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台灣房產移轉契稅 新屋主負擔

買賣房屋、土地樣態日趨多元化，愈來愈多台灣民眾報稅時對相關稅務的申報混淆，稅務機關彙整發現，其中尤以所有權移轉前後，新舊所有權人孰為納稅義務人最易弄錯。

地價稅繳納原則，簡言之，契稅應由新屋主繳納，地價稅則以8月31日作為分界點。

包括台灣稅務局等稅務機關表示，近期最常接獲民眾詢問的問題，是「契稅」應由誰負責繳納？官員表示，房屋移轉時，買賣雙方應在訂定契約之日起30日內，向房屋所在地稅捐稽徵機關申報契稅，並由「新所有權人」為納稅義務人繳納稅款。官員解釋說，契稅計算是以房屋評定現值乘以稅率。當房屋因買賣、典當、交換、贈與、分割等原因，而取得所有權的人，都應申報繳納契稅。還要注意的是，依據取得原因不同，適用稅率會不同，例如：買賣、贈與、占有案件稅率為6%，如果是典當案件稅率以4%計算，分割、交換案件稅率則為2%。

若依法領買或標購公產，以及向法院標購拍賣所取得的不動產，取得的移轉價格低於評定標準價格的話，就不以評定現值計算，而是以取得移轉價格計算契稅。

如果是土地遭法院拍賣，此情況與一般土地交易案件也不同。彰化縣稅務局提醒，一般土地買賣，須完成移轉登記手續後才能取得土地所有權，如果是法拍案件，就是自領得執行法院所發給「權利移轉證明書」之日起，即取得土地所有權。

另外，地價稅每年一次徵收者，以8月31日為納稅義務基準日。如果在8月31日(含)以前取得所有權，則當年度地價稅由新所有權人繳納；反之，若在8月31日後才取得，當年度地價稅仍向原土地所有權人課徵。

在台灣參與臨時性商展仍應開立發票

台灣國稅局指出常接獲民眾檢舉，在商展購物時，設攤商家並未開統一發票，或取得的統一發票所載地址與商展處所不同。營業人在參加商展或擺攤前，應先向稽徵機關報備，並依法開發票。

營業人為拓展業務，常會南征北討，參與其他機關團體所舉辦的商展或活動等。台灣國稅局表示，營業人跨區參與臨時性商展等活動，可以不需要另辦稅籍登記，但仍須將相關的營業收入報繳營業稅，併同原有門市銷售額，向其登記地的主管稽徵機關辦理申報納稅。

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因應洗錢防制評鑑　台灣公司申報力拚9月上路

為符合11月洗錢防制評鑑相關公司申報要求，立法院上會期通過公司法修正案；其中第22條之1將提前上路，經濟部正緊鑼密鼓完善相關子法與系統，目標8月底預告，9月就能上路。

因應亞太洗錢防制組織（APG）將對台灣進行第3輪實地評鑑，使國內洗錢防制體制完善，增加法人（公司）的透明度，公司法22條之1修正後，公司應每年以電子方式申報董監事、經理人及持股超過10%股東的姓名、國籍及持股數等資料，若有變動者於變動後15天內申報。

公司法修正案三讀通過後，經濟部隨即著手進行相關子法籌備工作，7月底與各相關部會開會後，初步擬定委由集保公司建置申報系統，且國營事業及已有申報機制上市櫃、興櫃公司可排除適用，但仍影響國內69萬家公司。

經濟部官員表示，目前正陸續與個別單位協商申報細項，包括可查閱申報資料的資格與開放範圍、查閱資料是否需要收費、首次申報時限等，目標在8月底前邀集各相關部會開會確認各建議案內容並正式預告。

設立貝里斯公司 (Belize Company)

有關成立貝里斯公司的查詢，以下是有關成立貝里斯公司的簡介和成立報價供你參考。 

成立貝里斯公司程序及所需費用  

我們成立一間基本資本額不多於50,000的貝里斯公司，費用是900美元。

該費用包含以下各項服務，即包含所有設立費和第一年的維護費用：

台灣公司法修法股息可季發， 會計師：事前宜作償債能力測試

台灣公司法修法已於2018年8月1日由總統令公布，而228之1條「股利條款」規定可每季或每半會計年度分派盈餘，代表未來股利分配可由1年1次變為1年2次或4次，最快明年可上路。

