啟源顧問有限公司的部落格

臺灣加強延攬及留用國際人才新政策

近年來臺灣面臨國際人才競逐及人才流失等挑戰，為填補產業所需人才及技術缺口，《外國專業人才延攬及僱用法》（以下簡稱外國人才專法）於2018年2月8日正式施行，放寬外國專業人才來臺簽證、工作、居留相關規定，並優化保險、租稅、退休等待遇，以建構更友善之工作及居留環境。

而為加強延攬及留用國際人才的力道，同時配合臺灣推動產業創新計畫及6大核心戰略產業，人才需求孔亟的需求，加上後疫情時期全球產業供應鏈重組，牽動國際人才流動，臺灣再於2021年10月25日公布外國人才專法的修正，進一步鬆綁對外國專業人才之工作、居留規定，並優化租稅及社會保障等相關權益，本次修法的重點如下：

1. 增加外國特定專業人才認定之彈性，擴大專業工作涵蓋範疇，以網羅全球之新型態產業及跨領域優秀人才;
2. 放寬優秀外國大學畢業生來臺工作資格，臺灣教育部門公告世界頂尖大學之畢業生在臺灣從事專門性或技術性工作無須具備2年工作經驗;
3. 將外國特定專業人才申請永久居留之在臺連續居留期間由5年縮短為3年，外國特定專業人才取得臺灣博士學位者，得再折抵1年。且外國專業人才申請永久居留，在臺連續居留期間維持5年，惟取得臺灣碩、博 士學位者，則得分別折抵1、2年;
4. 將外國特定專業人才租稅優惠適用年限由3年延長為5年，並免除屬雇主或自營業主身分之外國特定專業及外國高級專業人才，其本人及依親親屬之健保納保6個月等待期。

免責聲明

本文所及之內容和觀點僅為一般資訊分享，不構成對任何人的任何專業建議，啟源不對因信賴本文所及之內容而導致的任何損失承擔任何責任。

內華達州封閉式公司與股份有限公司對比

本篇文章將為您比較內華達州封閉式公司和股份有限公司在公司結構、註冊要求及稅務處理上的相同點和差異。

公司結構

全球最低稅負制重點

經濟合作暨發展組織(Organization for Economic Cooperation and Development ,OECD)於2021年10月開始已確立全球最低稅負制適用的門檻及稅率，門檻為全球營收超過7.5億歐元（約新台幣243.6億元）企業；稅率也從「最低15%」修正為確定版的「15%」，提升相關規範確定性。可能受影響的台商跨國企業有兩種，首先是已到中國大陸或東南亞國家設廠，因而享受當地政府租稅優惠；第二種則是利用免稅或低稅天堂設立控股公司的台商。上述二類跨國集團若全球實質稅率低於15%，各國將有權對其補稅。

第二項重點在於免稅額計算標準。根據OECD規劃，跨國企業可以運用其有形資產及薪資總額的一定比例，抵減全球營收的稅基，抵減後才計算15%實質稅率，算是鼓勵跨國企業積極從事實質營運。在全球最低稅負實施的首年，也就是預計從2023年開始，免稅額度設定為集團全球有形資產的8%，以及薪資費用的10 % 合計數；二者會在隨後十年內陸續調降為5%。

第三項重點在於排除計稅的門檻。對於營收低於1,000萬歐元（約新台幣3.2億元），且利潤低於100萬歐元（約新台幣3,200萬元）的地區，對集團整體營收貢獻較低，可以不納入全球營收。

第四項重點，在於修正徵稅不足支出原則（Undertaxed payments rule, UTPR）訂定延後條款。 UTPR是指在跨國集團母國，放棄全球最低稅負制的課稅權時，其他子公司所在國家或地區，可以主張課稅的原則，相關機制原訂2024年之後才會上路。對於海外有形資產未達5,000萬歐元（約新台幣16.2億元），且集團營運地點不超過五個國家及地區的跨國企業，可以延後五年執行UTPR。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com  

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

中國稅務

無須繳納中國印花稅的合同

一、    借款展期合同

借款展期指借款人在借款合同約定的還款日期屆滿之前，向貸款人申請推遲償還時間。如企業辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，其按信貸制度規定僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

