型的收入相加即可得到您的總收入。

步驟二        調整後收入（AGI）

美國個人所得稅專題（三）W-2工資單應該怎麼看？

您應該會注意到，美國個人所得稅稅表（1040）正文第一欄便是要求您填寫該稅務年度的薪水收入（Wages, Salaries, Tips, etc.），並要求隨稅表一同附上工資單W-2。那麼什麼是W-2？該怎麼看W-2？下文將會為您詳細解答。

W-2是雇主給雇員發的年度工資總計表。無論您是兼職還是全職員工，只要您和雇主之間存在雇傭關係，您是個雇員且有薪資收入就會收到W-2。國稅局要求雇主在報稅年過完後，隔年的1月31日前就要發出報稅年的W-2表格。

一、  基本資訊

這一部分列出了您雇主的基本資訊（如雇主識別號碼、姓名和地址）以及您的基礎資訊（包括社會安全碼、姓名和地址）。請務必仔細核對該部分資訊，特別是您的社會安全碼，如有錯誤請及時與您的雇主溝通。

美國個人所得稅專題（二）我可以申報誰作為我的被撫養人（Dependents）？

根據美國國稅局規定，您需要在個人所得稅稅表中申報“合格子女”或“合格親屬”作為被扶養人，以此來享受一些稅收優惠（例如有利的報稅身份或某些稅收抵免）。本文將會為您詳細解讀被扶養人的定義與相關規定。

一、  合格子女（Qualifying Child）

您的子女必須具有在稅表到期日（包括延期）之前核發的社會安全碼，並且通過以下所有測試，才能申報為您的“合格子女”：

1、    親密的親屬關係（Close Relative）

美國個人所得稅—報稅身份解析

當您填報個人所得稅（表格1040）時，第一個需要確認的便是您的報稅身份。不同的報稅身份對應著不同的稅率、減免額度以及各式稅收抵扣項目。

根據美國國稅局規定，一共有5種不同的報稅身份（單身；已婚聯合報稅；已婚分開報稅；一家之主；喪偶且撫養子女）。您需要從中選擇一種作為您當年的報稅身份，如果您符合多種報稅身份的資格，您可以選擇最有利的報稅身份進行稅務申報。需要注意的是，報稅身份並不是一直保持不變的，您的報稅身份可能會根據實際情況發生變化。

一、  確認您的報稅身份

美國聯邦遺產稅

美國聯邦遺產稅，適用於逝者死後的應稅遺產，不僅限於特定受益人獲得的份額。遺產稅應繳稅額是遺產總額扣除特定扣除額。

遺產總額包括逝者去世時擁有部分或全部所有權的所有財產（包括美國境外的不動產）的價值。遺產總額還包括以下內容：

一、    應付給逝者，或如果逝者擁有該保單而支付給其繼承人的人壽保險收益。
二、    應付給逝者或逝者繼承人的某些年金的價值。
三、    逝者在去世前三年內轉讓的某些財產的價值。
四、    在逝者一生中進行的某些轉讓，這些轉讓未支付足夠的和全部的金錢或等值的價值交換。
五、    逝者擁有一般任命權的財產。