啟源顧問有限公司的部落格

小型微利企業實行“六稅兩費”減免優惠政策

為了持續推進減稅降費政策、進一步支援小型微利企業的發展，中國財政部、國家稅務總局於2022年3月1日發佈《關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，明確自2022年1月1日起至2024年12月31日，省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。“六稅兩費”減免優惠政策的詳細規定如下：

1、    小型微利企業的認定標準

（1）   年度應納稅所得額不超過人民幣300萬元；

（2）   雇員人數不超過300人；

（3）   資產總額不超過人民幣5,000萬元。

*   從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

*   雇員人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

深圳市新冠肺炎疫情期間工資待遇問答

近日，深圳市新冠肺炎疫情反復，出於防疫需要不少社區被封閉，導致不少勞動者無法正常上班。針對疫情期間工資待遇問題，現匯總如下，謹供各用人單位及勞動者參考。

1、 因疫情導致社區被封閉，勞動者無法正常上班的，需要支付工資嗎？

答：如勞動者屬於依法實行隔離的新冠肺炎患者、病原攜帶者、疑似病人、密切接觸者的，用人單位要按正常勞動支付其隔離期間的工資。

如勞動者不屬於上述隔離情形的，則按以下情況分別處理：

1. 用人單位可安排勞動者通過電話、網路等方式提供正常勞動的，按正常勞動支付工資。
2. 用人單位安排勞動者使用帶薪年休假、用人單位自設福利假等各類假期的，按相關假期的規定支付工資。
3. 勞動者不能通過其他方式提供正常勞動的也未休假的，參照停工停產期間工資支付相關規定與勞動者協商：

1. 在一個工資支付週期的，按照勞動合同約定的標準支付工資。
2. 超過一個工資支付週期的，由用人單位發放生活費，生活費按不低於深圳最低工資標準的80%支付。

用人單位停工停產的起止日期計算，從停工停產當日起至復工複產前一日止連續計算。    其中，一個工資支付週期最長不超過30天（不剔除休息日、法定節假日等各類假期）。用人單位發薪日期在此期間的，不影響按停工停產相關支付標準分段計算工資。

用人單位停工停產後復工，復工後再次停工停產的，每中斷一次需重新計算，不得將兩次停工停產的時間累加計算。

2、 新冠肺炎患者隔離期結束後仍需繼續治療的，工資應如何支付？

答：隔離期結束後，對仍需停止工作進行治療的患者，用人單位應按照勞動者患病的醫療期有關規定支付其病假工資。

3、 因疫情影響致用人單位經營困難，可否與勞動者協商工資待遇？

臺灣上市、上櫃及興櫃公司的區別

臺灣上市、上櫃及興櫃公司都代表股票在外流通的公司，主要的差別為掛牌申請條件及交易規則。

興櫃公司指的是在公司股票在興櫃股票市場發行並交易，興櫃公司意思是未上市、未上櫃的公司，公司在上市上櫃之前，都要先登錄為興櫃公司 6 個月以上，而要在興櫃市場掛牌，目前興櫃股票並無限制公司規模、資金大小、設立年限、獲利能力，只要有兩家以上的券商輔導推薦，就能到興櫃市場交易，適合草創初期、獲利尚不穩定的公司。

上櫃公司指的是公司股票在證券櫃檯買賣中心提供的店頭市場中發行並交易，這類的股票通常是新興產業、中小型企業為主。

上市公司指的是公司股票在台灣證券交易所進行撮合交易，上市股票的資本額、成立年限、獲利能力等等，都比其他公開發行公司來的更好。

上櫃及上市公司掛牌的申請條件比較嚴格，詳見下列比較表：

台灣國稅局針對網路賣家查稅

過去台灣國稅局要查網路賣家，比較多的來源是消費者檢舉，比較被動。2022年開始，台灣國稅局透過財政資訊中心提供的網路查稅系統(稱為外搜系統)主動出擊。以前很難掌握賣家揪團銷售資訊，這個外搜系統先運用網路「關鍵字」搜尋，挖掘知名網路賣家或直播平台的個人專頁、粉絲專頁或社團，再根據粉絲數高或按讚人數多者排名。台灣國稅局根據這個清冊，去進一步追查。