二、    融資性售後回租合同

在融資性售後回租業務中，承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不徵收印花稅。

三、    委託代理合同

在代理業務中，代理單位與委託單位之間簽訂的委託代理合同，凡僅明確代理事項、許可權和責任的，不屬於應稅憑證，不貼印花。

四、    同業拆借合同

同業拆借是指根據國家信貸制度規定，銀行和非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉徵稅的憑證，不貼印花。

中國宣佈對製造業中小微企業實施稅收緩繳措施

中國國家稅務總局及財政部於2021年10月29日發佈了《關於製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》，宣佈對製造業中小微企業實施階段性稅收緩繳措施，以緩解其生產經營困難。公告的具體稅收緩繳措施如下：

1. 製造業中小微企業可暫緩繳納2021年第四季度的企業所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加，但不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費，延期繳納時間為3個月。
2. 製造業個體工商戶、獨資企業和合夥企業可暫緩繳納2021年第四季度的個人所得稅（不含其代扣代繳的個人所得稅），延期繳納時間為3個月。
3. 年銷售額2,000萬元人民幣以下的製造業小微企業（含個體工商戶），可暫緩繳納2021年第四季度的全部应缴纳稅款。
4. 年銷售額2,000萬元人民幣至4億元人民幣以下的製造業中型企業，可暫緩繳納2021年第四季度的50%应缴纳稅款。
5. 截至2021年9月30日成立滿一年的企業，年銷售額按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，年銷售額按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定；2021年10月1日及以後成立的企業，年銷售額按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
6. 上述稅收緩繳措施自2021年11月1日起實施。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

 Skype: kaizencpa            

美國有效關聯收入（ECI）和個人有限責任公司報稅的問題

一、什麼是有效關聯收入（ECI）？

根據美國稅收法，在美國從事貿易或業務的外國公司/非居民外國人（NRA）需對其在美國境內產生的，與美國貿易或業務有效相關的收入（ECI），按照與美國公司/公民相同的累進稅率繳納美國所得稅。

當外國公司或個人在美國境內從事貿易或業務（USTB）時，所有來自美國境內，且與從事該貿易或業務有關的收入都被認為是有效關聯收入（ECI）。

二、美國境內的貿易或業務（USTB）和附屬代理人（Dependent Agent）

“美國境內的貿易或商業（USTB）“一詞在美國法典或財政部法規中並沒有完整的定義。通常情況下，若您在納稅年度內的任何時候在美國提供個人服務（personal service），您就被認為是在從事美國境內的貿易或業務。相關的法院案例和裁決指出，外國公司或個人通常需要與美國有持續的商業接觸，才能判定為從事美國貿易和商業活動。一般來說，納稅人直接或通過附屬代理人（dependent agent）進行的商業活動必須是定期的、實質性的和持續的，才能滿足"從事美國境內貿易或業務"（USTB）的定義。這意味著，即使您沒有直接從事美國的貿易或業務，如果您經常通過美國辦事處、雇員、附屬代理人向美國銷售，也會被視為從事美國的貿易或業務。

從屬代理人（dependent agent）可以是個人或公司，無論是否是雇員，都不能是獨立代理人（independent agent）。如果一個非居民外國人/外國公司在美國至少有一個從屬代理人，非居民外國人/外國公司會被認為有在美國有辦公室或固定的營業場所，從而 "在美國境內從事貿易或業務"。

從屬代理人（dependent agent）基本上是為您工作的人或公司，他的工作與您關係非常密切，可以說從屬代理人的行為是您自己行為的延伸。您的雇員（或合同工）如果只為您提供服務，則被視為從屬代理人。。

總的來說，判定外國公司是否有與美國貿易或商業（USTB）有效關聯的美國來源收入（ECI），通常是基於其在美國是否有一個固定的辦公場所/永久的業務機構（即辦公室、工廠、經營基地、附屬代理人等，）。外國來源的收入一般不被視為有效關聯收入（ECI），但也有一些例外情況。根據《美國國稅法》第864(c)(4)(B)條，如果某些外國來源的收入歸屬於美國的辦公室或美國其他固定營業場所，則應被視為關聯收入（ECI）。

三、獨立代理人（Independent Agent）的定義

關於合夥企業與合夥人的相關稅收問題

根據《合夥企業法》，合夥企業實為獨立的民事主體，但依我國稅法的相關規定，對所得稅而言，合夥企業卻不是納稅主體，而其合夥人是合夥企業的所得稅納稅主體，由此，合夥企業的人格妥妥是分裂而相對複雜的。實踐中，不同的稅務機關對其的解讀和操作也存在著不一致，而直接導致政策適用具有不確定性。

