香港公司以離岸方式經營的稅務簡介
前言
香港是亞洲的國際性都會城市，亦是進行國際貿易的重要港口。香港有優良的法律基礎，法治精神嚴謹，司法公正嚴明被世界信賴。
香港能成為國際商業、貿易及金融樞杻，除上述主要原因外，其他原因還包括，香港的海陸空交通設施完善，國際性資訊流通網絡發達，金融及銀行服務多元化及優良等等。除此之外，還有一個重要的因素是在香港經營生意及成立公司的成本較低，且手續簡單便捷。世界各國人士（包括自然人及企業法人）都能到香港註冊成立公司，在香港發展及經營國際性的業務。
1. 香港的稅務制度
北京服務型外資獨資公司註冊程序及費用
除非另外說明，本報價所指外資獨資公司，特指根據中國《公司法》及其他相關法律法規組建、及註冊成立、由一個或多於一個外國公司或個人全資持有之有限責任公司。有限責任公司是外國投資者於中國大陸投資經營業務作為常用的投資形式。
概覽
本注册服務報價只適用於北京註冊成立一家主要業務爲服務性質，例如商業服務及諮詢管理顧問服務，之外資獨資公司（有限責任公司），幷假設擬註冊成立之外資獨資公司之經營範圍不涉及需要特別牌照或許可（前置或後置審批）之業務。
本所代理於北京註冊成立一家業務範圍主要為服務性質之外資獨資公司之費用為人民幣19,200元。本所之服務費用已經包含本報價第一節第1項所列之服務，即從公司名稱預查、名稱核准直至銀行賬戶開設。簡而言之，當本所把註冊文件移交客戶後，客戶即可以開始經營其於公司章程所述之業務。本所之服務費不包含政府規費、文件公證及文件翻譯服務等。該等費用請參閱第一節及附表1。
CHINA TAXATION-SUMMARY OF PREFERENTIAL TAX
Recently, the State Administration of Taxation of the People’s Republic of China issued a series of regulations which provide special preferential tax policies to small low-profit enterprises in order to support the development of small low-profit enterprises. We have hereby summarized these preferential tax policies as below:
1.Application Criteria of Small Low-profit Enterprises
Small Low-profit Enterprises refer to those enterprises that meet the following requirements and do not fall in the restricted and prohibited industries:
(1)Annual taxable income is less than RMB3,000, 000, the number of employees is less than 300, and the total assets are less than RMB50 million.
(2)The number of employees includes the number of employees who establish labour relations with the enterprise and the number of dispatched labourers.
(3)The number of employees and the total assets shall be the average value for each quarter during one calendar year. The calculation formula is as follows:
台灣財務簽證制度的介紹
台灣公司法近期修訂公司法第20第2項規定，係關於台灣企業經濟活動已具有一定規模以上，且對社會整體的影響亦達一定程度以上，財務報表應經過台灣會計師的查核與簽證，以利建立會計資訊品質，並提高財務報表可信度。此制度將於2019會計年度起適用，我們在此針對台灣財務簽證來做進一步的介紹。
一、 哪些企業需做財務簽證
1、 公司實收資本額達新台幣三千萬以上
2、 公司實收資本額未達新台幣三千萬以上，但符合下列條件之一:
Introduction to China IIT Law Five-year Exemption Rule
Article 6 of the existing Regulations for Implementation of the Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (‘Old Regulations’) offers a Five-year Exemption Rule to foreign individuals and residents of Hong Kong, Macau and Taiwan, that is, foreign individuals who are considered to be China tax residents but has been staying in China for less than 5 consecutive years are exempted from tax on income sourced from outside China.
The Regulations for Implementation of the Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (Revised Draft Seeking Opinions) (‘New Regulations’), announced on 20 October 2018 by the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation, keeps the Five-year Exemption Rule with a couple of minor changes to the requirements.
The consultation period for the New Regulations had just ended recently on 4 November 2018. It is pending the final revision by the State Tax Administration with the public opinion collected. The revised implementation rule is set to take effect from 1 January 2019.