目前很流行台灣保養彩妝、香水及香皂商品的團購，下單平台如在知名網路平台，一查賣家帳號並沒有設稅籍，也就是不開發票。國稅局會函請網路平台提供賣家帳號的資料和交易金額。「補罰營業稅之後，再補罰綜合所得稅」這已是現階段台灣國稅局對網路銷售漏稅的標準作業流程，一經查到，是兩稅一起補罰。

舉例來說，營業稅部份：廖小姐從2019年9月7日起透過FB社團銷售，2020年1月起銷售額達起徵點，且逾新台幣(以下同) 20萬元，從1月開始計算廖小姐漏開發票的金額，2020年銷售額1,620萬6,400元，補稅81萬320元。(1,620萬6,400元銷售額×5%營業稅稅率＝81萬320元營業稅)

個人綜合所得稅部份：網路銷售的同業利潤率很高，有12%。算下來，營利所得有194萬多元。(1,620萬元銷售額×12%利潤率＝194.4萬元營利所得)。廖小姐2020年度有申報綜所稅，併計上述194萬多元營利所得後，估計適用20%稅率，可能要補稅30幾萬元。因為廖小姐漏報的營利所得非屬扣繳資料，還將依所漏稅額0.5倍裁罰。

綜上所述，補稅內容包括：

營業稅-81萬

個人綜所稅 -30萬

個人所得稅處罰0.5倍 -15萬

總共126萬

中國稅務

2021年度個人所得稅匯算清繳指南

中國國家稅務總局於2022年2月8日發佈了《關於辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對辦理2021年度個人所得稅匯算清繳作出了詳細指引。為了更好地幫助納稅義務人順利完成此次匯算清繳，我們特將公告內容整理如下，以供參考。

根據個人所得稅法規定，2021年度終了後，居民個人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下簡稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈後，適用綜合所得個人所得稅稅率並減去速算扣除數（稅率表請見附件一），計算本年度最終應納稅額，再減去2021年度已預繳稅額，得出本年度應退或者應補稅額，向稅務機關申報並辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2021年度匯算應退或應補稅額

=  [（綜合所得收入額-60000元-“五險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2021年已預繳稅額

• 無需辦理年度匯算清繳的情形

1.    納稅人需要補稅，但綜合所得年收入不超過12萬元。

2.    納稅人需要補稅，但需補稅金額不超過400元。

3.    納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致，或者納稅人不申請年度匯算清繳退稅。

• 2021年全年僅從一處取得工資薪金收入，且涉及納稅人可享受的稅前扣除之全部資訊（請參考以下第五點）均已由納稅人本人在2021年12月31日前準確無誤地自行上傳到個稅系統或已告知扣繳義務人，則其2021年度已預繳的個人所得稅與年度實際應繳納的個人所得稅一致，無須再辦理匯算清繳。
• 需要辦理年度匯算清繳的情形

1.    納稅人2021年度已預繳稅額大於年度應納稅額，且需要申請退稅。具體情形如下：

香港稅務

香港政府擬寬減2021/22課稅年度利得稅

在2022年2月23日發佈的2022/2023財政預算案中, 香港財政司司長陳茂波提議一次性寬減2021/22課稅年度百分之百的利得稅，每宗個案寬減額上限為10,000港元。

此次利得稅寬減措施針對的是2021/22課稅年度的利得稅，即結帳日期是於2021年4月1日至2022年3月31日期間的公司於2021/22課稅年度可獲得利得稅寬減優惠，納稅人只須如常填報報稅表，無須特別就建議的寬減措施提出申請。雖然該項提議須經立法會審議通過後才能生效，但根據過往的經驗一般均會獲得通過。

1. 香港的稅務制度

香港採用地域來源原則徵稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅，該稅務制度非常簡單清晰明確，且稅率偏低。

香港稅務局向在香港本地經營任何行業丶專業或業務所得的利潤徵稅。即只有於香港產生或得自香港的利潤，才須予以徵收利得稅。簡而言之，如果一家香港公司的利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關利潤繳稅。

