學費扣除額 以子女為限
5月報稅季即將來臨，高雄國稅局提醒納稅義務人，教育學費特別扣除額適用對象僅限於納稅義務人的子女，納稅義務人本人、配偶、受扶養兄弟姊妹或其他親屬的教育學費，不能申報扣除。
高雄國稅局表示，納稅義務人之「子女」就讀經教育部認可且具正式學籍的大專以上院校的教育學費，每人每年扣除數額以2.5萬元為限，但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，則不得扣除。
高雄國稅局發現105年度綜合所得稅結算申報已核定案件中，常見納稅義務人因不諳稅法教育學費特別扣除額規定，致遭剔除補稅案例，且最常犯錯誤有三大類型如下，提醒納稅義務人5月申報時注意：一、列報納稅義務人本人或配偶在職進修的教育學費特別扣除額。
二、列報扶養在學兄弟姊妹的教育學費特別扣除額。
將房屋無償借與他人供營業使用，仍應申報租賃收入
財政部高雄國稅局鳳山分局表示，邇來接獲民眾詢問，將自有房屋無償借予親友經營之公司使用，為何須核算租賃收入？
該分局說明，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。而所謂「他人」，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。自有房屋無償借予親友經營之公司使用，公司屬法人組織，為前揭規定所稱之他人，縱使確實未收取租金，仍應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納綜合所得稅。
故，如有將個人財產無償借與他人供營業或執行業務者使用，仍需計算租賃收入並依法辦理申報，若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。
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贈與婚嫁子女 雙倍節稅要抓準時點、金額
「有錢沒錢，娶個老婆好過年」，但如果父母親可以提早規劃、善用遺贈稅法中的「贈與婚嫁子女財物不計入贈與總額課稅」規定，將可為新婚子女省下大筆贈與稅負。
不過，財政部國稅局也提醒納稅義務人，凡是主張贈與婚嫁子女財物的時點，訂婚或結婚的前後半年，稅局皆會體諒從寬認定，但若超過一年稅局恐難採納。
國稅局表示，依遺產及贈與稅法第20條第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與的財物，總金額在100萬元以內者，不計入贈與總額，免課徵贈與稅。而婚嫁贈與是以「子女結婚人數」計算，父母各可贈與每人100萬元，再加上每年220萬元的贈與免稅額，可達成雙倍節稅效果。
給錢不如給房？透過不動產移轉資產 小心代價更高
許多台灣老一輩父母，比較喜歡直接以「不動產」方式進行資產傳承。市場也始終有「給錢不如給房子」的說法。但中國信託銀行指出，以往用不動產進行資產轉移，的確可達到很不錯的節稅效果，但自民國105年起，「房地合一」新制上路，課稅條件已經變更，在不動產移轉時還要加計「土地增值稅成本」，透過「不動產」做財富傳承，若不先考量稅負規劃，代價可能更高。
房地合一新制，主要是規範自105年1月1日起，因為出售房屋而獲利者，但若在105年之前，即取得房產、且持有超過2年，則可適用舊制課稅。房地合一新制，就是「房地合併」課稅，但與綜所稅分離，房屋持有1年內即處分、稅率達45%最高，持有時間越長、稅率降低，若超過10年，稅率為15%，但若「自住」滿6年，有400萬免稅額度，若出售超過400萬部分，則以10%稅率課稅。