但若某公司上半年業績亮眼淨賺台幣3億，期中分派盈餘後，下半年卻因大環境影響慘賠台幣5億，就造成超額分派。年度結算該公司其實虧損台幣2億，若按照過去法規，這家公司不能分派，但新法卻會造成分派台幣3億元。這不見得是董事會的過失，因上半年可能的確一片看好，照比例分配給股東，其實對股東來講並無太大影響，但公司的債權人恐怕就會受到影響。

對如何解決? 由於依新法規定，現金股利只需董事會決議就可發放，而股票股利仍需同時經董事會決議及股東會特別決議，建議董事會引入償債能力測試。若董事會在決議前能引進這種程序，未來對董事的責任是較有保障的。

台灣員工被公司資遺，資遺費部份可免稅

台灣財政部公告年退職所得定額免稅之金額，可分為一次領取退職所得及分期領取兩種情形來看。

如果是一次領取資遣費，其領取總額在萬元乘以退職服務年資之金額以下，全數列為免稅所得；超過萬元乘以退職服務年資之金額，未達萬元乘以退職服務年資之金額部分，所得額減半記列；超過萬元乘以退職服務年資之金額部分，則須全數列為所得額。

此外，如果選擇分期領取者，則以年全年領取總額，減除台幣萬元後之餘額，列為所得額。

舉例說明，甲公司自2016年1月起僱用A君，直到2018年1月因故將A君資遣，同時一次支付資遣費台幣60萬元。以此例來看，A君退職服務年資為兩年，依財政部規定，以台幣18萬乘以兩年(台幣36萬)、台幣36.2萬乘以兩年(台幣72.4萬)作為級距。

台灣企業僱用外籍勞工應視其居留期間長短辦理扣繳

台灣企業給付外籍勞工薪資時，可以從該勞工的居留證、護照簽證所記載居留期間來判斷應採用何種身分(居住者或非居住者)辦理扣繳，如果預計當年度可居留滿183天，自始就可按居住者扣繳率扣繳(5%)，不必等到外籍勞工當年度已居留滿183天時，才用居住者扣繳率扣繳

台灣國稅局舉例說明，外籍勞工A君於2018年5月30日入境，預計居留至2019年5月29日出境，則企業於2018年7月給付薪資時，可按居住者扣繳率(5%)辦理扣繳。但是若A君提前於2018年11月1日離境且不再入境的話，其就屬非居住者，企業記得要再依非居住者扣繳率(18%)核計其扣繳稅額，並就其與原扣繳稅額的差額補扣繳。

台灣國稅局特別提醒企業，不同年度的居留天數不可以累計。如果外籍勞工是下半年才入境或於上半年就居留期滿，則自始就一定要按非居住者扣繳率(18%)辦理扣繳，否則將因違反扣繳義務而遭受處罰。

 台灣股份有限公司主要特點

一、  公司名稱

無論是設立新公司或現有公司更改名稱，擬使用之名稱必需爲獨一無二，且不會與其它公司的名稱産生衝突。公司名稱為繁體中文，且必需以「股份有限公司」一詞作結束語。

公司名稱的某些用字亦有所限制，例如不可使用管理處、服務中心、福利中心、寺廟等或其他易於使人誤認為與政府機關或公益團體有關之名稱

擬設立之公司名稱需要經政府事先核准，核准後可保留公司名稱六個月。因此，設立前向政府申請預先查詢名稱且申請核准保留。

台灣有限公司主要特點

一、公司名稱

無論是設立新公司或現有公司更改名稱，擬使用之名稱必需爲獨一無二，且不會與其它公司的名稱産生衝突。公司名稱為繁體中文，且必需以「有限公司」一詞作結束語。

公司名稱的某些用字亦有所限制，例如不可使用管理處、服務中心、福利中心、寺廟等或其他易於使人誤認為與政府機關或公益團體有關之名稱

擬設立之公司名稱需要經政府事先核准，核准後可保留公司名稱六個月。因此，設立前向政府申請預先查詢名稱且申請核准保留。

中國所得應併台灣本地收入課稅

台灣財政部表示，大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，納稅義務人應主動誠實申報，以免受罰。

台灣財政部指出，依「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條規定，納稅義務人取得大陸地區來源所得，應併同台灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

但其在大陸地區已繳納的所得稅額，得自應納稅額中扣抵，惟不得超過因加計大陸地區來源所得，而依台灣地區適用稅率計算增加的應納稅額。

台灣國稅局舉例，納稅義務人甲君辦理2015年度綜合所得稅結算申報，漏報取自大陸地區薪資所得40萬元，經該局查獲，除補稅外並處罰鍰。

印度私人股份有限公司註冊套裝 公司註冊加代理董事加註冊地址加銀行帳戶

本註冊套裝已經包含於印度新德裏注册成立一家私人股份有限公司所需要的的各項手續，包括公司註冊地址、一個印度本地代理董事及協助客戶爲其印度公司於印度新德裏申請開設一銀行賬戶。