2. 香港利得稅的徵稅範圍

根據香港《稅務條例》，符合下述條件的任何人士，均須繳納香港利得稅：

1. 在香港經營任何行業丶專業或業務；
2. 從該行業丶專業或業務獲得利潤；以及
3. 有關利潤於香港產生或得自香港。

任何人士，包括法團丶合夥業務丶受託人或團體，在香港經營行業丶專業或業務而從該行業丶專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外)，均須納稅。徵稅對象並無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取於香港產生的利潤，則須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據事實而定。於海外產生的利潤，即使將有關款項匯回香港公司銀行戶口，亦毋須納稅。

3. 香港的利得稅兩級制稅率

香港政府為了提升國際競爭力及促進經濟發展，在維持原有一般法團適用的稅率16.5%及法團以外的業務適用的標準稅率15%的基礎上，自2018年4月1日開始實行利得稅兩級制。香港法團首200萬港元的應評稅利潤之利得稅稅率將降至8.25%，其餘的應評稅利潤則繼續按16.5%徵稅。至於獨資或合夥業務的非法團業務，兩級制利得稅稅率相應為7.5%及15%。

簡單來說，香港利得稅的稅率大致分為三種，其一是適用於法團的稅率16.5%，其二是適用於法團以外業務的標準稅率15%，其三是在符合規定條件下適用的兩級制稅率。具體請參閱以下香港利得稅稅率表：

越南上調外籍雇員社保繳費比例

越南自2022年1月1日起調整了外籍雇員的社會保險繳費比例。此前，雇主需為外籍雇員繳納3.5%的社會保險，外籍雇員本人無需繳納社會保險。自2022年1月1日起，雇主需為外籍雇員繳納17.5%的社會保險，外籍雇員本人則需繳納8%的社會保險。自此，越南籍雇員和外籍雇員的社會保險繳費比例將不再有差異。同時，外籍雇員亦可和越南籍雇員一樣享受相同的社會保險待遇。目前，越南的強制社會保險包括疾病及生育險、職業意外及疾病險、退休及身故險。

根據越南相關法律規定，自2018年12月1日起，外籍人士如持有越南工作證並與越南公司簽訂有無固定期限、1年或1年以上固定期限勞動合同，則必須參加強制社會保險。如外籍人士系根據公司內部調配安排在越南工作，或已屆法定退休年齡，則可獲得豁免。

調整前及調整後的社會保險繳費比例

美國稅務申報表5471

5471申報表，正式名稱為美國納稅人對於某些海外公司的資訊申報表，是一種資訊申報表（與納稅申報表相對）。

5471 表格是由某些美國公民和居民使用的，他們是某些海外公司的高管、董事或股東。該表和附表用於滿足第6038和6046條及相關法規的報告要求，以及報告與第965條有關的金額。5471表格是供擔任美國境外公司的高管、主管或股東的美國公民或居民進行申報的表格。這張表格及相關附表是用來滿足6038 和 6046條款及其相關規定的申報要求。

若您的美國公司或您作為美國納稅居民滿足以下列條件，則必須提交5471表格：

• 在任何納稅年度的任何時候（直接或間接）擁有海外公司（總投票權/股份總價值）的10％或以上的美國股東；
• 擔任海外公司的美國高管或董事，且至少持有該海外公司10%的股份所有權或獲得了該海外公司10%或以上的額外流通股票。
• 處置海外公司的股份以使其所有權降低至10％股權要求以下的美國人或公司。處置股份的詳細資訊需要在5471表格上進行披露。
• 在年度會計期間，對該海外公司擁有控制權（超過50%的總投票權或股份總價值）的美國人或公司。

所有需提交5471表格的美國公司都需要提交該美國公司及其相關海外公司的註冊資訊。至於判斷額外需要提供哪些資訊，則主要根據該美國公司持有的該海外公司的所有權比例而決定，一般持有比例越多，則需要披露越多該海外公司的資訊。

例如，在海外公司的年度會計期間，于該海外公司中擁有超過50％的所有權（通過表決權或股票總價值）的美國公司，需要通過5471表格披露以下資訊：

該海外公司的股份資訊：包括股份總數、美國股東持有的股份總數、及直接股東持有的股份數量；

• 該海外公司的資產負債表和損益表，需以美元列示。
• 描述該海外公司的一般資訊。
• 該美國公司按持有比例所應得的該海外公司收入部分。
• 該海外公司與該美國公司之間的關聯交易。
• 該海外公司與其他關聯方之間的關聯交易。