中國信託舉例，曾經有位客戶為避免將來課徵遺產稅，先將房子過戶給兒子，但因為事先沒考量稅務問題，因此繳納了比預估遺產稅還高的贈與稅及土地增值稅，且兒子因為贈與取得房子，出售時，房地合一稅的計算成本為「贈與時的土地公告現值與房屋評定現值 (一般都遠低於市價)」，非真實的價值(市價)，也就是說，這筆房產因為成本低，在出售時「可能會被國稅局認定」有較高的售屋所得，而被課徵一筆為數不低的房地合一稅。
中信銀行因此建議，在規劃資產移轉時，最好先思考，哪種規劃更合乎稅務考量，「不動產」是不是還適合提前進行移轉，可能要打個問號。
財部發布解釋令 票券商稅負可減
過去票券商無法明確歸屬的利息支出，幾乎全數分攤至免稅收入，導致票券商負擔不合理稅負，因此財政部近日將發布解釋令，修正計算方式，使該利息支出可合理分攤到利息收入下，減輕票券商稅負。
依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法相關規定，營利事業以有價證券或期貨買賣為業，其無法直接合理明確歸屬的利息支出，在計算分攤到有價證券，例如股票、債券等所產生的免稅收入及應稅收入時，應按免稅收入及應稅收入相對比例分攤。若是專營投資公債、公司債或金融債券等的營利事業，是按債券面值、持有期間及利率計算「應稅利息收入」，也是票券商的主要收入來源，出售債券以「銷售總價」計算免稅收入。
過去方式是依應稅、免稅收入比例分攤利息支出，等於將產生的利息支出幾乎全數分攤至免稅收入，導致票券商沒有可減除的成本費用，須繳納較高額稅負，較不合理。
為使分攤方式更加合理，財政部發布解釋令，票券商投資債券，產生出售債券的免稅收入及持有債券的應稅利息收入，在減除相關利息支出時，其屬無法直接合理明確歸屬的利息支出，可按「全部出售債券免稅利益及損失合併計算的淨損益絕對值」與「應稅債券利息收入」相對比例計算分攤。
來源：工商時報
個人轉讓權利 須報綜所稅
財政部表示，個人轉讓各種權利如取得抵價地的權利、預售屋登記權利、土地容積權益、未發行股票股權、不良債權等，屬財產交易所得，應併入轉讓年度綜合所得結算申報。
個人讓與各種權利的所得額，應以交易時成交價額減除原始取得成本及費用後餘額計算。
國稅局轄區內甲君2012年4月間，以1.4億元買入已列為區段徵收開發案範圍的三筆土地，隨後並申請以抵價地折算抵付地價補償費，地方政府2012年8月通知核准發給抵價地。甲君後於2013年5月，與乙君簽訂買賣契約，以2.3億元取得抵價地的權利，出售予乙君，並收取全部價款，買賣價差9,000萬元減除仲介費150萬元後，出售利益計8,750萬元。
台北國稅局將此核定屬財產交易所得，應併入102年度綜合所得稅結算申報計算應繳納稅額。但甲君主張他是出售土地，應可適用所得稅法土地交易所得免稅規定。
植牙屬醫療性質 才能列扣
植牙能不能列報綜合所得稅的醫療費用扣除額？
國稅局官員表示，民眾因治療牙病，醫療所需的植牙、鑲牙、假牙及齒列矯正的醫療費用支出，確為醫療所需才能列報扣除；個人以美容為目的的植牙、齒列矯正與鑲牙等支出，因非屬醫療性質，則不可列報扣除。
官員強調，牙病的醫療費支出，要列報綜所稅的列舉扣除額，僅限支付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限。但該醫藥費如受有保險給付，就不可以申報扣除。
大街小巷到處都可看到牙醫的植牙招牌，植牙似乎已成為民眾生活的一部分，但植牙、假牙、齒列矯正等費用，到底能不能夠列報綜所稅的扣除額，民眾常常感到疑惑。
專家：股票分年贈與 有利節稅
企業家往往透過股權移轉來規劃、布局接班人選，可以採贈與股票或他益信託股票方式。擁有股權才能擁有公司的控制權及經營權，因此移轉股權已是企業家傳承家業的不二法門。
選擇贈與子女股票，「一次性贈與的稅負很高」，因此，應提早啟動規劃，將贈與時間拉長，如20年或30年，並掌握合法節稅要訣，分年贈與，善用每年220萬元的免稅額，及2,500萬元以下適用10％稅率。