就合夥企業而言，其納稅環節基本集中於以下兩個環節，即

• 合夥企業取得的利息、股息、紅利所得，其所得稅的處理問題

根據國稅函【2001】84號文的規定，合夥企業對外投資分回的利息或股息、紅利，不併入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

美國小企業有關殘疾人稅收抵免權利的介紹

有關殘疾人的稅收抵免是一種一般商業稅收的抵免。企業要有符合條件的費用才能獲得這個稅收抵免。為殘疾人工作提供方便而產生的費用屬於符合條件的費用。另外，企業還必須是符合條件的小企業。

符合條件的小企業一般需要滿足以下兩個要求：

1.      在上一個納稅年度，企業全職員工人數不超過30人或總收入不超過一百萬。

2.      企業選擇申請該納稅年度的殘疾人稅收抵免。

此外，美國國稅局對企業全職員工和總收入做了一定的規定。全職員工：每週工作至少30小時，並且納稅年工作至少20周的員工。企業的銷售退回和價格降低都會使企業納稅年度的總收入減少。

美國國稅局規定以下四種情況所產生的費用為符合條件的費用：

1.      為了殘疾人能更方便的工作，小企業購買或者改良了機器和設備。

2.      對聽力方面有障礙的人，小企業提供符合條件的助聽器，口譯員，音頻資料等。

3.      對視力方面有障礙的人，小企業配備符合條件的助視器，視覺材料，錄音文本等。

中國的員工試用期

一、  中國的員工試用期可以約定多長時間？

試用期的期限長短取決於勞動合同的期限，具體規定如下：

1、 勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月。

2、 勞動合同期限1年以上不滿三年的，試用期不得超過2個月。

3、 勞動合同期限3年以上或者是無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。

4、 以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期。

二、  試用期是否可以重複約定？

根據中國《勞動合同法》的規定，同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期。試用期屆滿後不得延長。在續簽勞動合同時，用人單位也不得設置新的試用期。

三、  試用期內用人單位是否可以任意解除勞動合同？

日本貸款業登記指引

2006年，日本為解決國民多重債務現象，深化貸款業改革，強化規範貸款行為，修訂《貸款業法》，針對貸款利息、貸款額度及貸款業監管問題新增了多項行業規制，實現加快貸款業的健全發展。根據日本貸款業協會和金融廳的調查，隨著新《貸款業法》政策落地，從2006年至2019年，日本貸款業者數量下降比例高達87.6%，並仍在繼續減少，但企業貸款市場規模基本維持，個人和企業的貸款市場均在2019年出現反升。

本指引中，啟源將根據日本《貸款業法》及相關法律，簡要介紹日本的貸款業，歸納整理貸款業登記的流程與所需材料，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。本所可提供申請日本辦公室及住宅等的租賃及買賣之服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、     贷款业

根據日本《貸款業法》（日文為“貸金業法”）第二條，貸款業（日文為“貸金業”）指出借資金或進行資金貸款媒介工作之業務，包括使用票據貼現、銷售抵押等方法進行放款或資金授受媒介工作。但是下列情況不視為貸款業：

1、    日本政府或地方公共團體進行上述業務時；

2、    關於出借資金業務的其他法律所規定之特殊人群進行上述業務時；

3、    進行物品的交易、運輸、保管或交易媒介工作之人士附帶進行上述業務時；

4、    用人單位向員工提供上述業務時；

5、    進行被認定為對資金需求者利益無損害風險的放款業務之人群中，政令所規定之人士進行上述業務時；

國務院辦公廳關於2022年部分節假日安排的通知
國辦發明電〔2021〕11號
 

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

經國務院批准，現將2022年元旦、春節、清明節、勞動節、端午節、中秋節和國慶日放假調休日期的具體安排通知如下。

• 元旦

2022年1月1日至3日放假，共3天。

• 春節

1月31日至2月6日放假調休，共7天。

1月29日（星期六）、1月30日（星期日）上班。

• 清明節

4月3日至5日放假調休，共3天。

4月2日（星期六）上班。

北京向外資開放更多服務業領域

2021年10月8日，中國國務院發佈了《關於同意在北京市暫時調整實施有關行政法規和經國務院批准的部門規章規定的批復》（以下簡稱“批復”），明確自批復印發之日起，在北京市暫時調整實施《中華人民共和國中外合作辦學條例》、《外商投資電信企業管理規定》、《營業性演出管理條例》、《建設工程品質管制條例》、《建設工程勘察設計管理條例》、《旅行社條例》、《民辦非企業單位登記管理暫行條例》、《外商投資准入特別管理措施（負面清單）（2020年版）》的有關規定。