5471表格需要附在公司所得稅稅表後，一起提交至稅務局。因此，截止日期與您的公司所得稅稅表截止日期保持一致（包括延期）。若未能按時提交表格5471或未能準確提交應披露資訊，則有可能受到以下處罰：

• 遲報或缺報的每個海外公司的每個會計年度將被罰款10,000美元。
• 如果在IRS向該美國公司郵寄有關補報通知後，若在90天內未提交該資訊，則在此期間的每30天，將對遲報或缺報的每家海外公司收取10,000美元的額外罰款；90天期限到期後，罰款仍將繼續；最高罰款為50,000美元。
• 情節嚴重時，有可能會受到刑事處罰。

如果您需要进一步的资讯或协助，烦请您浏览本所的官方网站 www.kaizencpa.com  或通过下列方式与本所专业会计师联系：

电邮: info@kaizencpa.com

中國將出臺工業和服務業紓困措施

在近期召開的中國國務院常務會議上，中國宣佈將出臺一系列措施，加大對工業和服務業的支持力度，以促進工業的平穩增長和受疫情影響的服務業特殊困難行業的發展。有關措施包括：

• 加大工業、服務業所得稅減免力度。2022年對中小微企業新購置價值500萬元人民幣以上設備器具，折舊為3年的可一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的可減半扣除。
• 延長製造業中小微企業緩稅政策。擴大地方“六稅兩費”（即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加）減免政策適用主體範圍至全部小型微利企業和個體工商戶。
• 引導加強金融服務。中國人民銀行提供激勵資金支援增加普惠小微貸款等，推動製造業中長期貸款較快增長，促進企業綜合融資成本穩中有降。
• 推進製造業強鏈補鏈和產業基礎再造，加快新型基礎設施建設、重點領域節能降碳技術改造等，擴大有效投資。
• 針對餐飲、零售、旅遊、交通客運等特殊困難行業，在階段性稅收減免、部分社保費緩繳等方面加大支持力度，促進穩就業和消費恢復。
• 2022年免征公交和長途客運、輪客渡、計程車等公共交通運輸服務增值稅。繼續按80%比例暫退旅遊服務品質保證金。
• 對承租國有房屋的服務業小微企業和個體工商戶，2022年被列為疫情中高風險地區的減免6個月租金，其他地區減免3個月。
• 各地可對承租非國有房屋的服務業小微企業和個體工商戶給予適當幫扶；對減免租金的房屋業主，按規定減免2022年房產稅、城鎮土地使用稅。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

Skype: kaizencpa

新加坡公佈2022年度財政預算案

2022年2月18日，新加坡財政部長在國會發表了《2022財政預算案聲明》。根據該聲明，新加坡2022年度財政預算案的主要內容包括：

• 上調消費稅稅率

自2023年1月1日起，消費稅稅率將由7%上調至8%。自2024年1月1日起，消費稅稅率將由8%上調至9%。

• 上調個人所得稅稅率

自2024年起，個人應稅所得超過50-100萬新加坡元的部分，個人所得稅稅率由目前的22%上調至23%；超過100萬新加坡元的部分，個人所得稅稅率由目前的22%上調至24%。

• 上調房地產稅稅率

自2023年起，包括投資型房地產在內的非自住房產，房地產稅稅率將由目前的10%-20%，上調至12%-36%。

自2023年起，自住房產，房產年值超過3萬新加坡元的部分，房地產稅稅率將由目前的4%-16%，上調至6%-32%。

• 上調EP和SP薪金門檻

自2022年9月起，就業准證（EP）新申請者的最低薪金門檻，將由目前的4,500新加坡元，提高到5,000新加坡元。金融服務行業的EP，最低薪金門檻將由目前的5,000新加坡元，提高到5,500新加坡元。

自2022年9月起，S准證（SP）新申請者的最低薪金門檻，將由目前的2,500新加坡元，提高到3000新加坡元。金融服務行業的SP，最低薪金門檻將調高至3500新加坡元。