如果家族資產相當龐大，一次贈與掌握在2,720萬元以下，就可以適用較低的稅負。至於信託股票，林志翔說，好處是靈活度高，可以依個別信託契約內容調整，也就是所謂的「量身訂做」。舉例來說，如果有四名子女，想要安排由長子來接班，就可以將多數的股票移轉給長子。
如果不想讓子女提早將股權處分，可以要求受託人如銀行不能處分股權，只是將孳息給受益人子女。信託股票同樣要繳納贈與稅，稅負和直接贈與相同。
企業付臉書廣告費 須扣繳
我國營利事業給付給國外社群網站或交易平台的廣告費用，必須依照所得稅法規定，辦理扣繳及申報稅款。
北區國稅局提醒，國內營利事業透過如臉書（Facebook）等平台登載廣告，其中國外業者取得的報酬，屬於中華民國來源所得，需辦理扣繳與申報，同時，若是給付對象是在國內無營業代理人的企業，國內企業需注意必須自行辦理扣繳。
國稅局表示，依據「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」明定，外國營利事業利用網路提供線上廣告服務給予我國境內營利事業，其收取的報酬，屬於所得稅法中規定的中華民國來源所得。然而，外國營利事業在我國境內無固定營業場所或是營業代理人，我國營利事業再給付外國營利事業報酬時，依據所得稅法規定，必須辦理扣繳稅款同時向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。
國稅局官員點出，國內營利事業給付外國社群、交易平台廣告費時，無論金額大小，皆應辦理扣繳與憑單申報。
因應一例一休 營所稅採擴大書審 純益率打9折
去年實施一例一休，導致企業人事成本費用大增，因此財政部昨（1）日公告，採用擴大書審申報營所稅的營利事業，若去年因勞基法周休二日制度而增加成本費用，其結算申報時，可適用純益率標準再打9折來計算應納稅額。官員表示，此次調整後，預期服務業將會是較大的受惠者。
官員表示，一般企業要進行營所稅結算申報時有兩種方法，第一是採用核實申報，即是將營業收入扣除成本費用後的餘額，乘上17％營所稅稅率後，所計算出來的數字即為稅額；第二是擴大書面審核申報，適用於年營業額較低或帳證較不齊全的企業，因每個行業都有行業平均利潤率，先以企業總營收乘以該利潤率後，再乘上17％以計算稅額。
官員指出，許多企業因應一例一休的實施，增加人力及加班費等人事成本費用，尤其是偏向全年無休的服務業，但擴大書審是以收入直接乘以利潤率，無法反映出成本費用的增加及損益影響。
因此，財政部發布「106年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，只要有依法為勞工投保勞健保，且給付員工的薪資也有依規定辦理扣繳，其適用的純利率，可再乘以90％來計算。
官員舉例，假設企業年營業額為2,000萬元，其採用擴大書審純益率為6％，若是舊制，則應納稅額為2,000萬元乘以6％再乘以17％，為20.4萬元；若採用新制，其應納稅額就是2,000萬元先乘以6％後，乘以90％再乘以17％，即是18.36萬元，省下2萬元的稅。
據財政部統計，105年度採用擴大書審申報的件數就有54萬件，占全部結算申報案件的6成。
官員提醒，企業今年要適用新制，仍應備妥受影響成本費用的帳簿文據等相關資料，供稽徵機關調閱審查。此外，個人為執行業務者、或私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所的其他所得者，若有受到一例一休的影響，增加加班費等成本，在申報106年度執行業務或其他所得的費用率時，該費用率可以再加1％來計算，但仍須依法替員工投保與扣繳薪資。
買賣未簽證股票 免證交稅
買賣未上市公司股票，應否繳納證券交易稅，情況大不同。