根據該批復，即日起，北京市將放寬外資在以下服務業領域的市場准入：

• 電信

1. 在中關村國家自主創新示範區海澱園，取消資訊服務業務（僅限應用商店）外資股比限制。在其他區域，所有資訊服務業務的外資股比均不得超過50%。
2. 在北京市服務業擴大開放綜合試點示範區和示範園區，取消互聯網接入服務業務（僅限為用戶提供互聯網接入服務）等增值電信業務外資股比限制。在其他區域，外資股比不得超過50%。
3. 向外資開放國內互聯網虛擬私人網路業務（外資股比不超過50%），吸引海外電信運營商可通過設立合資公司，為在京的外商投資企業提供國內互聯網虛擬私人網路業務。在其他區域，此項業務不對外資開放。

• 教育培訓

由北京市制定發佈鼓勵外商投資經營性成人類教育培訓機構、支持外商投資舉辦經營性職業技能培訓機構的具體管理辦法。

• 娛樂

在通州文化旅遊區，允許外商投資文藝表演團體（須由中方控股）。在其他區域，外國投資者不得設立文藝表演團體。

• 旅遊

允許在京設立並符合條件的外商投資旅行社從事除臺灣地區以外的出境旅遊業務。

• 音像製品製作

允許外商投資音像製品製作業務（限於在北京國家音樂產業基地、中國北京儲備創意產業園區、北京國家數位出版基地內開展合作，中方應掌握經營主導權和內容終審權）。在其他區域，此項業務不對外資開放。

• 民辦非企業單位

放寬外商捐資舉辦非營利性養老機構的民辦非企業單位准入。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

台灣自動販賣機開立發票規定

台灣財政部門規定自2022年開始，自動販賣機不論是販賣食品飲料或是收取停車費，都要逐筆開立統一發票給消費者，所以自動販賣機放置的地點都需要逐一的辦理稅籍登記。

會有此項規定為大多消費者反映無法直接取得統一發票，業者可能有逃漏稅的情況，而且也影響消費者索取統一發票的兌獎權益，所以台灣財政部門要求該各地區國稅局輔導相關業者修改自販機功能，於消費行為時，可逐筆開立雲端發票或其他種類統一發票。

如果是2022年元旦後取得設置的自動販賣機，必須在明年 12 月 31 日前完成統一發票開立相關作業；但如果是2021年 12 月前取得的自動販賣機，考量業者汰換設備修改程式需時間，財政部門也將就販賣機的取得時間點給予 1 年與 6 年的輔導期。換言之，業者需在 2027 年 12 月 31 日完成開立統一發票相關作業，以免遭到罰款。

免責聲明

本文所及之內容和觀點僅為一般資訊分享，不構成對任何人的任何專業建議，啟源不對因信賴本文所及之內容而導致的任何損失承擔任何責任。

台灣獨資商號變更負責人，其貨物之轉讓視為銷售

台灣獨資商號變更負責人，權利義務主體已經不同，應辦理註銷稅籍登記，另由新負責人辦理設立登記。原負責人仍應將存貨及固定資產開立統一發票予新負責人，並自轉讓之日起15日內報繳營業稅款。新負責人取得該統一發票所支付之進項稅額，可依規定申報扣抵銷項稅額。

台灣國稅局曾查獲甲君就其獨資經營之商號辦理負責人變更登記為乙君，同時將該商號帳上存貨新台幣3,100萬元及固定資產新台幣120萬元一併移轉，卻未依規定開立統一發票報繳營業稅，台灣國稅局核定其漏開統一發票並漏報銷售額新台幣3,220萬元，除依規定追繳稅款外，並按漏稅罰與行為罰擇一從重處罰鍰新台幣100萬元。