• 提供小商家復蘇津貼

為受疫情影響最大的中小企業提供小商家復蘇津貼，包括餐飲業、零售業、旅遊業以及酒店業。

符合條件的中小型企業，每聘請一名本地員工可獲1000新加坡元津貼 ，每家公司的津貼上限為1萬新加坡元。

上海最新的隔离政策

最近各地疫情频发，上海也采取了新的隔离政策。在2022年2月14日情人节，上海市疫情防控相关部门发布了最新国内的隔离政策，加强上海市疫情防控。

在此小编还是建议大家非必要不要前往国内疫情中高风险地区，非必要不要出境，减少不必要的人群聚集活动。一定要出行时，或者去人多密集的地方，也务必做好个人防护，规范带好口罩，手部消毒等等防护措施。

境内的相关隔离政策可以参考以下措施：

中國關於工傷的規定

根據中國《工傷保險條例》的規定，境內的用人單位須為其雇員繳納工傷保險費。雇員經認定為工傷的，可以依法享受工傷保險待遇。例如，治療工傷所需費用、住院治療工傷的伙食補助費、統籌地區以外就醫所需的交通、食宿費用等均可從工傷保險基金支付。

關於工傷的認定，《工傷保險條例》做出了以下規定：

• 應當認定為工傷的情形
  1. 在工作時間和工作場所內，因工作原因受到事故傷害的；
  2. 工作時間前後在工作場所內，從事與工作有關的預備性或者收尾性工作受到事故傷害的；
  3. 在工作時間和工作場所內，因履行工作職責受到暴力等意外傷害的；
  4. 患職業病的；
  5. 因工外出期間，由於工作原因受到傷害或者發生事故下落不明的；
  6. 在上下班途中，受到非本人主要責任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的；
  7. 法律、行政法規規定應當認定為工傷的其他情形。
• 視同為工傷的情形
  1. 在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在48小時之內經搶救無效死亡的；
  2. 在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害的；
  3. 原在軍隊服役，因戰、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位後舊傷復發的。

以上關於工傷認定的規定僅為一般性原則，這導致了在實踐中工傷認定機構和司法機構對特殊情況下工傷的認定存在不同的理解和判斷。為此，最高人民法院於2014年發佈了《關於審理工傷保險行政案件若干問題的規定》，對以下問題做出了進一步的解釋：

一、下列情形應認定為工傷：

1. 職工在工作時間和工作場所內受到傷害，用人單位或者社會保險行政部門沒有證據證明是非工作原因導致的；
2. 職工參加用人單位組織或者受用人單位指派參加其他單位組織的活動受到傷害的；
3. 在工作時間內，職工來往于多個與其工作職責相關的工作場所之間的合理區域因工受到傷害的；
4. 其他與履行工作職責相關，在工作時間及合理區域內受到傷害的。

二、下列情形應視為“上下班途中”：

1. 在合理時間內往返於工作地與住所地、經常居住地、單位宿舍的合理路線的上下班途中；
2. 在合理時間內往返於工作地與配偶、父母、子女居住地的合理路線的上下班途中；
3. 從事屬於日常工作生活所需要的活動，且在合理時間和合理路線的上下班途中；
4. 在合理時間內其他合理路線的上下班途中。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

中國企業研發費用稅前加計扣除政策介紹

研發費用是指研究與開發某項目所支付的費用。我國有關制度對研發費用的規範存在於兩個方面《企業會計準則第6號——無形資產》和《中華人民共和國企業所得稅法》。

《企業會計準則第6號——無形資產》從會計核算角度規範了企業對研發費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業所得稅法》從稅法角度規範企業對研發費用的歸集、攤銷及抵減企業應稅收入進行了規定。本文將會從稅法的角度分析研發費用稅前加計扣除的相關規定。

一、  研發費用加計扣除政策的適用範圍

（一） 適用行業

研發費用加計扣除政策適用除煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業。

（二） 適用活動

研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。因此，所產生的費用適用加計扣除政策。然而，對於哪些具體活動所產生的費用可以加計扣除並沒有明確規定。但是，明確規定以下活動不適用稅前加計扣除政策。

1、  企業產品（服務）的常規性升級。

2、  對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

如何將德拉瓦州有限責任公司轉換為加州有限責任公司？

根據加州和德拉瓦州的法律法規，如有需要，一家德拉瓦州有限責任公司可以轉換為加州有限責任公司。這本質上是把有限責任公司從德拉瓦州註冊州轉換到加州的過程。本文將簡單介紹德拉瓦州有限責任公司轉換為加州有限責任公的幾種情況，轉換需要的材料，轉換的流程以及轉換後的維護要求。