高雄國稅局近來接到不少民眾電話詢問，手上持有非上市公司股票，股票出售時是否須繳納證券交易稅？
官員表示，「股份有限公司」發行的股票，有經過經濟部核定公告的發行簽證機構辦理簽證，才是證券交易稅條例第1條規定的有價證券，股東出售該公司股票時，需按規定稅率千分之3繳納證券交易稅。
官員指出，股東出售公司股份，如屬「股份有限公司」所發行股票但未依規定簽證，或未發行股票之股份；或出售屬於「有限公司」出資額時，則屬財產交易，不是證券交易稅課徵範圍，若該等交易有所得，就應該申報綜合所得稅。
年終獎金起扣點提高 逾8.45萬元扣繳5%
年終獎金發了嗎？由於改調整標準扣除額、特別扣除額等扣除額，財政部也修正調整薪資扣繳稅額表，而參考該表，個人獲發年終獎金的起扣點，每次給付額超過84,500元，要扣繳5%所得稅。
財政部已訂定發布2018資所得扣繳稅額表，自今年1月起適用。
由於該表依照公式計算每月應扣繳稅額，因為所得稅改調高標準扣除額為12萬元、薪資特別扣除額為20萬元，也因此連帶調整2018年薪資所得扣繳稅額表。
2018年每月薪資最低起扣門檻自去年的73,501元，提高至84,501元，若未超過起扣點則無須扣繳。
減稅小紅包 基本生活費扣除額可能提高
財政部昨（24）日首次召開納稅者權利保護諮詢會，諮詢委員陳清秀提案，薪資扣除額應自基本生活費不課稅計算中移除。財政部長許虞哲同意檢討調整。如果薪扣額不列入公式減除，基本生活費扣除額將提高，等於送給納稅人減稅小紅包。
追蹤稅改的人對陳清秀應該不陌生，他聲請釋憲，大法官會議做成「薪扣額只能定額減除違憲」，根據這項釋憲，財政部今年中將再度送出稅改修法案。
陳清秀昨天再度為納稅者發聲，聲討基本生活費扣除額的計算公式。《納稅者權利保護法》規定，不得對基本生活所需費用課稅。於是財政部訂了個公式，每年訂出每人基本生活費，去年度是16.6萬元。用基本生活費減去「免稅額+標準扣除額+薪扣額」，計算出「基本生活費扣除額」。陳清秀建議，拿掉公式中的薪扣額。一旦拿掉，「基本生活費扣除額」就會變大。
陳清秀指出，薪扣額是薪資收入的成本，並不是基本生活支出，財政部不應為了減少稅損，忽略課稅的合理性。還有其他委員附議。
住宅用地重購退稅 大清查
臺北市稅捐稽徵處指出，即日起至3月31日止，將針對已核准重購土地退還土地增值稅的自用住宅用地，進行全面清查，若查獲五年內，有移轉或改作其他用途者，稅捐處將追補退還的土增稅稅款。
土地稅法規定，兩年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地，符合一定條件者，可就其已納土增稅額內，申請退還不足支付新購土地地價的金額。
稅捐處舉例，若A將原現值450萬元的自住房屋賣出，依法要繳10萬元土增稅，不過A再購入價值480萬元新屋，此時A若申請退還土增稅，便會計算其新購屋480萬元與其舊屋賣出所得440萬元（扣掉土增稅），此兩者差額40萬元，大於原來繳納的10萬元稅款，依法可申請退回原來10萬元的稅款。
不過，若今天A新購入的房屋價值為440萬元，在與其舊屋賣出後扣掉稅金的金額相同、沒有差額時，原本繳納的土增稅款10萬元便不得申請退回。
工程完工還未收款 仍須列報營收
財政部表示，營利事業承攬工程，如實際上已完工，無論是否已收取該工程款，均應列報該年度營業收入，申報營利事業所得稅，以免因漏報而遭補稅處罰。
官員指出，有部分營造業者將承攬的工程款，以「是否全數收取」作為判斷其工程收入列報當年度營業收入的標準，導致實際上工程已完工，卻因部分工程款延遲、訴訟等原因尚未收取，而將該工程列為「在建工程」，造成漏報所得。
官員表示，該局在查核104年度營利事業所得稅案件，發現轄區內甲公司漏報當年度已完工程的收入800餘萬元，甲公司是承攬上游乙營造廠所轉包的辦公室新建工程中的「鋼構工程」，因工程有糾紛，導致部分工程尾款尚未收取，因此帳列在建工程。