至乙君未依規定取得進項憑證，另依台灣稅捐稽徵法第44條規定：「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰」處罰。

獨資商號對外雖以所經營之商號名義營業，實際上仍屬個人之事業，應以該自然人為權利義務主體，獨資營利事業變更負責人時，權利義務主體也隨之變更，因此獨資商號變更負責人，其存貨及固定資產等移轉，應視為銷售貨物開立統一發票並報繳營業稅。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com  

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

美國S型股份有

在聯邦稅務層面，S型股份有限公司可以選擇將公司的收入、虧損、可扣除的支出和稅務優惠分攤給股東們。S型股份有限公司的股東們將分攤到的收入或虧損申報在他們個人的稅表上，並按他們個人的所得稅率被課稅。這麼一來，S型股份有限公司就可以避免公司的收入被雙重課稅。

公司須符合下列條件才具備S型股份有限公司的資格：

(1)     是一家美國股份有限公司

(2)     公司的股東們必須是符合規定的

• 可以是個人、某些信託和遺產，並且
• 股東不可以是合夥公司、股份有限公司或非居民外籍股東

(3)     股東人數不超過100人

(4)     股票只有一種

(5)     不在不符合資格的公司的範圍，例如某些金融機構、保險公司以及專營國際銷售的美國股份有限公司。

根據國稅局法條1362（a），您需要向美國國稅局提交表格2553申請成為S型股份有限公司。

各州對公司收入和分配實行稅收法律和法規，其中一些可能是專門針對S型股份有限公司的。一些州（但不是所有州）承認與S型股份有限公司等效的州稅法，因此在某些州，S型股份有限公司在州所得稅方面的處理方式可能與在聯邦層面相同。一個州的徵稅機關可能會要求將1120S表的副本與州所得稅的申報一起提交給該州。

自貿區、保稅區、出口加工區，各種“區”到底有哪些區別？

自貿區、保稅區、保稅港區等等，看似眼花繚亂，實則其本質都是屬於海關特殊監管區域。即“經國務院批准，設立在中華人民共和國關境內，賦予承接國際產業轉移、連接國內國際兩個市場的特殊功能和政策，以海關為主實施封閉管理的特定經濟功能區域。“

自由貿易區

自由貿易區，簡稱自貿區，分廣義和狹義兩種，廣義的自貿區，即Free Trade Area （英文縮寫FTA），指兩個及兩個以上的國家或地區通過簽轉自貿協定，分階段取消絕大部分貨物的關稅和非關稅壁壘形成的兩個或多個經濟體相互開放，給以貿易和投資自由化待遇所形成的區域；狹義的自貿區，即Free Trade Zone（英文縮寫FTZ），指締約方境內的一部分，即為通常所說的“境內關外“，在這部分區域內運入的任何貨物就進口關稅及其他各種稅而言，被認為在關境以外，並免于實施慣常的海關監管制度。

簡單來說，FTA為兩個或多個經濟體相互開放，而FTZ則是單邊的自主開放，如上海自貿區等。

保稅區

在該區域內的貨物可自由進出且自由流轉，但海關對其實行的是封閉管理，即境外貨物一旦進入保稅區，則實行保稅管理，即“境內關外“。

國內貨物進入保稅區域視同出口，可以享受相關出口政策；保稅區域的貨物出保稅區域，視同貨物從國外進口，同樣也可以享受相關進口政策。

出口加工區

相對于保稅區而言，出口加工區最具含金量的政策是國內貨物入區退稅，最顯著的特性是只能從事單一的出口加工業務。該區主要可以從事出口加工業務、倉儲服務和運輸業務，但不得經營商業零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區無關的業務。

美國公司股份的基本特徵

股份，或稱股票，代表了股份有限公司的所有權。一般來說，它是創始人支付給企業的原始資本。本文將討論美國公司股份的一些基本特徵。

授權股份

授權股份是由股份有限公司根據自己的決策，在法律允許範圍內可向投資者發行的最大股份數目。授權股份的數目需在公司的註冊成立檔中列明。

可授權股份的數目一般沒有限制。公司成立後，授權股份的數目也可以通過股東投票來變更，通常投票是在年度股東大會上進行的。如果公司決定變更授權股份的數目，則公司必須向註冊州政府提交一份修正檔。