以下幾種情況出現時，成員可考慮把有限責任公司從德拉瓦州轉換到加州：

1.      德拉瓦州有限責任公司的成員從德拉瓦州搬到了加州。

2.      有限責任公司成立於德拉瓦州，但是主要商業活動在加州。

3.      德拉瓦州有限責任公司的主要供應商從德拉瓦州搬到了加州。

德拉瓦州有限責任公司轉換為加州有限責任公司需要準備以下四種文件：

1.      在德拉瓦州層面，有限責任公司需填寫德拉瓦州轉到外州表格“DE LLC to Non-DE Entity”。該表格主要包括轉換前德拉瓦州有限責任公司的基本信息。比如轉換前公司的名字，轉換前公司的註冊日期，轉換日期，和負責人簽名等。

2.   在加州層面，有限責任公司需填寫加州轉換表格 LLC-1A。該表格主要包括轉換前後有限責任公司的基礎信息。比如轉換前後公司名稱，轉換前公司的形式，轉換後公司的郵寄地址和經營地址，負責人簽名等。

3.      起草一份德拉瓦州有限責任公司轉換為加州有限責任公司的計畫書。

中國延續實施五項個稅所得稅優惠政策

中國財政部、稅務總局於2021年12月31日發佈《關於延續實施外籍個人津補貼等有關個人所得稅優惠政策的公告》以及《關於延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》，確認延續實施五項個人所得稅優惠政策，詳細規定如下：

1、  外籍個人有關津貼/補貼的個人所得稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。

2、  居民個人全年一次性獎金單獨計稅的個人所得稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。

3、  居民個人免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。

*   免於辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的三種情形：

（1）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（2）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（3）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

4、  上市公司股權激勵單獨計稅的個人所得稅優惠政策，執行期限延長至2022年12月31日。

臺灣企業辦尾牙需留意的稅務規定

根據臺灣《營業稅法》規定，臺灣公司買來酬勞員工個人的獎品，不能作為進項稅額來扣抵銷項稅額。而臺灣公司舉辦尾牙，通常會舉辦餐會及摸彩，相關餐會、摸彩獎品等都屬於酬勞員工性質，其進項稅額就不能用來扣抵。

舉例來說，甲臺灣公司在2020年12月間舉辦尾牙餐會，並購買獎品給員工摸彩，公司卻誤將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，被臺灣國稅局判定涉及虛報進項稅額，不僅要被補稅，也被按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

根據臺灣《所得稅法》規定，員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品，臺灣公司必須依《所得稅法》規定，按10%稅率辦理扣繳，不過若獎金或獎品應扣繳稅額在台幣 (以下同) 2,000元以下，可免辦扣繳，但仍要在隔年1月底前辦理扣繳憑單申報。另外應注意的是，若中獎人為非境內居住者（例如一年內在台居留天數不到183天的外籍員工），則無論中獎金額多寡，應就中獎金額的20%辦理扣繳，公司並在代扣稅款的十日內辦理扣繳憑單申報。

舉個例子，乙臺灣公司員工小陳幸運抽中價值7萬元的機車，公司應依規定以10%稅率辦理扣繳，也就是7,000元；而小陳隔年申報個人綜合所得稅時，中獎所得7萬元應計入綜合所得總額，並從應納稅額中將已扣繳的7,000元稅款減除。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com  

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

深圳返還個人所得稅手續費相關規定

一、  返還個稅手續費相關法規

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對於扣繳義務人所代扣代繳的稅款金額，付給百分之二的手續費。

二、   個稅手續費的用途及相關稅費

1、  用於鼓勵辦稅人員

根據《財政部 國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》，返還的個稅手續費用於獎勵負責代扣代繳的辦稅人員，免征個人所得稅。但如作為集體福利性質獎勵給非相關人員,則應併入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、  直接納入公司所得

（1）增值稅

根據中國稅法規定，企業取得的個稅手續費返還，應視同服務收入，按“商務輔助服務-經紀代理服務”專案徵收增值稅（小規模稅率為3%，一般納稅人稅率為6%）及附加稅（城建稅、教育費附加及地方教育費附加）。