本報價適用於印度新德里註冊成立一家註冊資本（及實收資本）不多於印度幣100,000盧比之私人股份有限公司。

一、  印度公司註冊套裝 - 服務項目

1、 印度私人股份有限公司註冊

澳洲公司設立登記套裝 #AULLC03 –  公司設立+公司秘書+登記地址+銀行帳戶

本套裝已經包含設立澳洲公司（澳洲分公司、澳洲分支機構）所要求的澳洲本地公司秘書、登記地址及設立時所需要的澳洲本地居民董事，因此適用於不能提供澳洲當地居民出任董事、公司秘書及不能提供澳洲地址做設立地址之客戶。簡單來說，本套裝已經包含於澳洲設立一家公司所必須的各項費用。

一、 澳洲私人公司設立套裝 #AULLC03 - 服務項目及費用

1、   成立一家澳州公司前後的設立及存檔工作

（1）  名稱查詢及預留

（2）  編制公司章程大綱及章程細則及其他設立相關文件

（3）  本公司的專業設立服務費及澳洲政府設立登記規費

非香港公司（香港分公司） 注冊費用及程序

本公司代理於香港登記註冊非香港公司（香港分公司）的費用為港幣 1 2,000 元， 具體服務項目如下：

（ 1 ）編制登記註冊文件
（ 2）向香港公司註冊處申請註冊證書（及繳納註冊費）
（ 3）向香港商業登記處申請商業登記證（及繳納首年商業登記費）
（ 4）提供營業地址（一年）
（ 5）提供香港本地居民出任分公司授權代表（一年）
注：上述費用已經包含註冊分公司需要繳納予香港政府的所有費用，如果香港政府對該等費用作出調整，我們的套裝費用也會因應作出調整。

台灣承包工程不得以工程款抵付逾期罰款而免開立發票

台灣國稅局表示，包作業承包工程，其開立統一發票報繳營業稅時限，應依營業稅法「營業人開立銷售憑證時限表」規定，按工程合約所載每期應收價款時開立，並以各期工程款為開立發票金額；如因工程逾期遭發包人依工程合約處以罰款，亦不影響營業人依規定時限開立統一發票、報繳營業稅之時限及應開立發票金額。

舉例說明，甲公司承攬乙公司廠房整建工程，工程造價台幣1千萬元（不含稅，下同），嗣因工程逾期遭乙公司自結算總價中扣除逾期違約金台幣50萬元，依規定甲公司應就全部工程款開立銷售額台幣1千萬元發票，卻僅以工程結算驗收證明書結算總價減除逾期違約金後銷售額台幣950萬元開立發票，經台灣國稅局查獲其短開發票銷售額台幣50萬元，除補徵稅款台幣25,000元並裁處罰鍰。

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台灣平板電腦、手機創業有條件享房地稅優惠

鼓勵新創事業，台灣財政部2018/7/23日發布解釋令，營利事業以負責人或其配偶、直系親屬所有供住家使用的房屋及自用住宅用地作為稅籍登記場所，未僱用員工，實際營業活動均以完成，該房屋未供辦公或存放與營業活動相關設備及物品者，得申請按住家用稅率1.2％課徵房屋稅，及按自用住宅用地稅率千分之2課徵地價稅。

財政部官員解釋，營業用房屋稅稅率為3％，一般用地的地價稅稅率為千分之10以上，自用住宅用地和一般用地的地價稅稅額相差四倍以上，對新創事業來說是「省很大」。

隨著科技發展，行動裝置日益普及，以往在辦公室從事營業活動的模式已逐漸改變，個人利用行動裝置從事營業活動，已成為新興的工作型態；為了鼓勵以「一台平板電腦或一支手機」創業，國發會「優化新創事業投資」方案，要求財政部放寬上述新興工作型態的房屋稅、地價稅課徵認定，財政部23日作出新解釋。

官員表示，營利事業設籍登記在住家用房地，符合三要件未僱用員工、實際營業活動均以行動裝置完成、該房屋未供辦公或存放與營業活動相關的設備及物品，可申請按住家用稅率課徵房屋稅，及按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