1. Tax Resident and “Five-year Exemption Rule” under Old IIT Law
中國有限責任公司之股東優先購買權的行使
股東優先購買權是基於對有限責任公司的“人合性”特點而設置的，目的是為了維護股東之間的信賴關係。其直接法律依據是《中華人民共和國公司法》第七十一條及第七十二條，即除非公司章程另有約定，股東向股東以外的人轉讓股權時，應當就其股權轉讓事項書面通知其他股東徵求同意，經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。人民法院依照法律規定的強制執行程式轉讓股東的股權時，亦應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優先購買權。
2017年9月1日正式施行的《最高法關於適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規定（四）》（以下簡稱“公司法司法解釋（四）”）針對股東優先購買權作出了更為詳細的規定。
一、通知義務
根據公司法的規定，股東向股東以外的人轉讓股權時，應就股權轉讓事宜書面通知公司其他股東，公司法司法解釋（四）第十八條則對此項通知義務進行了細化。首先，轉讓股東應以書面或其他能夠確認收悉的合理方式通知其他股東，徵求其是否同意對外轉讓股權；過半數股東同意轉讓的，轉讓股東還應通知轉讓股權的同等條件，以便其他股東決定是否行使優先購買權。
2019年中國電子商務法的實施
歷經了5年時間，3次公開徵求意見、4次審議後, 中國政府於2018年8月31日正式颁布了《中华人民共和国电子商务法》（下稱“電商法”），並已於2019年1月1日起正式實施。這是中國首次針對互聯網電商行業領域制定及頒佈實施的法律。
近年來，中國電子商務以世人矚目的速度快速發展。中國國家統計局資料顯示，2017年全國電子商務交易額達29.16萬億元，同比增長11.7%；網上零售額7.18萬億元，同比增長32.2%。2018年1至9月份，中國電子商務仍然保持高速增長態勢，網上零售額達6.28萬億元，同比增長27%, 占社會消費品零售總額的比重上升到17.5%。
但迅猛發展的市場同時也暴露出諸多問題，例如：交易主體真實性、假冒偽劣商品銷售、消費者權益保護、智慧財產權保護、個人資訊安全、交易平臺的監管義務和法律責任等等。上述問題對正常的市場秩序帶來負面影響，也損害了消費者、電商企業的合法權益。顯然，現有法律法規已經不足以支援電子商務的可持續健康發展，急需通過專門立法予以系統規範，進一步通過建章立制，規範市場秩序。
電商法旨在對上述問題作出回應，覆蓋範圍非常廣泛。該法對於電商經營者的登記、稅收、電子支付及電商爭議解決機制作出了具體的規定。同時，該法對於電子商務的其他方面，例如虛假宣傳。消費者保護、資訊保護，網路安全，以及智慧財產權保護等問題，也有提供詳細的解決辦法。
減稅啦！中國微型企業稅負再次下降，起徵點上調到RMB10萬元！
2019年1月9日，中國國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，會議決定再推出一批針對微型企業的普惠性減稅措施主要內容有：
一，是大幅放寬可享受所得稅優惠的小型微利企業標準，對其年應納稅所得額不超過RMB100萬元，100萬元到300萬元的部分分別減按25％，50％計入應納稅所得額，使稅負降至5％和10％。這一優惠將覆蓋95％以上的納稅企業，其中98％為民營企業。
二，對主要包括小微企業，個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起徵點由月銷售額RMB3萬元提到RMB10萬元。
三，允許中國各省（區，市）政府對增值稅小規模納稅人，在50％的幅度內減徵資源稅，城市維護建設稅，印花稅，城鎮土地使用稅，耕地佔用稅等地方稅種及教育費附加等。
四，擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的範圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。
五，為彌補因減稅降費形成的地方財政缺口，中央財政將加大對地方一般性轉移支付。
上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約RMB2000億元。
台灣新創企業起步有三撇步
台灣經濟部統計，新創企業創立前5年倒閉或被收者比率達99％，且若無經濟餘裕聘請會計人員，新創企業報稅易出差錯，導致帳簿被國稅局查核，進而影響投資信心。
新創企業須留意三大報稅撇步，第一，依會計帳簿憑證辦法規定，公司應保存帳簿及相關憑證，且帳簿至少保存10年，各項會計憑證則至少保存5年。
第二，新創公司稅務問題多半在營業稅部分，張鼎聲建議要按時每兩個月報繳。目前我國營業稅率為5％，但只要是企業，在境內每月銷售貨物或勞務皆須登記營業稅籍，不論是賺錢或虧損，須以每2個月為1期，每單數月15日前要向國稅局申報上期銷售額、應納或溢付營業稅額。
2019年6月上路！ 台灣上市櫃員工薪資強制揭露
台灣企業對員工好不好，明年全都露。金管會主委表示，已要求上市櫃公司2019年6月底前要揭露非經理人之全時員工的平均薪資，並要註明公司經營績效與員工薪資的關聯性與合理性。這種資訊揭露要求，各上市櫃公司都會遵守，因為沒有揭露的公司「股價會受影響」。
原本金管會訂在公司治理藍圖，打算以證交所及櫃買中心的掛牌契約，要求上市櫃公司2019年6月底揭露員工平均薪資，但最後修入證交法14條，即上市櫃公司應依主管機關規定揭露全體員工平均薪資及調整情形。此舉讓該規定的強度增強，不揭露者可被處以新台幣24～240萬元罰鍰。
由於2019年6月在資訊觀測站會有專區，且依類股計算同一產業的EPS平均數及薪資平均數，未來新鮮人或想轉換跑道者，即可以參考此專區，尋找「幸福企業」。
立法院財委會提案修證交法14條，要求上市櫃公司須在財報中揭露全體員工薪資調整資訊，以讓社會大眾公評各上市櫃公司是否合理對待員工，並督促加薪。但金管會原本認為已用公司治理藍圖規畫漸進式揭露，一旦入法將失去「彈性」。
金管會原先即規畫2019年6月底前，上市櫃公司要揭露非經理人之全時員工平均福利費用（此部分含薪資、勞健保、退休金、其他員工福利費用），第二要揭露平均薪資費用，即員工每年真正拿到的薪水或配股；第三是企業當年的EPS，證交所與OTC會去算出同一產業的EPS與薪資平均數。