（2）企業所得稅

外國藝術工作者申請臺灣工作簽證

考量藝術工作者之工作型態較為特殊，多屬個人接案、非受單一雇主聘僱之性質，為優化臺灣文化藝術就業環境，外國人才專法第10條明定「外國專業人才為藝術工作者，可以不經雇主申請，自行向臺灣勞動部門申請許可，在臺灣從事藝術工作」，以加強吸引自由藝術工作者來臺。目前開放可以在臺灣從事下列事項：

• 表演及視覺藝術類：指於音樂(不含流行音樂)、舞蹈、美術、戲劇、環境藝術、攝影等領域從事創作、研究、調查、製作、展演、推廣、工作坊、講座、評審(論)或競賽。
• 出版事業類：指於新聞紙、雜誌、圖書出版等從事文化藝術之圖文創作、評論、版權經紀、編輯、翻譯、策展或研究。
• 電影、廣播電視及流行音樂類：指於電影、廣播、電視、流行音樂等領域從事文化藝術之創作、製作、展演、推廣、工作坊、講座、評審(論)、競賽、經紀、經營管理或技術等。
• 工藝類：從事皮革、陶瓷、石材、玻璃、纖維(染、織)、木材、竹材、紙、金屬、漆或複合媒材工藝等創作或教學。

外國人需符合下列條件之一，則可以向臺灣勞動部進行工作簽證之申請：

深圳調整2022年度社保繳費基數

根據深圳市人力资源和社会保障局《關於調整本市最低工資標準的通知》，自2022年1月1日起，全日制就業勞動者最低工資標準調整為人民幣2,360/月。根據深圳市社保局和醫療保障局的通知，自2022年1月1日起，深圳社會保險的有關調整如下：

1.    深圳市企業職工養老保險、生育保險繳費基數的下限由人民幣2,200調整為2,360元。

2.    深圳市企業職工失業保險繳費基數由人民幣2,200調整為2,360元。

3.    一檔醫療保險：單位繳存比例由原來的5%調整為6%，個人比例2%保持不變。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com  

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com    電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

外國專利代理機構今起可在華設立代表機構

2022年1月11日，中國國家智慧財產權局在其官網上公佈了《外國專利代理機構在華設立常駐代表機構管理辦法》（以下簡稱“《管理辦法》”）。自《管理辦法》公佈之日起，外國專利代理機構即可依照管理辦法規定的條件及程式申請在華設立常駐代表機構。在此之前，外國專利代理機構只能在北京、蘇州、南京、廣州部分試點地區設立常駐代表機構。

根據《管理辦法》的規定，申請設立代表機構的外國專利代理機構須具備以下條件：

1.  在國外合法成立；
2.  實質性開展專利代理業務5年以上，並且沒有因執業行為受過自律懲戒或者行政處罰；
3.  代表機構的首席代表具備完全民事行為能力，具有專利代理師資格，專利代理執業經歷不少於３年，沒有因執業行為受過自律懲戒或者行政處罰，沒有因故意犯罪受過刑事處罰；

2、 在其本國有10名以上專利代理師執業。

在向登記機關申請代表機構設立登記之前，外國專利代理機構應先向中國國家智慧財產權局申請在華設立常駐代表機構許可，取得許可後，方可申請代表機構的設立登記。中國國家智慧財產權局在華設立常駐代表機構許可的法定審核期限為3個月。

合法設立的代表機構可依法從事下列業務活動：

1. 向當事人提供該外國專利代理機構已獲准從事專利代理業務國家或者地區的專利事務諮詢；
2. 接受當事人或者中國專利代理機構的委託，辦理在該外國專利代理機構已獲准從事專利代理業務國家或者地區的專利事務；
3. 接受當事人或者中國專利代理機構的委託，為我國企業海外投資、海外預警、海外維權等涉專利事務提供專業化諮詢服務；
4. 代表外國當事人，委託中國專利代理機構辦理中國專利事務。

但代表機構不得從事代理專利申請和宣告專利權無效等中國專利事務以及中國法律事務，也不得聘用已辦理執業備案的中國專利代理師。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：