但經查核，上游乙營造廠104年度已將該工程完工驗收，並交付委建人使用，且在帳上列入當年度已完工程，依權責發生制及查核準則規定，應列報104年度的營業收入；又因甲公司無法提示相關帳簿、憑證供核，因此該局按同業利潤標準核定補稅並處以罰鍰。
來源：中時電子報
申請自住屋稅率 不須設籍
個人所有住家用房屋只要符合無出租、是提供給本人、配偶或是直系親屬實際居住，且本人、配偶及未成年子女持有房屋戶數，在三戶以內等條件，就符合房屋稅中自住住家的課徵稅率申請條件。
屏東縣政府稅務局並提醒，此時不需要像地價稅一樣，還需要以在該處設立戶籍，才可適用自住住宅的優惠稅率。
屏東縣政府稅務局表示，房屋稅的稅率與戶籍是否設於該址無關，以屏東縣轄內的房屋稅率為例，自住住宅為1.2%、非自住住家用為1.5%、非住家非營業用為2%、營業及私人醫院、診所、自由職業事務所用為3%，可見房屋稅實際使用情形的稅率認定，與戶籍登記無關。
換言之，只要房屋確實是作為住家使用，且符合法定要件，便可按照自住住家的費用課徵房屋稅。
公司解散 董事全為清算人
公司解散，依據公司法規定需進行清算，南區國稅局提醒，若是進入清算程序但公司卻未照法令選定清算人執行清算作業，稅捐機關會將該公司的全體股東或董事列為稅單送達對象，同時也可能遭受限制出境處分。
南區國稅局表示，依據公司法第24條規定，解散之公司除因合併、分割或破產而解散外，應行清算。在指定清算人上，除公司內部章程另有規定，或是經過股東（會）另選任清算人以外，依據公司法規定，無限及有限公司係以全體股東為清算人，股份有限公司則以全體董事為清算人。
因此，針對進入清算程序時卻未明確選定清算人之公司，稅捐機關所寄送之繳款書，會在負責人欄位載明全體清算人的名字，而得僅向其中一位清算人送達，即為合法送達。
來源：經濟日報
外資股利扣繳率 依配發時點認定
今年起，外資扣繳率提高為21%，高雄國稅局表示，以現金收付的時間來決定是適用去年的20%扣繳率、還是今年的21%。若是去年12月「決議」股利的配發，今年1月5日「實際」配發，以配發時點為準，即適用今年的21%。
官員表示，所得稅採現金收付制，什麼時候拿到錢，就認定歸屬什麼年度。以案例來說，外資投資人拿到股利是今年1月5日以後，公司就以今年適用的21%扣繳率來扣繳。除了時點認定問題之外，另一個讓公司頭痛的問題是外國人股東到底是居住者？還是非居住者？一般，法人的認定較明確，自然人比較不易認定。如果是發放股利是發給居住者就不必扣繳，發給非居住者扣繳。
官員說，認定方法是先看該自然人有沒有戶籍，如果有，可視為居住者。沒有戶籍再看居留核發期限，如果今年期限有超過183天，也可以視為居住者。非屬於前兩者，可以按21%逕行扣繳。
只是公司股東眾多，也可能弄錯。如果公司弄錯了，該自然人是非居住者，而公司沒有先扣繳21%，被國稅局查到了，官員說，也不會處罰，只是會通知公司補繳扣繳差額。
減稅紅包來了 四扣除額大幅調高
立法院在農曆年前送出減稅大紅包，立院臨時會昨（18）日三讀通過所得稅法修正案，大幅調高標準、薪資、身心障礙、幼兒學前四項扣除額，單是調高薪扣額估計高達542萬申報戶受惠。
此外，股利所得可採單一稅率分開計稅，稅率28%，大股東實質減稅。財政部長許虞哲表示，本次稅改估計一年稅損198億元。
此次稅改案也訂定回溯條款，自今年元旦起生效，亦即明年5月申報今年所得稅即可適用，綜所稅申報戶平均減稅額在1萬至1.5萬元不等。
朝野黨團昨早協商確立擴大減稅的修法方向，分別提高標準、薪資、身心障礙、幼兒學前等四項扣除額。綜所稅標準扣除額由9萬元調高至12萬元，薪資及身障特別扣除額由12.8萬增至20萬元；幼兒學前特別扣除額也採納國、親黨團建議，由2.5萬大幅提高至12萬元。