台灣公司若負債太高，報稅時須調減利息支出

台灣國稅局表示，台灣公司支付利息，未必能全數列報為費用或損失。

當負債占業主權益金額之比率超過3:1，超過部分的利息支出，就必須依法調減利息支出。主要原因係部分台灣公司將原股權出資改為債權融資型態，並將分給股東的盈餘，轉為利息支付，籍以規避股東股利收入需繳稅的規定，成為非法避稅手段之一。

但台灣國稅局仍強調，為簡化稅務行政並減輕台灣公司的從成本，即使超過標準，以下三種情形，可免依規定調減利息支出：

1. 收入總額在台幣3,000萬以下；
2. 利息支出在台幣400萬以下；
3. 利息支出減除前的課稅所得額為負數。

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台灣承包工程不得以工程款抵付逾期罰款而免開立發票

台灣國稅局表示，包作業承包工程，其開立統一發票報繳營業稅時限，應依營業稅法「營業人開立銷售憑證時限表」規定，按工程合約所載每期應收價款時開立，並以各期工程款為開立發票金額；如因工程逾期遭發包人依工程合約處以罰款，亦不影響營業人依規定時限開立統一發票、報繳營業稅之時限及應開立發票金額。

舉例說明，甲公司承攬乙公司廠房整建工程，工程造價台幣1千萬元（不含稅，下同），嗣因工程逾期遭乙公司自結算總價中扣除逾期違約金台幣50萬元，依規定甲公司應就全部工程款開立銷售額台幣1千萬元發票，卻僅以工程結算驗收證明書結算總價減除逾期違約金後銷售額台幣950萬元開立發票，經台灣國稅局查獲其短開發票銷售額台幣50萬元，除補徵稅款台幣25,000元並裁處罰鍰。

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台灣營利事業代外籍員工繳納各項稅捐得以費用列帳

台灣國稅局表示，營利事業為吸引外籍人士來台灣服務，與該外籍員工約定代為繳納依稅法規定以該員工為納稅義務人之所得稅或其他稅捐，如依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分，且已按薪資所得扣繳稅款並填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單，則該代繳之稅捐營利事業得以薪資費用列支。

台灣稅局提醒，如代外籍員工繳納各項稅捐，非屬聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分，除了不得列為營利事業的費用或損失，報稅時，需帳外剔除該費用，該代繳稅捐為外籍員工取自營利事業之贈與，核屬台灣所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應列為外籍員工之所得課徵所得稅。
 

台灣 配偶剩餘財產差額 完稅一年內須給付

台灣財政部指出，遺產稅已申報扣除「配偶剩餘財產差額分配請求權」，在國稅局核發稅款繳清證明書或證明書之日起一年內給付財產，否則的話，國稅局將依規定，就未給付或給付短少的差額，追繳應納遺產稅。

台灣財政部官員表示，申報遺產稅時，如果生存配偶是剩餘財產較少的一方，就可以主張行使民法「配偶剩餘財產差額分配請求權」，自遺產總額中扣除該請求權金額，如此一來，可以合法達到降低稅負的目的。

台灣官員指出，被繼承人配偶如依民法第1030條之1規定行使配偶剩餘財產差額分配請求權，納稅義務人向國稅局申報自遺產總額扣除該請求權金額，要記得，在國稅局核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額的財產給被繼承人配偶，否則國稅局將依法就未給付或給付短少的差額，追繳應納遺產稅。

台灣南區國稅局官員強調，如納稅義務人有特殊原因，無法在期限內給付該請求權金額的財產給被繼承人配偶，應報經國稅局核准延期，否則期限一到卻未給付，國稅局就會追繳遺產稅，並加計利息一併徵收。官員提醒，類此遺產稅案件，納稅義務人應注意在期限內給付或移轉財產，並保存證明文件，以免遭補稅。

在台灣被繼承人存款可繳遺產稅

台灣國稅局近期辦理遺產稅時發現，相當多民眾不知有此放寬措施，因此特別說明。

台灣財政部官員指出，過去繼承人如果沒有其他現金想以被繼承人存款繳納遺產稅，依台灣民法規定，必須取得「全體繼承人同意」才可以申請，繼承人中如有人在國外，易造成欠稅或者移送強制執行。因此，2017年底發布解釋令，放寬繼承人以被繼承人存款繳納遺產稅可採「多數決」。

台灣財政部官員提醒，繼承人申請以被繼承人的銀行存款繳納遺產稅，應填妥同意書向所轄稽徵機關提出申請，相關書表可至台灣「財政部稅務入口網」下載「遺產稅實物抵繳申請書」。

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