授權股份包括以下可發行的所有類型的股份，例如：

普通股: 股份有限公司通常在其公司註冊檔或章程中授權普通股。普通股股東通過購買股份在公司中持有一定比例的所有權。根據公司註冊檔或章程，普通股股東在股東大會上可能有投票權。當公司在財務上有能力支付股息時，普通股股東才會收到股息。

優先股:優先股的股東擁有與普通股股東不同的權利。與普通股不同的是，優先股股東在公司股息分配方面比普通股股東更有優先權。而且，優先股股東在公司資產清算時，比其他類別的股東更有優先權獲得公司的資產。通常情況下，優先股股東沒有投票權。

優先股的主要特點如下：

• 清算優先權
• 股息分配優先權
• 沒有投票權
• 可轉換為普通股
• 可贖回股份：可由發行人在未來某些日期回購。

已發行股份和流通股

             中國稅務

不得稅前扣除的費用簡介

一、  壞賬準備

根據中國企业所得税法规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

因此，企業计提的坏账准备不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴的时候需要纳税调增。

二、  企業所得稅匯算清繳前未取得發票的費用

根據中國企业所得税法规定，如果企业当年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在所得稅汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证。

因此，企業在所得稅匯算清繳前未取得相關發票的成本費用，不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴的时候需要纳税调增。

三、  未取得發票的固定資產折舊費

根據中國企业所得税法规定，對未取得发票的固定资产計提的折旧费，不可以税前扣除。但如果企業的在建工程由于款项尚未结清而未取得全额发票，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧。如企業在汇算清缴时仍未取得发票，计算应纳税所得额时亦可暂按规定的折旧金額進行稅前扣除，待取得發票且在固定资产投入使用后12个月内再调整計稅基礎。

廣東企業信用報告將取代無違法違規證明

近日，廣東省政府在其官網上發佈了《關於印發信用報告代替企業無違法違規證明改革實施方案的通知》，宣佈廣東省在2021年內將實施信用報告代替企業無違法違規證明的改革。

屆時，廣東省的企業將無需再向相關部門單獨申請辦理無違法違規證明，企業可直接在“信用廣東”網（https://credit.gd.gov.cn/）查詢並列印本企業的信用報告，該信用報告將取代以下11項企業無違法違規證明：

1. 基本建設投資領域無違法違規證明
2. 人力資源社會保障領域無違法違規證明
3. 建築市場監管領域無違法違規證明
4. 住房公積金領域無違法違規證明
5. 文化執法領域無違法違規證明
6. 安全生產領域無違法違規證明
7. 市場監管領域無違法違規證明
8. 稅務（含社保繳納）領域無違法違規證明
9. 消防安全領域無違法違規證明
10. 藥品監管領域無違法違規證明
11. 醫療保障領域無違法違規證明

上述改革實施後，將大大降低企業的時間成本，進一步便利企業上市、融資等經營活動。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com

或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：

電郵： info@kaizencpa.com, enquiries@kaizencpa.com

電話： +852 2341 1444

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614

2021年美國兒童稅收抵免政策調整.

兒童稅收抵免是一種稅收抵免政策。這個政策自1997年產生以來已經擴展了幾次。這個政策的主要目的是幫助中低收入的家庭更加能負擔得起養育他們的孩子。

根據當前的稅收政策，對於每個符合條件的16周歲或者以下的兒童，兒童稅收抵免的最高額度為$2,000 每個兒童。這個稅收減免是一項部分可以退還的稅收抵免（partially refundable）。 如果抵扣完聯邦收入所得稅後還有剩餘，只有$1,400 是可以退還給納稅人。

從2021年開始，兒童稅收抵免發生了兩個重大變革。第一個是以前的部分可以退還（partially refundable）變成了可以全額退還（fully refundable）。 第二個是可以退還的最高額度提高了。當兒童在2021納稅年度的年齡處於6-17歲之間，最高額度可以到達$3,000 對於每個符合條件的兒童。當兒童在2021納稅年度的年齡低於6歲，最高額度可以達到$3,600對於每個符合條件的兒童。新的稅法政策把2021納稅年期間滿17歲的兒童也納入兒童稅收抵免的範圍。

另外，兒童稅收抵免會跟隨著修正調整後的縂收入（Modified Adjusted Gross Income, MAGI）的提高而逐漸減少。具體如下圖所示：